Кто платит транспортный налог по лизинговому имуществу

Кто платит транспортный налог при лизинге

Обязательство выплачивать транспортный налог может лежать как на лизингодателе, так и на лизингополучателе. Кто платит транспортный налог, если машина находится в лизинге, зависит от типа регистрации автомобиля и от того, на кого он оформлен.

В этой статье мы подробно расскажем, кто выступает налогоплательщиком дорожного налога при покупке авто в лизинг. А те, кто хочет получить ответы уже сейчас, найдут их в таблице ниже:

Налогоплательщики ТН при лизинге

Налогоплательщиком дорожного налога является лицо, на которое зарегистрирован автомобиль.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

абз 1 ст. 357 НК РФ

Согласно правилам регистрации ТС зарегистрировать автомобиль по договору лизинга можно двумя способами:

1 На общих основаниях — за лизингодателем или за лизингополучателем;

Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях.

п. 48.1 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001

2 Временно — за лизингополучателем.

Транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства.

п. 48.2 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001

Ниже рассмотрим, кто выплачивает ТН в зависимости от способа постановки авто на учет.

Кто платит ТН при обычной регистрации машины по договору лизинга

Стороны договора сами решают, на кого будет оформлен автомобиль после заключения сделки.

В случае если документ о лизинге предполагает, что автомобиль будет зарегистрирован в ГИБДД за арендодателем — дорожный налог будет платить арендодатель. Если за арендатором — то обязанность уплаты налога будет лежать за арендатором.

Кто платит дорожный налог при временной регистрации за арендатором

При временной регистрации машины за лизингополучателем обязанность уплаты ТН остается за лизингодателем. Согласно разъяснениям ФНС автоналог в этом случае уплачивается по месту регистрации автомобиля.

Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Письмо ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368

Таким образом, налогоплательщиком ТН может быть как арендодатель, так и арендатор. Все зависит от того, на кого будет регистрироваться автомобиль. Чтобы избавиться от необходимости ежегодно выплачивать ТН, договоритесь с партнером по сделке, что регистрация автомобиля останется за ним, и отразите это в лизинговом договоре.

Транспортный налог на автомобиль в лизинге

О том, как рассчитывают транспортный налог организации, мы рассказывали в нашей консультации. А кто является плательщиком транспортного налога при лизинге автомобиля? Отметим сразу, что подход к вопросу «Лизинг и транспортный налог 2017-2018» не изменился.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?

НК РФ предусматривает, что организациями-плательщиками транспортного налога считаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Поэтому отвечая на вопрос по транспортному налогу при лизинге, кто платит этот налог, ответ зависит от условий лизингового договора.

Напомним, что в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001), транспортные средства, переданные на основании договора лизинга (или сублизинга), регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (п. 48.1 Правил).

Если договор лизинга предусматривает регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, то такие транспортные средства регистрируются за ним на срок действия договора лизинга. Регистрация производится по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения (п. 48.2 Правил).

Зависит ли плательщик налога от того, на чьем балансе транспорт числится?

Факт отражения имущества на балансе лизингополучателя или лизингодателя не имеет значения с точки зрения уплаты налога. Поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя или лизингополучателя уплачивает та сторона, за которой транспорт зарегистрирован, а не та, на чьем балансе он учитывается. Конечно, лизингодателю не хочется платить транспортный налог за используемый лизингополучателем автомобиль, поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингополучателя, равно как и при другом варианте, скорее все будет платить лизингополучатель.

Но, повторимся еще раз, кто оплачивает транспортный налог при лизинге зависит от того, на кого транспорт зарегистрирован (Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422 ). Если зарегистрирован за лизингодателем, платит транспортный налог лизингодатель, а если за лизингополучателем – лизингополучатель.

Проверить это можно, посмотрев на соответствующую отметку в паспорте транспортного средства (ПТС) или свидетельстве о регистрации транспортного средства (СТС).

Уплачивает транспортный налог та или иная сторона договора лизинга в течение срока, на который транспортное средство за ней зарегистрировано.

Транспортный налог при лизинге транспортного средства

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

На практике организации часто становятся участниками лизинговой сделки в отношении транспортных средств. А где транспортное средство, там возникает обязанность по уплате транспортного налога. В зависимости от особенностей заключенного договора лизинга эта обязанность может возникать как у лизингодателя, так и у лизингополучателя.

Порядок уплаты транспортного налога в условиях лизинга

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица (юридические и физические), на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения данным налогом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом (каждый регион вправе установить свои ставки налога и порядок его уплаты (п. 1 ст. 361, п. 1 ст. 363 НК РФ)), а потому обязанность уплачивать этот налог у указанных лиц возникает в том случае, если он введен на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Кроме этого само транспортное средство должно быть поименовано в ст. 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения.

Как сказано в п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

При этом само понятие «место нахождения транспортного средства» приведено в пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

В данной норме это понятие раскрыто так: место нахождения транспортного средства — место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Таким образом, место постановки транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных судов) на налоговый учет — это место нахождения (жительства) собственника имущества.

Собственниками передаваемых в лизинг транспортных средств являются организации-лизингодатели.

Неопределенность относительно порядка уплаты транспортного налога по транспорту, являющемуся предметом лизинга

В случае, когда транспортное средство временно регистрируется за лизингополучателем, то возникает проблема по уплате транспортного налога по следующим основаниям:

В силу п. п. 48.1 и 48.2 Правил регистрации автомототранспортных средств в ГИБДД (утверждены Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001):

— Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях;

— транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга, регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения на основании договора лизинга и паспорта транспортного средства. Регистрация транспортных средств за лизингополучателем производится с выдачей свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков на срок, указанный в договоре лизинга или сублизинга.

Если предмет лизинга временно (на период действия договора лизинга) будет зарегистрирован за лизингополучателем, то и информация об этом транспортном средстве направляется по месту нахождения лизингополучателя.

Это обусловлено нормой п. 4 ст. 85 НК РФ, согласно которой сведения в налоговую инспекцию о зарегистрированных в ГИБДД транспортных средствах подает именно регистрационный орган (то есть ГИБДД) по месту нахождения лизингополучателя.

При этом норма главы 28 «Транспортный налог» (п. 4 ст. 362 НК РФ) содержащая правило: органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (органы ГИБДД), обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего (органа ГИБДД) нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение десяти дней после их регистрации или снятия с регистрации утратила силу.

В связи с этим возникает неопределенность относительно порядка уплаты транспортного налога по транспорту, являющемуся предметом лизинга.

С одной стороны, исходя из формулировки пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ (в новой редакции, действующей с 24.08.2013) по зарегистрированному в установленном порядке предмету лизинга транспортный налог должен уплачивать лизингодатель как собственник по месту своего нахождения.

С другой стороны, сведения о данном транспорте (предмете лизинга) в налоговую инспекцию по месту нахождения лизингодателя в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, органы, учитывающие транспортные средства (то есть ГИБДД), теперь не сообщают.

Поскольку предмет лизинга временно (на период действия договора лизинга) зарегистрирован за лизингополучателем, информация об этом транспортном средстве будет направлена по месту нахождения лизингополучателя.

Соответственно, данный транспорт на учет в налоговую инспекцию по месту нахождения собственника-лизингодателя, даже при всем его желании исполнить обязанность по уплате транспортного налога, автоматически не попадает.

В этой ситуации следует действовать следующим образом.

Уплата транспортного налога согласно условиям договора лизинга

По общему правилу платить транспортный налог должно лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ).

Но для автомобилей, переданных (полученных) в лизинг, есть особые условия.

Так, лизинговые автомобили могут быть зарегистрированы как на лизингодателя, так и на лизингополучателя.

Об этом говорится в п. 48.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России (утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001), согласно которому транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях.

Кроме этого согласно пункту 2 ст. 20 Закона N 164-ФЗ от 29.10. 1998г. « О ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЕ (ЛИЗИНГЕ)» предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

В Письме ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368 приведены следующие рекомендации по вопросу уплаты транспортного налога в отношении предмета лизинга.

Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним в органах ГИБДД, по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель.

В ситуации, когда по договору лизинга транспортные средства (в отношении которых государственная регистрация осуществлена за лизингодателем) временно передаются лизингополучателю и временно ставятся на учет в органах ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя, плательщиком транспортного налога является именно лизингодатель.

Таким образом, транспортный налог уплачивает та сторона лизинговой сделки, на которую по условиям договора лизинга постоянная регистрация транспортного средства.

Получается, что участники лизинговой сделки должны сами определить, кто будет уплачивать транспортный налог.

А чтобы в дальнейшем не возникло разногласий, необходимо прописать это условие в договоре лизинга.

Бухгалтерский учет

В случае использования транспортного средства в основной деятельности, расходы по уплате транспортного налога признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В случае использования транспортного средства в основной деятельности, начисление транспортного налога (авансовых платежей по этому налогу) отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Перечисление транспортного налога (а также авансовых платежей по транспортному налогу) оформляется записью по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Налог на прибыль организаций

Сумма начисленного транспортного налога (авансового платежа по транспортному налогу) для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Отражение в бухгалтерском учете лизинга транспортного средства

Утро доброе. Вот вам все подробно:

Что важно знать, если ваша компания берет имущество в лизинг
5 сентября 2011 Журнал «Главбух»

Когда учет будет самым простым: Если вещь, взятая в лизинг, будет числиться на балансе у лизингодателя.
Какие документы почитать: Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Если ваша компания на «упрощенке»

Ни при каком раскладе «упрощенщик» не начисляет амортизацию по лизинговому имуществу.

Что значит «взять имущество в лизинг»

Представьте, что вашей компании потребовалось новое оборудование, но денег на его покупку нет или тратить их нецелесообразно. И тогда ваш руководитель договаривается с некой компанией, что та приобретет за свой счет нужную вещь, причем у конкретного продавца. А потом передаст это имущество вашей организации во временное пользование и владение при условии, что вы регулярно будете платить ей в течение определенного периода.

Согласитесь, во многом напоминает аренду. Только там в сделке участвуют две стороны — арендодатель и арендатор, а тут, как правило, три — лизингодатель, лизингополучатель и продавец. Плюс к этому арендодатель сдает в аренду свое собственное имущество, которое ранее он купил для своих нужд или для передачи в аренду не конкретному, а любому подходящему контрагенту. А в лизинг вы берете новую вещь, купленную специально по заказу вашей компании. Более того, чаще всего целью и итогом договора лизинга является выкуп имущества (хотя, конечно, вернуть его тоже можно). Арендованную же вещь, как вы понимаете, чаще всего возвращают собственнику и редко когда выкупают.

Кто и что делает по договору лизинга

На что важно обратить внимание в лизинговом договоре

Итак, перед вами подписанный договор лизинга. Пробегитесь глазами по тексту. Сейчас вам важно выяснить, что взяли в лизинг и по какой стоимости. А самое главное — ставить ли вам этот объект на баланс вашей компании. Кроме того, обратите внимание, надо ли вносить авансовый платеж и предполагает ли договор выкуп имущества. Для вашего удобства мы расшифровали основные понятия во врезе ниже. Также проверьте, есть ли в договоре графики уплаты и начисления лизинговых платежей. Если какой-то информации вам недостает, смело звоните в бухгалтерию лизингодателя. Ну а теперь обо всем по порядку.

Говорите с бухгалтерией лизингодателя на одном языке

Предмет лизинга — это как раз та вещь, которую ваша компания получает в пользование от лизингодателя. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков: здания, оборудование, машины. То есть это почти всегда основные средства.

Лизинговые платежи — это те суммы, которые перечисляют лизингодателю по согласованному с ним графику, обычно ежемесячно. Такими платежами вы постепенно возмещаете лизингодателю его затраты на покупку и передачу вещи, стоимость отдельно оговоренных услуг и просто платите за возможность пользоваться имуществом.

Авансовый платеж — это некая часть от общей суммы лизинговых платежей по договору, которую ваша компания обязуется единовременно перечислить в установленный срок. Например, в течение пяти рабочих дней с момента подписания договора.

Выкупная цена (стоимость) имущества — это сумма, которую необходимо заплатить, чтобы получить предмет лизинга в собственность. Ее обозначают в договоре отдельно либо устанавливают дополнительным соглашением. Хотя стороны могут договориться зачесть лизинговые платежи в счет выкупной цены.

Как оформить получение предмета лизинга

Какой-то специальной формы документа, подтверждающего, что лизингодатель передал вам вещь в пользование, нет. Никто не запрещает составлять в таком случае акт приемки-передачи по унифицированным формам № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. Заполненный бланк вы получите от лизингодателя.

В то же время форма акта может быть произвольной, удобной и для вас, и для бухгалтерии лизингодателя. Но в ней должны быть все реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (см. образец в статье «Проводки, расчеты и образцы документов для компании, которая взяла в лизинг автомобиль»).

Как отразить лизинговое имущество в бухгалтерском учете

Учитывать полученное от лизингодателя имущество вы будете так, как предусмотрено в самом договоре лизинга. Либо вы ставите вещь на баланс, либо лизингодатель. Это решают стороны, обговаривая условия сделки (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).

Лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя

Это самый простой для вас вариант. Отразите вещь на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». По какой стоимости? По той, которая значится в договоре лизинга либо в акте приема-передачи. Если по истечении договора имущество перейдет в собственность вашей компании, переведите его уже в состав основных средств. Если нет — просто спишите со счета 001.

Когда предмет лизинга остается на балансе у лизингодателя, лизингополучатель забывает отразить его стоимость на забалансовом счете 001.

Предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя

Тут уже от вас потребуется намного больше действий и расчетов. Практически вам придется вести полноценный учет основного средства и начислять амортизацию по нему. Итак, на счете 08 откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг». Занесите туда общую сумму задолженности перед лизингодателем, прописанную в договоре (п. 7, 8 ПБУ 6/01). НДС, само собой, исключаем.

Там же на счете 08 вы отразите и затраты на доставку имущества, если ваша компания несет такие расходы по условиям договора. И госпошлину — когда в лизинг берете автомобиль и ставите его сами на учет в ГИБДД до того, как начнете эксплуатировать.

После того как первоначальная стоимость лизингового основного средства сформирована окончательно, переведите ее на счет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг».

Амортизацию в бухучете вы будете начислять в привычном порядке. С месяца, следующего за тем, в котором учли стоимость вещи на счете 01. Срок полезного использования вы можете сделать таким же, как и срок действия договора лизинга. Либо установить тот же, что и в налоговом учете. Метод начисления амортизации также вправе выбрать любой. Но учтите, что лишь при способе уменьшаемого остатка вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3.

Как отразить лизинговое имущество в налоговом учете

Здесь также рассмотрим две ситуации: когда имущество стоит на балансе лизингодателя и лизингополучателя.

Лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя

Если вещь учитывает у себя лизингодатель, об учете амортизационных отчислений можно забыть. То есть тут действует тот же принцип, что и в бухучете.

Предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя

Допустим, в договоре сказано, что балансодержателем является лизингополучатель, то есть ваша организация. Исходя из какой первоначальной стоимости вам считать амортизацию? Тут будьте внимательны! В налоговом учете вы определите такую стоимость совсем не так, как в бухучете. Здесь она будет равна сумме расходов лизингодателя на приобретение вещи для вас. НДС, само собой, исключаем. Основание — абзац третий пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Как правило, интересующую вас сумму можно найти в акте приема-передачи имущества в лизинг.

В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового имущества равна сумме расходов лизингодателя на его приобретение.

Повышающий коэффициент амортизации не выше 3 тоже можете применить. Правда, не для всех объектов. Если по классификатору они относятся к первой—третьей амортизационным группам, ускорить начисление амортизации не удастся. Так предусмотрено подпунктом 1 пункта 2 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

И вот еще о чем важно знать. В налоговом учете вы начисляете амортизацию по лизинговому имуществу исходя из стоимости, установленной по акту приема-передачи, лишь в пределах срока

договора лизинга. Даже если срок использования на самом деле больше. Это касается случаев, когда выкупная стоимость имущества в договоре лизинга отдельно не обозначена, а также если в итоге вы возвращаете предмет лизинга обратно лизингодателю. А что делать, когда лизинговое имущество переходит в собственность вашей организации, при условии, что та выплатила конкретную выкупную цену по договору? Тогда вы будете его амортизировать уже как новый объект — с первоначальной стоимостью в размере такой выкупной цены и со сроком полезного использования, уменьшенным на период лизинга.

Как видите, временных разниц в учете не избежать — это в том случае, когда вы применяете ПБУ 18/02. Но здесь мы не будем тратить на них время. Проще и быстрее вы разберетесь с ними на конкретном примере (см. статью «Проводки, расчеты и образцы документов для компании, которая взяла в лизинг автомобиль»).

Как списывать лизинговые платежи

Суммы, уплачиваемые лизингодателю в течение срока договора, вы сможете учесть в расходах в любом случае. Но как и когда именно, вновь зависит от того, у кого числится объект и, соответственно, кто начисляет амортизацию.

Лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя

Если предмет лизинга остался на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж полностью включайте в состав расходов. И в бухгалтерском, и в налоговом учете. Рассмотрим наиболее распространенную ситуацию: договор предполагает выкуп имущества. В этом случае, если выкупная цена нигде не обозначена, смело списать полную сумму лизингового платежа уже не получится. Чиновники считают так. Да, промолчать про выкупную цену в принципе можно. Но тогда всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга. Проще говоря, лизингополучатель может учесть всю сумму платежей при расчете налога на прибыль только после того, как полностью выкупит данное имущество.

В налоговом учете вы начисляете амортизацию по лизинговому имуществу, которое поставили на баланс, строго в пределах срока договора лизинга.

Иной алгоритм ревизоры предлагают, когда выкупная цена в договоре есть либо стороны потом прописали ее в дополнительном соглашении. Вам придется постоянно делить уплачиваемые по договору лизинга суммы на те, что идут на выкуп имущества, и те, что за временное владение и пользование. Причем «выкупную» часть платежей включать в состав налоговых расходов ревизоры запрещают. Ведь речь идет уже о тратах на приобретение амортизируемого имущества, а таковые числятся в списке неучитываемых (п. 5 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Все эти выводы есть в письме ФНС России от 26 мая 2010 г. № ШС-37-3/2514 @.

Благо судьи, как правило, не поддерживают налоговиков. И соглашаются с теми компаниями, которые признают в налоговом учете всю сумму лизинговых платежей в момент начисления. Даже если выкупная цена в договоре лизинга не названа. Примеры этому — постановления ФАС Московского округа от 26 ноября 2010 г. № КА-А40/15260-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 24 ноября 2010 г. № А53-7759/2010.

Налоговики против того, чтобы компания учитывала выкупную цену объекта в составе лизинговых платежей при расчете налога на прибыль. Однако данную позицию можно легко оспорить в суде.

Предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя

Теперь представим, что имущество стоит на балансе лизингополучателя, то есть вашей компании. Выходит, вы же начисляете амортизацию по такому объекту и ежемесячно признаете ее и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Вот только в бухучете вам удастся списать всю стоимость объекта на расходы через амортизацию, поскольку вы будете это делать, пока не закончится установленный вами срок эксплуатации (речь идет опять же о случае с выкупом). А в налоговом учете одной амортизацией не обойтись, если все ограничено сроком договора.

Получается, что в бухгалтерском учете включать в расходы суммы лизинговых платежей не нужно вообще. А в налоговом вы их учтете, но за вычетом начисленной амортизации по объекту. Вот тогда задвоения величины расходов не будет. Именно такой подход закреплен в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 кодекса.

Так вы будете учитывать имущество, взятое в лизинг
Вопросы учета Балансодержатель лизингового имущества по договору
лизингодатель лизингополучатель
Счет, на котором отражается стоимость имущества в период действия договора лизинга Забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» Счет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
По какой стоимости отражать актив в бухгалтерском учете По той, которую стороны прописали в договоре (а также в акте приема-передачи имущества в лизинг) В размере общей суммы задолженности перед лизингодателем, прописанной в договоре лизинга
По какой стоимости отражать имущество в налоговом учете Не отражается Равной сумме расходов лизингодателя на приобретение, изготовление, сооружение объекта, за вычетом НДС
Кто начисляет амортизацию Лизингодатель Лизингополучатель
В каком размере можно учитывать ежемесячные лизинговые платежи при расчете налога на прибыль Полностью в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией За вычетом суммы ежемесячной амортизации по лизинговому имуществу, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией
Кто платит налог на имущество Лизингодатель Лизингополучатель
Кто платит транспортный налог (когда предмет лизинга — транспортное средство) Тот, на кого изначально зарегистрировано транспортное средство

Надо ли платить налог на имущество

Думаем, вы уже догадываетесь: налог на имущество платит тот, у кого на балансе числится предмет лизинга. У лизингодателя? Значит, и с бюджетом рассчитывается он же. Лизинговое имущество учитываете вы? Платите по нему налог на имущество так же, как делаете это по остальным основным средствам компании. То есть по общим правилам статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Когда придется начислять транспортный налог

Понятно, что вопрос о транспортном налоге вы поднимете, если ваша компания берет в лизинг автомобиль. Тут уже читайте условия договора: кто и на кого регистрирует машину в ГИБДД.

Платить налог придется лишь в одном случае. Когда ваша компания с самого начала записывает лизинговый автомобиль на себя без предварительной регистрации на лизингодателя. Об этом предупредили чиновники из Минфина России в письме от 16 мая 2011 г. № 03-05-05-04/12. В других ситуациях, когда транспорт сразу регистрируют на лизингодателя, он же платит и налог. Даже если потом временно, на срок договора лизинга, автомобиль записывают на лизингополучателя (ст. 357 кодекса).

Главное, о чем важно помнить

1. Вы поставите лизинговое имущество на баланс, только если так предусмотрено договором лизинга.

2. Амортизацию по имуществу, взятому в лизинг, начисляет тот, у кого на балансе числится объект.

3. Если предмет лизинга учитываете вы, а не лизингодатель, тогда сумму лизинговых платежей признавайте для целей налогообложения за вычетом амортизации.

Транспортный налог при лизинге автомобилей

Согласно действующему законодательству лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога (глава 28 Налогового кодекса РФ).

При лизинге автомобилей возможна регистрация приобретаемого транспорта как на лизингодателя, так и на лизинговую компанию.

Регистрация автомобилей на лизингополучателя может быть весьма сложной процедурой, т.к. в ряде регионов (например, в Санкт-Петербурге) для регистрации автомобилей на юридическое лицо необходимо наличие автохозяйства, открыть которое можно только при наличии площадки для хранения техники, работе в штате сотрудника с соответствующим образованием и т.п. У лизинговой компании все эти вопросы решены, поэтому лизингодатели предлагают регистрацию автомобилей на своё автохозяйство.

При регистрации автомобилей на лизинговую компанию транспортный налог будет рассчитан по ставкам, действующим в регионе, в котором находится лизинговая компания. Если в вашем регионе высокие ставки транспортного налога, можно найти лизинговую компанию из региона с более низкими ставками и таким образом сэкономить на налоге.

В случае, если передаваемые в лизинг автомобили будут зарегистрированы на лизингодателя, транспортный налог будет включён в лизинговые платежи. При этом суммы возмещения транспортного налога в графике платежей будут увеличены на НДС в размере 18% от суммы транспортного налога. Это связано с тем, что услуги лизинговой компании облагаются НДС (за исключением случаев, когда лизинговая компания использует упрощённую систему налогообложения), и включённый в график платежей по лизингу транспортный налог также не освобождается от налога на добавленную стоимость.

При регистрации покупаемых в лизинг автомобилей в ГИБДД на лизингодателя необходимо, чтобы была оформлена доверенность на управление на сотрудника лизингополучателя. Следует своевременно контролировать продление доверенности на управление автомобилем, т.к. в ряде случаев доверенность выдаётся не на максимально возможный срок – 3 года, а на меньший срок, например, на 1 год, а иногда и на 1 месяц. Это делается как своеобразная страховка от неисполнения обязательств лизингополучателем по договору. Например, в случае просрочки платежей по лизингу новая доверенность не будет выдана до тех пор, пока лизингополучатель не погасит задолженность по лизинговым платежам.

При регистрации приобретаемых в лизинг автомобилей на лизингодателя возможна постановка транспорта на временный учёт на лизингополучателя. В этом случае транспортный налог уплачивается лизингодателем (пункт 40 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС от 09.04.2003 г. № бг-3-21/177).

Выбор порядка регистрации приобретаемых в лизинг автомобилей в ГИБДД – один из многих вопросов, который необходимо проанализировать и согласовать с лизинговой компанией при заключении договора лизинга автомобилей.

Специалисты нашей компании готовы оказать вам бесплатную помощь в выборе наиболее выгодных условий лизинга исходя из ваших пожеланий.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?

Кто платит транспортный налог при лизинге? Одной фразой ответить на этот вопрос не получится. В материале мы расскажем, какие документы помогут найти правильный ответ.

Коротко об автолизинге

Если для деятельности вашей компании требуется автомобиль, а средств на его покупку недостаточно, можно воспользоваться автолизингом — долговременной арендой транспортного средства с последующим его выкупом (или без выкупа).

Между вами и владельцем автомобиля заключается договор финансовой аренды (лизинга), по которому:

• лизинговая компания приобретет машину (ту, которая нужна вам) в собственность, используя свои или привлеченные денежные средства;
• вы будете пользоваться этим автомобилем за фиксированную плату.

В договоре вы будете названы лизингополучателем, а владелец — лизингодателем. Для вас составят график, по которому надлежит своевременно уплачивать лизинговые платежи и выкупную стоимость автомобиля (если по окончании договора лизинга вы становитесь его собственником).

Нужно ли вам амортизировать полученное в лизинг имущество, расскажем здесь.

При этом получение вами машины по этому договору не означает автоматического перехода к вам права собственности на нее. Вы сможете только пользоваться автомобилем, но распоряжаться его судьбой (например, продать другому лицу) не получится.

За лизингодателем сохраняется право (если такая возможность предусмотрена законодательством и договором лизинга):

• изъять у вас машину (п. 3 ст. 11 закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 № 164-ФЗ);
• потребовать ее вернуть (п. 2 ст. 13 закона № 164-ФЗ).

Такие события вам не грозят, если вы вовремя перечисляется деньги лизингодателю, не отступая от графика лизинговых платежей.

Транспортный налог при лизинге: кто платит?

При возникновении лизинговых отношений у вас может возникнуть вопрос: «Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?». Для ответа на него изучим:

• ст. 357 НК РФ, из которой становится ясно, что плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрирован автомобиль;
• п. 2 ст. 20 закона № 164-ФЗ, согласно которому транспортное средство регистрируется в госорганах на лизингополучателя или лизингодателя (по соглашению сторон);
• договор лизинга — в его тексте расписывается порядок госрегистрации машины.

Итак, машина в лизинге — кто платит транспортный налог? Разберем 2 варианта возможного развития событий:

Вариант 1: транспортный налог уплачивает лизингополучатель

Если договором лизинга определено, что машина регистрируется на вас (как на лизингополучателя), вам надлежит обратиться для регистрации в ГИБДД по месту нахождения вашей компании (или обособленного подразделения). Эта регистрация временная (на срок действия договора лизинга). Вам же надлежит уплачивать транспортный налог на автомобиль в лизинге с момента его госрегистрации. Не забывайте также и о представлении налоговикам соответствующей декларации.

Помощь в расчете «транспортных» авансов получите здесь.

Такой вариант наиболее вероятен: кто использует автомобиль по назначению, тот и уплачивает налог.

Вариант 2: уплата транспортного налога лизингодателем

Лизингодатель по своим соображениям может настоять на том, чтобы машина была зарегистрирована на него. Тогда это условие будет прописано в договоре лизинга, а лизингодатель будет:

• являться официальным плательщиком транспортного налога по переданному в лизинг автомобилю;
• нести ответственность за своевременное представление декларации в налоговую инспекцию.

Но не стоит надеяться, что лизингодатель просто так возьмет на себя этот вид расходов — скорее всего, потраченная на уплату налога сумма будет заложена в лизинговые платежи и предъявлена вам к оплате.

Как сэкономить на налоге по лизинговой машине?

Вам не придется тратить средства на уплату транспортного налога, если вы получаете в лизинг (п. 2 ст. 358 НК РФ):

• тракторы, самоходные комбайны, спецавтомашины (регистрируемые на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции);
• другой транспорт, указанный в п. 2 ст. 358 НК РФ (лодки весельные или моторные с мощностью двигателя не выше 5 л. с., самолеты санавиации и др.).

Если полученное вами в лизинг авто не попало в этот список, у вас остается возможность оптимизации транспортных налоговых платежей в том случае, если:

• по договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингодатель;
• в регионе его нахождения ставки налога установлены ниже, чем в вашем регионе.

Узнайте о региональных ставках транспортного налога по ссылке.

Чтобы ответить на вопрос: «Кто платит транспортный налог за авто в лизинге?», откройте договор лизинга. Если там прописана ваша обязанность (как лизингополучателя) зарегистрировать на себя автомобиль, сделайте это в органах ГИБДД по месту нахождения компании (обособленного подразделения). Регистрация будет временной — на период действия договора лизинга. С этого момента вам надлежит уплачивать транспортный налог и отчитываться по нему.

Если автомобиль зарегистрирован на имя лизингодателя, все платежные и отчетные обязанности по транспортному налогу лежат на нем.