Премия налог ндфл

Оглавление:

Начисляются ли страховые взносы на премию?

lori-0005403064-bigwww.jpg

Премия облагается страховыми взносами

Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание (далее будет понятно, почему) – они основаны на соглашении между работником и работодателем, когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем. При этом работник трудится в должности по штатному расписанию, в соответствии с профессией, специальностью, квалификацией, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, а работодатель создает ему условия труда, соответствующие ТК РФ и иным нормам трудового права, в том числе и внутренним (ст. 15 ТК РФ).

Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст. 129 ТК РФ), поэтому на премиальные выплаты тоже должны начисляться взносы в общем порядке.

С премий начисляются страховые взносы в том месяце, когда эти премии начислены. Дата начисления взносов не зависит от того, за какой период начисляется премия. Например, в ноябре сотрудникам начислена премия за успешную работу в 3 квартале. Страховые взносы с премии будут начисляться тоже в ноябре, несмотря на то, что она выплачивается за работу в июле-сентябре.

Страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются. Для взносов не имеет значения, предусмотрена ли такая премия трудовым договором или иным внутренним документом и уменьшает ли она при этом налоговую базу. Страховые взносы с премии из чистой прибыли включают в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Работодатели не всегда поощряют работников только за достижение определенных производственных успехов. Премия может быть выплачена трудовому коллективу, например, в связи с юбилеем компании, профессиональным или иным праздником (Новым годом, 8 марта, 23 февраля и т.д.). Такие премиальные выплаты носят, как правило, разовый характер и распределяются поровну между сотрудниками организации независимо от их профессиональных достижений, должностей, окладов и т.п. Вознаграждением за определенный трудовой результат эти выплаты, по сути, не являются, следовательно, страховые взносы с премии взиматься не должны.

При возникновении споров, судебные инстанции могут принять сторону плательщика, хоть выплата разовых премий может быть и не предусмотрена трудовыми договорами с работниками, или колдоговором, а в приказе работодатель назвал эти выплаты именно премиями (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2014 № Ф07-8010/13). Основным камнем преткновения в таких тяжбах, как правило, оказывается именно трактовка трудовых отношений – считать ли абсолютно все выплаты работодателя в пользу работника выплатами «в рамках трудовых отношений» или все же нет, и насколько премия к «особым» датам связана с выполнением трудовой функции.

Будьте внимательны: если приуроченные к праздничным датам премиальные начислены работникам не в равных суммах, суд однозначно сделает вывод, что они выплачены за выполнение трудовых обязанностей, а значит, такие премии облагаются страховыми взносами.

Также, страховые взносы не начисляются на премии, которые преподносятся в виде денежных подарков, но при условии, что с работником при этом заключен договор дарения. Обоснованием для такого подхода служит п. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ, согласно которому переход имущественных прав по гражданско-правовому договору не считается объектом обложения страховыми взносами.

Как видим, ответ на вопрос, облагаются ли премии страховыми взносами, будет практически однозначным — премии облагаются обязательными взносами почти во всех случаях. Но при этом надо помнить и о редких, но исключениях: оформление премий через договор дарения, а также «праздничные» разовые выплаты в равной сумме для всех работников – это премии, не облагаемые страховыми взносами.

В 2017 году страховые взносы будут регулироваться не законом № 212-ФЗ, а Налоговым кодексом (Глава 34). Положения главы 34 фактически повторяют нормы закона 212-ФЗ, поэтому новшеств в части обложения премий страховыми взносами не ожидается.

Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

Удерживается ли НДФЛ с премии?

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217 НК РФ), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Удерживается ли НДФЛ с декретных, расскажет статья «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, узнайте из этой статьи.

Берется ли подоходный налог с премии при увольнении? Да, берется в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).

Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ, узнайте из этой публикации.

Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2019 году: как рассчитывается, берется и вычитается налог

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 × 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.

Уплата НДФЛ с премии в 2019 году: каков код дохода «НДФЛ премия»

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода, когда удерживается НДФЛ с премии.

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@:

Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.
Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.
Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Читайте так же: Пособие при рождении ребенка срок обращения

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в разделе «Вычеты» по кодам вычетов (приложение 2 к приказу № ММВ-7-11/387@):

Код 501 — подарки.
Код 503 — материальная помощь.
Код 504 — медикаменты.

А вот по уплате НДФЛ с премии в 2019 году код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается. В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

О кодах доходов и вычетов в 2-НДФЛ расскажет материал «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

Однако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2019 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

О том, как влияет премия к празднику на налог на прибыль, см. в материале «»Праздничные» премии могут уменьшать прибыль».

Премия к зарплате: когда платить НДФЛ и предельные сроки для 2019 года

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2019 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом. Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Налог с премии работника

nalog_na_premiyu.jpg

Платятся ли налоги с премии

Да, подоходный налог с премии платится на том основании, что она образует объект налогообложения и не присутствует в списке необлагаемых доходов (ст.ст. 209, 210 НК РФ). Исключением являются лишь премии (международные, отечественные и зарубежные), выплачиваемые за выдающиеся заслуги в областях образования, науки и техники, культуры и СМИ (п. 7 ст. 217 НК РФ). Перечень таких премий представлен в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. Все они имеют статус государственных или правительственных премий и, как правило, не относятся к производственным отношениям между сотрудником и работодателям. Подобные премии налогом не облагаются.

Когда еще налог с премии работника не начисляют

К необлагаемым премиям можно отнести и выплаты, перечисленные в п. 28 ст. 217 НК РФ. К ним относят выплаты (необлагамые в размере не более 4000 руб. в год), которые начисляются по одному из четко оговоренных поводов и составляют:

Стоимость подарков, полученных от работодателя, компании или ИП;
Стоимость призов, выигранных плательщиками на конкурсах и в соревнованиях;
Материальную помощь, оказываемую работникам (в т.ч. бывшим, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности);
Возмещение работникам и членам их семей стоимости медицинских препаратов, приобретенных по рецептам для лечения.

Повторимся, Налоговым кодексом РФ разрешено не начислять НДФЛ только на вышеперечисленные выплаты, и то величиной до 4000 руб. в год. Естественно, что каждую из них следует документально оформить, например, на получение подарка или приза необходимо составить договор дарения, на предоставление материальной помощи и оплату приобретенных лекарств – распоряжение руководителя, основанное на заявлении сотрудника и подтверждающих покупку чеках.

Дарственный налог на ценный подарок

Если сотруднику работодателем преподнесен подарок, например, к юбилейной дате, то бухгалтеру придется:

определить его номинальную стоимость, что несложно, поскольку все расходы компании отражаются в учетных регистрах;
оформить односторонний договор дарения подарка сотруднику, который выступает документом, подтверждающим право владения;
рассчитать НДФЛ, если стоимость подарка превышает 4000 руб.

К примеру, если подарок стоит 10 000 руб., то облагаемая сумма составит разницу между ценой подарка и разрешенной законом необлагаемой частью. Это 6000 руб. (10 000 – 4000). НДФЛ с этой суммы составит 780 руб. (6000 х 13%). Затем, как налоговый агент, работодатель перечислит сумму налога в бюджет.

Налогообложение премии сотрудникам

С остальных видов премий подоходный налог вычитается в обязательном порядке. НК РФ предусматривает все выплаченные вознаграждения включать в затраты по оплате труда. По НК РФ днем удержания НДФЛ считается день выплаты зарплаты или премии, если она выдается отдельно.

Налог с премии – не единственный сбор, которым облагают премиальные выплаты. Кроме него, на суммы начисленных к выдаче премий насчитываются страховые взносы в фонды точно так же, как со всех выплат, полагающихся сотрудникам в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Не производятся страховые отчисления на подарки (при наличии договора дарения), премии к праздничным датам (если они выдаются сотрудникам в одинаковом размере).

Премия облагается НДФЛ

Премия является стимулирующей выплатой, которая вместе с вознаграждением за труд входит в состав оплаты труда работника (ст. 129, 191 ТК РФ). Речь идет о трудовых премиях: за определенные производственные результаты, профессиональное мастерство, достижения в труде и т.д.

Облагается ли премия налогом НДФЛ? Да, поскольку образует объект налогообложения по НДФЛ и не поименована в числе необлагаемых доходов (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Кроме того, на суммы премий начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Удержание НДФЛ с премий

Датой фактического получения дохода в виде премии признается дата ее выплаты. То есть НДФЛ с премии удерживается на дату ее выплаты работнику наличными или перечисления на счет в банке (Письмо ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@ ).

Перечислить же удержанный НДФЛ в бюджет нужно (п. 6 ст. 226 НК РФ):

если премия выплачена за счет наличных, полученных для этого в банке, то не позднее дня их получения;
если сумма премии перечислена работнику на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления;
если премия выплачена из выручки организации, то не позднее дня, следующего за днем, когда работник эту премию получил.

Нетрудовая премия облагается НДФЛ

Кроме премий за трудовые заслуги, работникам нередко выплачивают поощрительные выплаты к юбилейным датам, профессиональным праздникам, дню рождения компании и т.д. Такие премии тоже облагаются НДФЛ и страховыми взносами (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Признание премий в расходах

Премии, выплаченные работникам в связи с их трудовыми успехами, полностью учитываются в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ) и налога при «доходно-расходной» УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Страховые взносы, начисленные с них, также включаются в расходы (пп. 1 п. 1, пп. 45 п. 1 ст. 264, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для беспроблемного признания в расходах премий за труд лучшим вариантом будет, если порядок их начисления будет прописан в трудовом или коллективном договоре, либо в положении о премировании работников, отсылка на которое будет так же содержаться в трудовых договорах (п. 21 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606 , ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 ).

Премии нетрудового характера учесть в расходах нельзя, поскольку они не связаны с производственными результатами (Письмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167 ).

Читайте так же: Штраф от судебных приставов на автомобиль

Отражение премий в расчетном листке и в 2-НДФЛ

Суммы премий должны быть указаны в расчетном листке работника (ст. 136 ТК РФ). Также премии отражаются в справке 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ) в качестве доходов того месяца, в котором они были начислены. В случае с трудовыми премиями в справке указывается код «2000», с нетрудовыми – код «4800» (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ).

В списке утвержденных на 2016 г. кодов доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ коды для премий остались прежними (Приложения № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).

Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ, подаваемой в налоговую инспекцию в 2015 г., можно здесь

Скачать бланк справки, подаваемой в 2016 г. по итогам 2015 г., можно здесь.

Премии: облагать или нет НДФЛ?

Облагается ли премия НДФЛ? Ответ необходимо знать бухгалтеру, чтобы правильно организовать учет. Этот же вопрос интересует практически каждого руководителя перед выплатой премии тому или иному сотруднику. Давайте разбираться вместе, что влечет за собой выплата премий в части НДФЛ?

Понятие и виды премий

Согласно определению, данному в ст. 129 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ, премиями являются выплаты стимулирующего и поощрительного характера, выплачиваемые за достижение соответствующих трудовых показателей.

Все премии, в общем случае, делятся на два вида:

Премии производственного характера, как поощрение за труд, при условии достижения работником определенных показателей в работе, которые могут начисляться и выплачиваться по итогам месяца, квартала, полугодия, года или иного периода.
Премии непроизводственного характера, не зависящие от производственных показателей и выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям.

В первом случае работодатель должен выплатить премию, если работник отработал установленное время, достиг определенных показателей в работе и премия предусмотрена положением об оплате труда или трудовым (коллективным) договором.

Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника.

Документальное обоснование премий

Документальным подтверждением выплачиваемой премии производственного характера могут служить:

Трудовые договоры с работниками, предусматривающими выплату премий (или содержащие ссылку на положение об оплате труда, которым установлен порядок премирования) или коллективный договор, устанавливающий показатели, учитываемые для начисления премий, а также иные условия премирования.
Документ, подтверждающий достижение работником определенных показателей в работе и свидетельствующий о выполнении условий для премирования.
Приказ руководителя организации о выплате премий, с указанием соответствующих сумм.

Письма МФ РФ от 18.02.2016 N 03-05-05-01/9022, ФНС РФ от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165

Премии, как объект налогообложения НДФЛ

Все виды перечисленных премий, подлежат обложению НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника. Сумма НДФЛ, подлежащая к удержанию определяется по дате фактического получения премии (п. 3 ст. 226 НК РФ), которая зависит от вида премии:

Премии производственного характера, выплачиваемые ежемесячно — датой фактического получения указанных премий является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовых обязанностей, аналогично заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ удерживается при фактической выплате указанной премии и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (Письма Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-06/18932, ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@, ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

Премии производственного характера, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям — датой фактического получения указанных премий является дата их выплаты работникам. НДФЛ удерживается при фактической выплате указанных премий и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 13.11.2017 № 03-04-06/74717, от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 16).

Премии, как объект обложения страховыми взносами

Согласно положениям ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. То есть, все виды выплачиваемых премий облагаются страховыми взносами. В целях исчисления страховых взносов, датой выплаты премии является день начисления в бухгалтерском учете суммы премии, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании (Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

Налоговый учет премий

В составе налоговых расходов, как при ОСНО, так и при УСН, премии учитываются в составе расходов на оплату труда, только при одновременном выполнении двух условий:

Премия носит производственный характер, то есть, зависит от результатов работы;
Премия предусмотрена трудовым (коллективным) договором или положением о премировании.

В целях налогового учета, премии, независимо от периода, за который они начислены, учитываются:

при ОСНО на дату начисления (п. 2 ст. 255 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954);
при УСН на дату фактической выплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Премии производственного характера, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами или положением о премировании, а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, не учитываются в налоговых расходах ни при ОСНО, ни при УСН (Письма Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642).

Премия по итогам предыдущего года, выплачиваемая в текущем году:

в целях бухгалтерского и налогового учета, как при ОСНО, так и УСН, включается в состав расходов текущего года;
в целях учета НДФЛ включается в доход работника за текущий год (Письма Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@).

Бухгалтерский учет премий

Поскольку премии включаются в состав расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете премии, учитываемые в налоговых расходах, отражаются следующей проводкой:

Д 20 (25, 26, 44) К 70

Премии, не учитываемые в налоговых расходах, отражаются в составе прочих расходов:

Начисление НДФЛ и страховых взносов на суммы премий, отражается следующим образом:

Д 70 К 68.1 — начислен НДФЛ

Д 20 (25, 26, 44) К 69 — начислены страховые взносы по видам страховых взносов

Заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате премий

Начисленные и выплаченные премии в расчете 6-НДФЛ отражаются в зависимости от периода, за который начислена премия.

Премии, выплачиваемые ежемесячно отражаются в расчете 6-НДФЛ аналогично заработной плате. Если месячная премия выплачивается в один день вместе с заработной платой, начисленной за этот же месяц, то доходы, в виде заработной платы и в виде премии, указываются в одном блоке по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Если месячная премия выплачивается не в один день с заработной платой, то заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ происходит отдельными блоками на каждую из дат: выплаты заработной платы и выплаты премии (Письма ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — последний день месяца, за который начислена премия

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Премии, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, отражаются в расчете 6-НДФЛ в периоде, в котором выплачена указанная премия.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — день фактической выплаты премии

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Суммы, указанные в строках 040 и 070 совпадают, только если премия выплачена не в последний день отчетного периода. Если премия выплачивается в последний рабочий день отчетного периода (квартала, полугодия, года), то при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом, который заключается в том, что при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в разделе 2 того отчетного периода, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ в бюджет.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с этим, премия, выплаченная в последний рабочий день отчетного периода (квартала, полугодия, года), отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за следующий отчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

в Приложении N1 — коды видов доходов
в Приложении N2 — коды видов вычетов

В справке 2-НДФЛ доход в виде премии указывается:

с кодом 2002 — Премии производственного характера, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или положением о премировании, учитываемые в составе налоговых расходов (Письмо ФНС РФ от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@).
с кодом 2003 — Премии производственного характера, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами или положением о премировании, а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений (Письмо ФНС РФ от 12.05.2017 № БС-4-11/8934@).

Читайте так же: Налог дисконта по векселю

Пример заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате премий

В организации выплачены следующие премии:

Премия непроизводственного характера к новому году выплачена в последний рабочий день 29 декабря 2017 года, НДФЛ с премии перечислен в бюджет в первый рабочий день, следующий за днем выплаты премии — 09 января 2018 года.
Премия производственного характера по итогам работы за 2017 год начислена по приказу от 30 января 2018 года и выплачена 08 февраля 2018 года.

Премия непроизводственного характера к новому году

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год

строка 020 — сумма премии

строка 040 — начисленный НДФЛ с премии

строка 070 — в данном случае, за 2017 год не заполняется, так как в строке 070 отражается только НДФЛ уплаченный в бюджет за налоговый период, согласно контрольным соотношениям, указанным в Письме ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. Эта строка будет заполнена в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

строка 100 — 29.12.2017

строка 110 — 29.12.2017

строка 120 — 09.01.2018

строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

В справке 2-НДФЛ за 2017 год премия непроизводственного характера к празднику указывается в декабре 2017 года с кодом 2003.

Премия производственного характера по итогам работы за 2017 год

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

строка 020 — сумма премии

строка 040 — начисленный НДФЛ с премии

строка 070 — НДФЛ, удержанный с премии

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

строка 100 — 08.02.2018

строка 110 — 08.02.2018

строка 120 — 09.02.2018

строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

В справке 2-НДФЛ за 2018 год премия производственного характера, выплаченная по итогам работы 2017 года, указывается в феврале 2018 года с кодом 2002.

Премии и НДФЛ: как сэкономить

Когда и как уплачивается НДФЛ с премий? Можно ли сэкономить на этом налоге и как это сделать?

Премии бывают разные

Отдельного понятия «премия» в Трудовом кодексе РФ не содержится, однако это слово упоминается в ст. 129 ТК РФ — среди выплат стимулирующего характера и поощрительных выплат. В ст. 135 ТК РФ «Установление заработной платы» говорится о системах премирования как системе оплаты труда. Также «премия» содержится в ст. 191 ТК РФ, «Поощрения за труд»: «Премии работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей».

Таким образом, премию работнику можно определить как выплату поощрительного характера. Она может:

входить в систему оплаты труда (ст. 135 ТК РФ);
не входить в систему оплаты труда (ст. 191 ТК РФ) — действительно, поощрение за труд и вознаграждение за этот труд — разные вещи.

Для того, чтобы премии считались выплатами, входящими в систему оплаты труда, они должны быть предусмотрены соответствующими документами — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (напр., Положением о премировании), трудовым договором с работником, — или хотя бы как минимум трудовым договором (ст. 57 ТК РФ).

Премии, не входящие в эту систему (поощрительные выплаты), обычно приурочены к какой-либо дате или событию: дню рождения работника, компании, 23 февраля; окончанию значимого проекта и пр. Документально такие премии должны быть оформлены локальными нормативными актами компании — как правило, приказами руководителя.

Дата уплаты НДФЛ

Когда следует выплачивать «премиальный» НДФЛ? Мы уже выяснили, что премии могут не только входить в систему оплаты труда, но также быть поощрительной выплатой. Именно от того, какого вида премия, зависит дата уплаты НДФЛ.

По общему правилу, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В свою очередь, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-04-07/19708).

А датой фактического получения дохода в виде других премий, не относящихся к оплате труда (то есть поощрительных выплат) считается день выплаты указанного дохода налогоплательщику (в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.

Пример 1: 12 июля ООО «Картонный домик» начислило менеджеру Осинкину поощрительную премию в размере 10000 рублей в связи с успешным окончанием долгосрочного проекта по продвижению упаковки. Премия была перечислена на банковский счет Осинкина.

В тот же день, 12 июля, бухгалтер ООО удержал из премии НДФЛ в размере 1300 руб. (п.4 ст.226 НК РФ), а на следующий, 13 июля, уплатил НДФЛ согласно п.6 ст. 226 НК РФ.

Пример 2: 22 июля в том же ООО «Картонный домик» старшему специалисту Березкину была начислена ежемесячная премия в 20000 руб., выплата которой оговаривалась трудовым договором с Березкиным. 31 июля, в последний день месяца, бухгалтер удержал из суммы премии НДФЛ в размере 2600 руб. и выдал премию Березкину на руки. 1 августа был уплачен НДФЛ.

Премии и НДФЛ: оптимизируем

Но всегда ли премии облагаются НДФЛ? Не всегда. Из общего правила есть исключения. Кроме того, есть способ поощрить сотрудника, не прибегая к выплате премий, однако при этом результат будет равнозначным.

Во-первых, давайте посмотрим п.7 ст. 217 НК РФ. Здесь можно найти перечень премий, необлагаемых налогом на доходы физических лиц. Это: премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации и пр. Такие премии утверждаются правительством, высшими должностными лицами субъектов РФ и пр.

Но все-таки вышеперечисленные премии — скорее, исключение, чем правило.

Поэтому обратимся к другому виду поощрений, не облагаемых НДФЛ, — их может «позволить» себе любая организация. Это выплаты сотрудникам, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ. Например, в этом пункте говорится о том, что налогом на доходы физлиц не облагаются в том числе:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, для оптимизации налогообложения премии, выплачиваемые работникам, можно заменить на материальную помощь и подарок. Если непосредственно премии облагаются НДФЛ на общих основаниях, то в случае с материальной помощью и подарками этого не происходит.

сумма такой премии не должна превышать 4000 рублей за налоговый период, то есть один год;
премия обязательно должна выдаваться не произвольно, а быть «привязанной», например, к значимой дате (юбилей компании, 8 марта и пр.);
с каждым работником, получившим подарок, должен быть заключен договор дарения в письменной форме согласно ст. 574 ГК РФ.

Пример: к празднованию 10-летнего юбилея ООО «Василек» экспедитору Соколову был вручен подарок — бытовая техника — на сумму 4000 руб. Был составлен договор дарения бытовой техники в простой письменной форме. 4000 рублей оформили как материальную помощь сотруднику. НДФЛ ни подарок, ни материальная помощь не облагается, таким образом, экономия компании составила (на 1 человека) 1040 руб. А если в ООО работают несколько сотен человек?

Проводки при выдаче премии как подарка

Проводки будут такие:

Дт 73 — Кт 10 — Работнику передан подарок

Дт 91 — Кт 73 — Подарок списан в расходы

Рекомендуем предусмотреть в системе оплаты труда замену денежных премий к праздничным датам, например, выдачу материальной помощи или подарков. Эффект от экономии увеличивается пропорционально численности сотрудников компании.

Смотрите так же:

Премии к празднику и подоходный налог Облагается ли премия налогом в России в 2019 году Плательщиками подоходного налога в России являются те физические лица – граждане и ИП, которые являются налоговыми…
Взносы на пособие по беременности и родам Суммы пособий облагаются страховыми взносами по дополнительному тарифу согласно письму Минфина России от 09.06.2017 года № 03-15-06/36267? Здравствуйте. Скажите пожалуйста с каких пор стали облагаться…
Юбилей предприятия приказ премия Разовая премия: образец приказа Где взять приказ на разовую премию (образец). На предприятии возникла необходимость одномоментно премировать сотрудников. В связи с этим срочно нужен распорядительный…
Приказ о выдаче премии сотруднику Приказ о премии по итогам года: образец Как начисляется и выплачивается премия по итогам года, а также особенности ее налогообложения мы рассматривали в нашей консультации.…
Компенсация при сокращении страховые взносы Дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника при сокращении штата не облагается взносами Предусмотренная трудовым законодательством дополнительная компенсация за преждевременное расторжение трудового договора в связи с…
Приказ о поощрении кадровый Приказ о поощрении работника. Формы Т-11 и Т11а Приказ на премирование – документ, который выпускается руководством предприятия в случае необходимости поощрения подчиненных. Поводом для издания…