Налог на имущество является каким налогом

Лучше не смотреть

В этом году налоговые платежи за землю и личный транспорт для большинства граждан практически не изменились, а вот налог на жилые и другие строения для многих заметно вырос.

Дело в том, что с прошлого года расчет налога на имущество граждан постепенно переводится на приближенную к рыночной кадастровую стоимость. Прежде он считался исходя из инвентаризационной стоимости объектов (по БТИ), в большинстве случаев существенно более низкой.

Регионы постепенно переходят на расчет налога по-новому. Первые четыре года с начала применения кадастровой оценки сумма налога увеличивается постепенно (от рассчитанной по инвентаризационной стоимости до расчета по кадастру) с помощью понижающих коэффициентов: в первый год – 0,2, во второй – 0,4, в третий – 0,6, в четвертый – 0,8 и достигнет максимума на пятый год.

Под налог на имущество физических лиц подпадают жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс (например, земельный участок с хозяйственными постройками и жилым домом), иные строения и помещения, машиноместа на парковках и объекты незавершенного жилищного строительства.

Для Москвы действует ставка налога 0,1% при кадастровой стоимости не более 10 млн руб., 0,15% – свыше 10 млн, 0,2% – более 20 млн, 0,3% – свыше 50 млн, 2% – дороже 300 млн. Эти ставки применяются для жилых домов и помещений, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного жилищного строительства, гаражей, хозяйственных построек площадью до 50 кв. м.

В этом году налог на имущество граждан 21 региона впервые рассчитывали с использованием кадастровой стоимости. Для них налог за 2016 г. определяется как 20% от налога, рассчитанного по кадастру, плюс 80% налога, рассчитанного по БТИ. Это правило относится ко всем объектам, за исключением административно-офисных, торговых зданий и объектов коммерческого назначения: они облагаются налогом по полной кадастровой стоимости.

В 28 регионах, где кадастровая оценка впервые обкатывалась в 2016 г. (Москва, Татарстан, Московская, Нижегородская, Новосибирская, Самарская области и др.), вес кадастра в налоге удвоился – до 40%. Из-за этого у многих удвоилась и сумма налога.

«Я понимала, что налог на квартиру в этом году вырастет, но, когда смотришь на платежку, впечатление определенно сильнее», – говорит многодетная жительница столицы. Налог на ее 100-метровую квартиру в старом доме на Тимирязевской улице за год вырос с 6396 до 12 792 руб.

В остальных регионах налог рассчитали пока по-прежнему, по инвентаризационной стоимости.

Наказание за опоздание

Какой бы счет вам ни выставила ФНС, оплатить его лучше в срок. Налоговый кодекс предусматривает санкции за несвоевременную уплату налога на имущество.

«Это, во-первых, пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (сейчас – 8,25% годовых) от долга за каждый день просрочки. Во-вторых, штраф за нарушение срока оплаты в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Причем за умышленную неуплату штраф удваивается – 40% от неуплаченной суммы налога», – перечисляет партнер юридической компании Vinder Law Office Артем Горюнов.

О том, что счетчик включен, уведомят налоговики. «Налоговая служба направит требование об уплате недоимки по налогу и пеней. По общему правилу на уплату налога по такому требованию дается восемь рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан иной срок», – добавляет старший юрист BGP Litigation Денис Савин.

А через шесть месяцев после срока уплаты задолженности, превышающей 3000 руб. (включая пеню и штраф), налоговая инспекция может подать в суд. «Суд удовлетворяет такие требования практически всегда, дальнейшие события идут по обычному сценарию взыскания: деньги будут списаны с банковского счета налогоплательщика или удержаны бухгалтерией предприятия, где налогоплательщик получает зарплату», – продолжает Горюнов.

Поэтому, если имущество, которое облагается налогом, за вами числится, а налоговое уведомление по каким-либо причинам не пришло, необходимо выяснить причины этого в инспекции по месту жительства или по месту нахождения имущества, предупреждает Савин.

К тому же с этого года налоговая служба получила право штрафовать гражданина также и за непредставление сообщения об имуществе в налоговый орган – и размер штрафа значителен: 20% от неуплаченной суммы налога.

Льготы и вычеты

До расчета налога кадастровая стоимость каждой квартиры автоматически уменьшается на стоимость ее 20 кв. м, жилого дома – 50 кв. м, комнаты – 10 кв. м. Кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса с жилым помещением уменьшается на 1 млн руб. независимо от числа собственников: если их несколько, 1 млн делится на всех пропорционально долям. Это вычеты. Владельцы нескольких объектов автоматически получают вычет по каждому из них. Если квартира или дом находится в общей долевой собственности нескольких граждан, ее кадастровая стоимость снижается на стоимость 20 кв. м, и исходя из остатка каждый собственник платит налог пропорционально своей доле.

Лица, имеющие право на специальные льготы по налогу на имущество, например пенсионеры, при наличии нескольких однотипных объектов должны заранее (до 1 ноября) выбрать среди них один, с которого в следующем году не будет удерживаться налог, и направить уведомление об этом в налоговую службу.

С будущего года получить льготы им станет чуть проще. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс вступят в силу с 1 января. Сейчас люди, имеющие право на такие льготы по имущественным налогам (например, достигшие пенсионного возраста), но не подтвердившие их документами и заявлением в местную налоговую службу, платят налог полностью. «А с 1 января 2018 г. вводится новое правило: в отсутствие документов, подтверждающих право на льготу, налоговый орган сам должен будет запрашивать соответствующие сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых они имеются (например в ПФР). Так что с 2018 г. налоговая инспекция будет не вправе отказать в применении налоговой льготы физическому лицу лишь на том основании, что он не представил подтверждающие документы», – рассказывает президент коллегии адвокатов «Барщевский и партнеры» Самвел Караханян.

Но заявление на льготу писать все равно придется. Это правило будет распространяться также на земельный и транспортный налоги, следует из письма ФНС от 12 октября, размещенного на сайте службы.

Налог на имущество физических лиц

30 Октября 2018

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники недвижимости в РФ, в том числе нежилой. Налогом облагаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иное здание и др.

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Таким образом, иностранцы и дети, имеющие в собственности недвижимость, тоже должны платить налог.

Общие и местные правила по налогу на имущество

Налог на имущество физлиц является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет по месту нахождения недвижимости. Поэтому ставки, порядок уплаты и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.

Однако местные правила ограничены общими правилами, закрепленными главой 32 НК. Например, муниципалитет может только увеличить указанные в НК размеры налоговых вычетов и ввести дополнительные льготы. Уменьшить их или сократить местные власти не вправе.

Решения местных органов власти о налоге на имущество физлиц в городах, где расположены офисы ЦБУ:

• Решение городской Думы Новороссийска от 01.11.2016 № 110 (в редакции от 21.11.2017)
• Решение городской Думы Краснодара от 20.11.2014 года № 70 п. 3 (в редакции от 28.11.2017)
• Решение городской Думы г. Минеральные Воды от 13.11.2015 № 64 (в редакции от 27.10.2017)
• Нормативные акты других муниципальных образований можно найти на сайте ФНС

Кто и за что платит налог?

Объектом налогообложения является жилая и нежилая недвижимость. Налог на имущество платит налогоплательщик. Налогоплательщик – это физическое лицо, которое является собственником недвижимого имущества.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагается налогом на имущество.

В НК указан перечень граждан, которые полностью освобождены от налога:

• инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
• пенсионеры;
• ветераны;
• герои Советского Союза и РФ;
• владельцы строения площадью до 50 кв.м., расположенных на земле, представленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• и др.

Нельзя заявить льготу на недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн. руб.

Под льготу не попадают объекты незавершенного строительства и недвижимость, задействованная в предпринимательской деятельности

Если льготник владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них. Например, в собственности пенсионера находятся три квартиры и два гаража. Тогда ему предоставляется льгота по одной квартире и одному гаражу. Остальные две квартиры и один гараж облагаются налогом по общим правилам.

Льготный объект владелец, имеющий право на льготу, может выбрать самостоятельно. Для этого нужно до 1 ноября уведомить налоговую инспекцию о своем выборе.

Кроме федеральных льгот, на местном уровне могут быть введены дополнительные льготы.

Как определяется сумма налога?

Однако расчет производится не владельцем имущества, а налоговой инспекцией. Налоговики направляют налогоплательщику налоговое уведомление и квитанцию с конкретной суммой для уплаты. При этом они могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление.

Если в уведомлении не указана имеющаяся у владельца налогооблагаемая недвижимость или если вообще уведомление не получено, то плательщик обязан сообщить в налоговый орган (по месту жительства либо по месту нахождения имущества) о наличии у него такого объекта.

Сумма налога рассчитывается пропорционально числу полных месяцев, в течение которого имущество находилось в собственности.

Если право на имущество возникло до 15-го числа месяца включительно или прекратилось после 15-го числа месяца, то такой месяц принимается за полный.

Гражданин приобрел гараж 20 апреля, а 25 сентября того же года его продал. Так, имущество находилось в собственности 5 месяцев: с мая по сентябрь. Коэффициент для расчета будет равен 5/12.

При наследовании недвижимости налог считается с даты открытия наследства.

В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле.

Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.

Как определяется налоговая база?

Для определения налоговой базы возможны два варианта:

1. исходя из кадастровой стоимости;
2. исходя из инвентаризационной стоимости.

Порядок определения базы устанавливается на региональном уровне. Перечень субъектов РФ, в которых база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости, публикуется на сайте ФНС.

С 2020 года во всех регионах страны база будет определяться только по кадастровой стоимости.

Налоговая база рассчитывается по каждому объекту. Налоговая база — это кадастровая стоимость недвижимости на 1 января.

Если объект новый (образован в середине года), то берется кадастровая стоимость на дату постановки имущества на кадастровый учет.

При изменении кадастровой стоимости недвижимости в середине года налоговая инспекция учтет изменения и пересчитает налог за текущий и предыдущие годы только в целях исправления технической ошибки или по решению суда (специальной комиссии).

Кадастровую стоимость можно бесплатно узнать из документов на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в МФЦ или на сайте Росреестра.

При расчете налога кадастровая стоимость уменьшается на налоговый вычет.

Кадастровая стоимость квартиры равна 3 300 000 руб., кадастровая стоимость 1 кв.м. – 100 000 руб. Тогда размер налогового вычета будет равен 2 000 000 руб. (20 кв.м. х 100 000 руб.). Налоговая база равна 1 300 000 руб. (3 300 000 руб. – 2 000 000 руб.).

Местные власти вправе без ограничений увеличивать вычеты.

Если размер вычета окажется больше кадастровой стоимости объекта, то налоговая база становится нулевой.

Налоговая база определяется по каждому объекту. Налоговая база – это инвентаризационная стоимость имущества. Ее устанавливают в БТИ.

При расчете налога инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор. Коэффициент ежегодно устанавливается правительством. В 2018 году размер коэффициента равен 1,481.

Как определить налоговую ставку?

Ставки по налогу зависят от порядка определения налоговой базы: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости.

Налоговые ставки устанавливаются муниципальными властями с учетом базовых ставок, предусмотренных НК.

При этом местные власти могут установить дифференцированные ставки налога в зависимости от:

• кадастровой стоимости имущества;
• вида имущества;
• места и территориальной зоны нахождения имущества

Если налоговые ставки не определены местными властями, то применяются базовые.

Для определения налоговой ставки на имущество необходимо открыть соответствующее решение муниципального образования.

Например, ставка налога на квартиру в г. Новороссийске с кадастровой стоимостью до 5 млн. руб. составляет 0,075%, а жилого дома с кадастровой стоимостью 18 млн. руб. – 0,125%. В Краснодаре налоговая ставка квартиры и дома не зависимо от кадастровой стоимости (до 300 млн. руб.) будет равна 0,2%.

Для регионов, где налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК установлены допустимые значения ставок.

Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год составляет 1,481

Если муниципалитетом не утверждены ставки, то будут применяться следующие значения:

• по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 500 000 рублей включительно;
• по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов.

Когда нужно оплатить налог?

Налог уплачивается не позднее 1 декабря следующего года.

Например, за 2018 год владелец недвижимости обязан перечислить сумму, указанную в налоговом уведомлении, не позднее 3 декабря 2019 года. Ведь 1 декабря выпадает на субботу, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день – 3 декабря.

Авансовые платежи и отчеты по налогу на имущество физлиц не предусмотрены.

Снижение налога в переходный период

В регионах, которые перешли на уплату налога исходя из кадастровой стоимости, действует правило переходного периода. Это сделано для плавного увеличения налоговой нагрузки на владельцев недвижимости.

Данное правило применяется, если налог с кадастровой стоимости оказался выше того, что начисляется с инвентаризационной оценки. Переходный период длится 4 года. Налог рассчитывается по формуле:

Н1 – сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости

Н2 – сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости

K – понижающий коэффициент

Значения понижающего коэффициента К:

• в первый год – 0,2
• во второй – 0,4
• в третий – 0,6
• в четвертый– 0,8

На пятый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу.

Квартира в г. Новороссийске приобретена в индивидуальную собственность в 2014 году. Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб., ставка налога — 0,075%. Сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости, за 2018 год равна 3 375 руб. (4 500 000 руб. * 0,075 %).

В Краснодарском крае порядок расчета налога по кадастровой стоимости введен в 2017 году. За 2016 год владелец этой квартиры оплачивал налог на имущество в размере 950 руб.

Так как налог с кадастровой стоимости 3 375 руб. выше налога с инвентаризационной стоимости, налог нужно рассчитать по следующей формуле:

(3 375 руб. – 950 руб.) * 0,4 (понижающий коэффициент во второй год) + 950 руб. = 1 920 руб.

Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники недвижимости в РФ, в том числе нежилой. Налогом облагаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иное здание и др.

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Таким образом, иностранцы и дети, имеющие в собственности недвижимость, тоже должны платить налог.

Общие и местные правила по налогу на имущество

Налог на имущество физлиц является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет по месту нахождения недвижимости. Поэтому ставки, порядок уплаты и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.

Однако местные правила ограничены общими правилами, закрепленными главой 32 НК. Например, муниципалитет может только увеличить указанные в НК размеры налоговых вычетов и ввести дополнительные льготы. Уменьшить их или сократить местные власти не вправе.

Решения местных органов власти о налоге на имущество физлиц в городах, где расположены офисы ЦБУ:

• Решение городской Думы Новороссийска от 01.11.2016 № 110 (в редакции от 21.11.2017)
• Решение городской Думы Краснодара от 20.11.2014 года № 70 п. 3 (в редакции от 28.11.2017)
• Решение городской Думы г. Минеральные Воды от 13.11.2015 № 64 (в редакции от 27.10.2017)
• Нормативные акты других муниципальных образований можно найти на сайте ФНС

Кто и за что платит налог?

Объектом налогообложения является жилая и нежилая недвижимость. Налог на имущество платит налогоплательщик. Налогоплательщик – это физическое лицо, которое является собственником недвижимого имущества.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагается налогом на имущество.

В НК указан перечень граждан, которые полностью освобождены от налога:

• инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
• пенсионеры;
• ветераны;
• герои Советского Союза и РФ;
• владельцы строения площадью до 50 кв.м., расположенных на земле, представленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• и др.

Нельзя заявить льготу на недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн. руб.

Под льготу не попадают объекты незавершенного строительства и недвижимость, задействованная в предпринимательской деятельности

Если льготник владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них. Например, в собственности пенсионера находятся три квартиры и два гаража. Тогда ему предоставляется льгота по одной квартире и одному гаражу. Остальные две квартиры и один гараж облагаются налогом по общим правилам.

Льготный объект владелец, имеющий право на льготу, может выбрать самостоятельно. Для этого нужно до 1 ноября уведомить налоговую инспекцию о своем выборе.

Кроме федеральных льгот, на местном уровне могут быть введены дополнительные льготы.

Как определяется сумма налога?

Однако расчет производится не владельцем имущества, а налоговой инспекцией. Налоговики направляют налогоплательщику налоговое уведомление и квитанцию с конкретной суммой для уплаты. При этом они могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление.

Если в уведомлении не указана имеющаяся у владельца налогооблагаемая недвижимость или если вообще уведомление не получено, то плательщик обязан сообщить в налоговый орган (по месту жительства либо по месту нахождения имущества) о наличии у него такого объекта.

Сумма налога рассчитывается пропорционально числу полных месяцев, в течение которого имущество находилось в собственности.

Если право на имущество возникло до 15-го числа месяца включительно или прекратилось после 15-го числа месяца, то такой месяц принимается за полный.

Гражданин приобрел гараж 20 апреля, а 25 сентября того же года его продал. Так, имущество находилось в собственности 5 месяцев: с мая по сентябрь. Коэффициент для расчета будет равен 5/12.

При наследовании недвижимости налог считается с даты открытия наследства.

В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле.

Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.

Как определяется налоговая база?

Для определения налоговой базы возможны два варианта:

1. исходя из кадастровой стоимости;
2. исходя из инвентаризационной стоимости.

Порядок определения базы устанавливается на региональном уровне. Перечень субъектов РФ, в которых база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости, публикуется на сайте ФНС.

С 2020 года во всех регионах страны база будет определяться только по кадастровой стоимости.

Налоговая база рассчитывается по каждому объекту. Налоговая база — это кадастровая стоимость недвижимости на 1 января.

Если объект новый (образован в середине года), то берется кадастровая стоимость на дату постановки имущества на кадастровый учет.

При изменении кадастровой стоимости недвижимости в середине года налоговая инспекция учтет изменения и пересчитает налог за текущий и предыдущие годы только в целях исправления технической ошибки или по решению суда (специальной комиссии).

Кадастровую стоимость можно бесплатно узнать из документов на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в МФЦ или на сайте Росреестра.

При расчете налога кадастровая стоимость уменьшается на налоговый вычет.

Кадастровая стоимость квартиры равна 3 300 000 руб., кадастровая стоимость 1 кв.м. – 100 000 руб. Тогда размер налогового вычета будет равен 2 000 000 руб. (20 кв.м. х 100 000 руб.). Налоговая база равна 1 300 000 руб. (3 300 000 руб. – 2 000 000 руб.).

Местные власти вправе без ограничений увеличивать вычеты.

Если размер вычета окажется больше кадастровой стоимости объекта, то налоговая база становится нулевой.

Налоговая база определяется по каждому объекту. Налоговая база – это инвентаризационная стоимость имущества. Ее устанавливают в БТИ.

При расчете налога инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор. Коэффициент ежегодно устанавливается правительством. В 2018 году размер коэффициента равен 1,481.

Как определить налоговую ставку?

Ставки по налогу зависят от порядка определения налоговой базы: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости.

Налоговые ставки устанавливаются муниципальными властями с учетом базовых ставок, предусмотренных НК.

При этом местные власти могут установить дифференцированные ставки налога в зависимости от:

• кадастровой стоимости имущества;
• вида имущества;
• места и территориальной зоны нахождения имущества

Если налоговые ставки не определены местными властями, то применяются базовые.

Для определения налоговой ставки на имущество необходимо открыть соответствующее решение муниципального образования.

Например, ставка налога на квартиру в г. Новороссийске с кадастровой стоимостью до 5 млн. руб. составляет 0,075%, а жилого дома с кадастровой стоимостью 18 млн. руб. – 0,125%. В Краснодаре налоговая ставка квартиры и дома не зависимо от кадастровой стоимости (до 300 млн. руб.) будет равна 0,2%.

Для регионов, где налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК установлены допустимые значения ставок.

Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год составляет 1,481

Если муниципалитетом не утверждены ставки, то будут применяться следующие значения:

• по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 500 000 рублей включительно;
• по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов.

Когда нужно оплатить налог?

Налог уплачивается не позднее 1 декабря следующего года.

Например, за 2018 год владелец недвижимости обязан перечислить сумму, указанную в налоговом уведомлении, не позднее 3 декабря 2019 года. Ведь 1 декабря выпадает на субботу, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день – 3 декабря.

Авансовые платежи и отчеты по налогу на имущество физлиц не предусмотрены.

Снижение налога в переходный период

В регионах, которые перешли на уплату налога исходя из кадастровой стоимости, действует правило переходного периода. Это сделано для плавного увеличения налоговой нагрузки на владельцев недвижимости.

Данное правило применяется, если налог с кадастровой стоимости оказался выше того, что начисляется с инвентаризационной оценки. Переходный период длится 4 года. Налог рассчитывается по формуле:

Н1 – сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости

Н2 – сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости

K – понижающий коэффициент

Значения понижающего коэффициента К:

• в первый год – 0,2
• во второй – 0,4
• в третий – 0,6
• в четвертый– 0,8

На пятый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу.

Квартира в г. Новороссийске приобретена в индивидуальную собственность в 2014 году. Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб., ставка налога — 0,075%. Сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости, за 2018 год равна 3 375 руб. (4 500 000 руб. * 0,075 %).

В Краснодарском крае порядок расчета налога по кадастровой стоимости введен в 2017 году. За 2016 год владелец этой квартиры оплачивал налог на имущество в размере 950 руб.

Так как налог с кадастровой стоимости 3 375 руб. выше налога с инвентаризационной стоимости, налог нужно рассчитать по следующей формуле:

(3 375 руб. – 950 руб.) * 0,4 (понижающий коэффициент во второй год) + 950 руб. = 1 920 руб.

Недвижимость, облагаемая налогом Объекты, не облагаемые налогом

1. Жилой дом. Сюда же относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
2. Жилое помещение: квартира, комната.
3. Гараж, машино-место.
4. Единый недвижимый комплекс.
5. Объект незавершенного строительства.
6. Иные здания, строения, сооружения, помещения.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагается налогом на имущество.

В НК указан перечень граждан, которые полностью освобождены от налога:

• инвалиды I и II групп, инвалиды детства;
• пенсионеры;
• ветераны;
• герои Советского Союза и РФ;
• владельцы строения площадью до 50 кв.м., расположенных на земле, представленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• и др.

Нельзя заявить льготу на недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн. руб.

Под льготу не попадают объекты незавершенного строительства и недвижимость, задействованная в предпринимательской деятельности

Если льготник владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них. Например, в собственности пенсионера находятся три квартиры и два гаража. Тогда ему предоставляется льгота по одной квартире и одному гаражу. Остальные две квартиры и один гараж облагаются налогом по общим правилам.

Льготный объект владелец, имеющий право на льготу, может выбрать самостоятельно. Для этого нужно до 1 ноября уведомить налоговую инспекцию о своем выборе.

Кроме федеральных льгот, на местном уровне могут быть введены дополнительные льготы.

Как определяется сумма налога?

Однако расчет производится не владельцем имущества, а налоговой инспекцией. Налоговики направляют налогоплательщику налоговое уведомление и квитанцию с конкретной суммой для уплаты. При этом они могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление.

Если в уведомлении не указана имеющаяся у владельца налогооблагаемая недвижимость или если вообще уведомление не получено, то плательщик обязан сообщить в налоговый орган (по месту жительства либо по месту нахождения имущества) о наличии у него такого объекта.

Сумма налога рассчитывается пропорционально числу полных месяцев, в течение которого имущество находилось в собственности.

Если право на имущество возникло до 15-го числа месяца включительно или прекратилось после 15-го числа месяца, то такой месяц принимается за полный.

Гражданин приобрел гараж 20 апреля, а 25 сентября того же года его продал. Так, имущество находилось в собственности 5 месяцев: с мая по сентябрь. Коэффициент для расчета будет равен 5/12.

При наследовании недвижимости налог считается с даты открытия наследства.

В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле.

Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.

Как определяется налоговая база?

Для определения налоговой базы возможны два варианта:

1. исходя из кадастровой стоимости;
2. исходя из инвентаризационной стоимости.

Порядок определения базы устанавливается на региональном уровне. Перечень субъектов РФ, в которых база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости, публикуется на сайте ФНС.

Налоговая ставка по налогу на имущество 2018

nalog_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Налог на имущество относится к группе региональных. Право устанавливать величину налоговой ставки – прерогатива законодателей субъектов РФ. Однако, при этом закон требует учитывать предельный верхний порог ставок, указанный в главе 30 НК РФ.

Имущественное налоговое бремя распространяется как на юридических (предприятия и организации, на балансе которых находится облагаемое имущество), так и на физических лиц, у которых установленным образом подтверждено право собственности на тот или иной имущественный объект.

Ставка налога на имущество в 2018 году для юрлиц

Кто является плательщиком?

Обязательное условие для начисления налога – наличие на балансе плательщика недвижимого и движимого имущества, учитываемого в качестве основных средств. При этом налоговой базой является кадастровая или среднегодовая стоимость имущества.

Ставка налога на имущество 2018 года

Законодательные власти в регионах наделены правами самостоятельно устанавливать величину налоговой ставки, а также предоставлять плательщикам льготы в части налога на имущество. Но в тоже время налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г., определенная нормативными актами регионов, согласно п. 1 ст. 380 НК РФ, не может быть выше установленного максимума, и составляет:

Максимальная ставка налога на имущество

Для городов федерального значения (Москва, СПб, Севастополь)

Для иных субъектов Российской Федерации

На местном уровне эти ставки могут дифференцироваться в зависимости от вида имущества и категории налогоплательщика.

Движимое имущество

Указанное в п. 25 ст. 381 НК движимое имущество, принятое к учету с 01.01.2013 г., в 2018 году облагается налогом по ставке 1,1%, если меньшая ставка не была соответствующим образом установлена региональным актом, либо данное имущество не освобождено специальным решением от налогообложения.

В тех случаях, когда решением субъекта не определена специальная налоговая ставка на имущество, за основу при расчете суммы к уплате принимаются ставки, указанные в НК РФ. Подробнее о налоге на движимое имущество в 2018 г. читайте здесь.

Льготы по имущественному налогу

Ст. 381 НК устанавливает перечень организаций и учреждений, подпадающих под действие льгот по имущественному налогу юрлиц.

Нормами статьи предусмотрено две категории федеральных налоговых привилегий:

• Первая – освобождение от необходимости платить налог на имущество в полном объеме (в этом случае отсутствует база для его начисления);
• Вторая – частичное (доля устанавливается для каждой категории льготников отдельно) освобождение от уплаты налогового бремени. Оно может быть выражено в применении к общей массе имущества льготной налоговой ставки, или высвобождении от налогового бремени некоторые виды имущества.

Также можно выделить третью категорию льгот – региональную, установленную в конкретном субъекте РФ.

На введенный в РФ с 2018 года налог на движимое имущество также распространяются льготы, но только региональные. Федеральными актами они не предусмотрены. Однако, для того, чтобы установленная в регионе льгота действовала, следует учитывать один существенный аспект:

• решение о предоставлении льгот должно быть вынесено до наступления текущего налогового периода (в данном случае – до наступления 2018 года).

Если таковое решение было ратифицировано в течение налогового периода (т.е. – после 01.01.2018 года), региональная льгота не применяется, а по налогу на имущество, которое принято собственником на учет до, либо после 01.01.2013 года, должна быть применена предельная ставка – 1,1%.

Ставка налога на имущество в 2018 году для физических лиц

Обязанность уплачивать налог на имущество распространяется и на физических лиц – граждан РФ. С 2018 года для этой категории плательщиков он исчисляется по новым правилам.

Для физлиц налоговая ставка по налогу на имущество 2018 г. применяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости объекта.

О ставках при кадастровой оценке

В большинстве регионов РФ начисление налога на имущество физлиц производится из учета его кадастровой стоимости, определяемой на начало налогового периода. Там, где действует закон о применении кадастровой оценки в качестве налоговой базы, предельные ставки составляют (п.2 ст. 406 НК РФ):

Налог на имущество физлиц: по каким объектам платить или получать льготы в 2018 году

В собственности налогоплательщиков-физических лиц находится большое количество различного имущества, которое может быть признано объектом налогообложения налогом на имущество. Дачные домики, гаражи, квартиры, различные постройки, — все это относится к тем объектам, которые в силу ст. 401 Налогового кодекса (далее — НК РФ) могут быть обложены налогом. Рассмотрим состав таких объектов, порядок уплаты налога на имущество физических лиц и возможные налоговые льготы более подробно.

Объекты налогообложения и ставки по ним

То, какие объекты имущества облагаются налогом на имущество физических лиц, регламентирует с. 401 НК РФ. К ним относятся:

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

Отметим, что до 2015 года перечень выглядел несколько иначе, в него входили жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение (соответственно, машино-места и объекты незавершенного строительства в этот перечень не входили).

Стоит отметить, что жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам, тогда как имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не будет объектом налогообложения.

Жилые дома и помещения, а также объекты незавершенного строительства жилых домов и единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение, облагаются налогом по ставке 0,1%.

Эта же ставка применяется для гаражей и машино-мест, а также хозяйственных строений или сооружений площадью не более 50 м2, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, даже если на дачном участке находится нежилое помещение площадью меньше 50 м₂, облагаться оно будет по той же ставке, что и жилые помещения. Кроме того, в отношении таких помещений и сооружений нередко действуют различные льготы в зависимости от региона.

Налоговые ставки, также в зависимости от региона, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза. Это может зависеть, в частности, от кадастровой стоимости объекта, а также меняться в зависимости от налогового периода. Например, в Москве ставки будут следующими:

Кадастровая стоимость квартиры/комнаты/жилого дома

Ставка налога

от 10 до 20 млн руб.

от 20 до 50 млн руб.

от 50 до 300 млн руб.

В Москве ставки разнятся также в зависимости от того, находится ли объект налогообложения (помещение) в офисном и/или торговом объекте или же нет. Так, по объектам налогообложения, расположенным в офисных и торговых объектах, предусмотрены следующие ставки:

по налогу за 2015 г. (к уплате в 2016 г.)

по налогу за 2016 г. (к уплате в 2017 г.)

по налогу за 2017 г. (к уплате в 2018 г.)

по налогу за 2018 г. и последующие годы (к уплате в 2019 г. и далее)

Полный перечень торговых и офисных объектов в Москве утвержден постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП.

По гаражам и машино-местам ставка в Москве остаётся 0,1%, по недостроенным частным жилым домам — 0,3%.

Кроме того, по любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. ставка будет 2%, причем не только в Москве, но и во всех остальных регионах.

Во всех остальных случаях (например, для складских помещений или производственных зданий) будет действовать ставка 0,5%.

В некоторых муниципальных образованиях субъектов РФ до 2020 года налог рассчитывается на основании не кадастровой, а инвентаризационной стоимости. В таком случае налоговые ставки устанавливаются на основе суммарной инвентаризационной стоимости объектов, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

От 300 000 до 500 000 рублей включительно

От 500 000 рублей

В целом, формула расчета налога такая:

Cумма налога за 2018 год = (КСр * С — Н2017) * К + Н2017

КСр = кадастровая стоимость с учетом налогового вычета = кадастровая стоимость — (кадастровая стоимость/площадь объекта) * размер вычета; С — налоговая ставка; К — понижающий коэффициент; Н2017 — сумма налога за 2017 год.

Казалось бы, достаточно простая формула и понятные правила. Однако на практике постоянно возникают споры об отнесении того или иного объекта к разным категориям (что, в свою очередь, влияет на применяемую налоговую ставку). Так, в 2017 году жаркие споры вызывали хозяйственные постройки на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства — то есть, в саду или на даче. Дело в том, что в действующем НК РФ отсутствуют определения понятий «хозяйственное строение» и «хозяйственное сооружение».

Так что разбираться в этом вопросе пришлось Минфину России. В письме от 16.05.2017 № 03-05-04-01/29325, сославшись на законы от 7.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» и от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» Минфин установил, что на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, предусматривается возведение жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений, включая строения и сооружения вспомогательного использования.

Минфин особенно подчеркнул, что в кадастровом учёте такие сооружения могут быть как поименованы (баня, кухня, сарай), так и просто названы «хозяйственным строением». На налогообложение, а также применение налоговых льгот данное обстоятельство не может влиять.

Так что за дачные бани и сараи налог платить не придётся: если только их площадь не больше 50 м 2 , на них распространяется соответствующая льгота. Но важно, что льгота может применяться только для одной постройки, даже если несколько построек находятся в разных регионах РФ.

А вот некапитальные строения, включая теплицы и навесы, как недвижимость, вообще не регистрируются, поэтому и налогом облагаться не могут. Более того, в каждом субъекте РФ создается реестр земельных участков с домами и хозяйственными постройками площадью свыше 50 м2, на которые не зарегистрировано право собственности.. Если в реестр ошибочно включены навесы, теплицы, колодцы, сараи и другие хозяйственные постройки, не являющиеся объектами капитального строительства и налогообложения, то они исключаются из перечня. Сами перечни объектов недвижимости можно найти на сайтах региональных министерств имущественных отношений и региональных порталах госуслуг.

Важно также и то, что дома на садовых участках всё же относятся к жилым помещениям и облагаются налогом соответствующе. Аналогичный подход используется и в отношении гаражей, находящихся на садовых участках — они также воспринимаются налоговыми органами как обычные гаражи.

Также по-прежнему остаются спорной темой жилые дома, которые «собираются» из бруса и теоретически могут быть разобраны для переноса в другое место. В едином государственном реестре недвижимости зарегистрированы права на тысячи таких домов, однако недавняя судебная практика показывает, что к ним могут применяться критерии ГК РФ о неразрывной связи с землёй. В деле №А51-40899/2013 суд первой инстанции пришёл к выводу о том, что деревянные дома не обладают свойствами недвижимого имущества, апелляционная инстанция данные выводы подтвердила.

А поскольку такие дома квалифицируются как

«некапитальный, сборно-разборный объект, внутренние и наружные стены данного объекта выполнены из профилированного клеёного бруса сечением 230×170 мм из хвойных пород, спроектированных и изготовленных заводским способом ООО „Сибирские Терема“ как сборно- разборные конструкции, . , которые размещены на монолитной плите (бетонной подготовке) толщиной (t) до 0,3 (30 см.), часть строения размещена на деревянных столбах и подкосах, с тыльной и левой торцевой стороны часть наружных стен выполнена из панелей типа „СИП“, которые установлены частично на монолитную плиту (подготовку) и непосредственно на поверхность земли (в том числе на выравнивающий слой из скального грунта); межэтажные, чердачные перекрытия деревянные, внутренние лестницы деревянные, крыша двухскатная из металлочерепицы по основанию из деревянных конструкций; внутренняя отделка потолка и стен отсутствует; заполнения деревянных и оконных проемов — пластиковые оконные и дверные конструкции» (Решение арбитражного суда Приморского края по делу №А51-40899/2013 от 11.08.2017),

они, согласно ст. 130 ГК РФ, не являются недвижимостью. Однако дело еще не закончено, и мы с нетерпением ждем итогов его рассмотрения в суде кассационной инстанции.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц

Физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении указываются сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика. Когда уведомление направляется заказным письмом, оно считается полученным через 6 дней с даты направления заказного письма.

С момента получения уведомления у налогоплательщика есть месяц для уплаты этого налога (если в уведомлении не указано другое). Обращаем внимание на то, что если имел место перерасчет, то уплата налога осуществляется в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Если этот документ собственники имущства не получат за месяц до срока уплаты налога, ФНС России рекомендует проявить инициативу, обратившись в инспекцию лично по записи онлайн.

В случае обнаружения ошибок или некорректных данных, влияющих на исчисление налога, налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов — вместе с налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих тому году, когда ему было направлено уведомление.

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

Если для исчисления налога применяется кадастровая стоимость, можно применять следующие налоговые вычеты:

• для квартир кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 м 2 общей площади этой квартиры;
• для комнат кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 м 2 площади этой комнаты;
• для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 м 2 общей площади этого жилого дома (на дачных участках для целей вычета все жилые строения приравнены к жилым домам);
• для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость, уменьшается на 1 миллион рублей.

При этом представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры этих вычетов, а в течение первых 4 лет применения кадастровой стоимости учитываются понижающие коэффициенты.

Если налогоплательщик владел соответствующим объектом налогообложения неполный календарный год, правила учета месяцев при определении понижающих коэффициентов будут следующими:

• Если право собственности на объект недвижимости возникло у вас до 15-го числа месяца включительно (или если оно прекратилось после 15-го числа месяца), то при расчете такой месяц воспринимается налоговым органом как целый (п. 5 ст. 408 НК РФ);
• Если право собственности на объект недвижимости возникло у вас после 15-го числа месяца включительно (или если оно прекратилось до 15-го числа месяца), то при расчете такой месяц не учитывается (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Льготы по налогу на имущество устанавливаются каждым регионом самостоятельно. На сайте Федеральной налоговой службы есть раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», в котором можно найти льготы, установленные в вашем регионе.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц тоже находится на сайте ФНС.

Налоговая льгота предоставляется только по одному объекту, если этот объект не используется налогоплательщиком для предпринимательской деятельности. Использование недвижимости для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек не считается в этом случае предпринимательской деятельностью. Такой недвижимостью могут быть квартира или комната, жилой дом, гараж или машино-место, помещение или творческая мастерская, ателье, студия или же другое помещение творческого назначения, площадью не более 300 м2.

Уведомление о том, какие льготы выбрал налогоплательщик, нужно подать в налоговую до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота. Вместе с уведомлением нужно предоставить документы, обосновывающие предоставление льготы. После подачи уведомления поменять объект, по которому применяется льгота, уже будет нельзя.

Если уведомление не предоставить, налоговая сама применит льготу к самому «дорогому» объекту — то есть, к тому, по которому налог больше других.

Льготы могут применять следующие категории граждан: