Отчетность в аптеке

Отчетность в аптеке

Федеральным законом РФ № 61 «Об обращении лекарственных средств» дано определение «организация оптовой торговли лекарственными средствами» как организация, осуществляющая оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона.

С 1 июля 2013 года наркотические и психотропные средства будут выписываться на новых рецептурных бланках формы №107/у-НП «Специальный рецептурный бланк на наркотическое средство или психотропное вещество».

Помимо изготовления лекарственных средств по рецептам и требованиям медицинских организаций, в аптечной организации может быть организовано мелкосерийное производство, т.е. производство лекарственных средств мелкими сериями, например, 20 флаконов, 50 пакетов, 10 баночек.

• документы, поступающие из других организаций- (входящие документы);
• документы, отправляемые в другие организации (исходящие документы ),
• документы, создаваемые на предприятии и используемые его работниками в процессе управления (внутренние документы ).

Одним из принципов учета товаров является составление материально-ответственными лицами отчетности о наличии и движении товаров. Формами оперативной отчетности оптового фармацевтического предприятия являются «Отчет о движении товарно-материальных ценностей» форма № МХ-20 и № МХ-20а, а аптечной организации — «Товарный отчет» форма № ТОРГ-29 или ведомственная форма № А-2.28; унифицированная форма «Товарный журнал работника мелкорозничной торговли» № ТОРГ-23 или внутриведомственный «Товарный отчет» (мелкорозничной сети) форма № А-2.26).

В процессе торговой и хозяйственной деятельности аптечные организации вступают в денежные взаимоотношения с другими организациями, которые осуществляются через банки. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей, оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Отчетность аптеки

Результаты финансово-хозяйственной деятельности каждой аптеки за месяц, квартал и год представляют­ся в виде отчета. Отчет составляется на основе систе­матического учета всех хозяйственных и финансовых операций, подкрепленных оправдательными документа­ми.

В установленные сроки отчетность представляется в вышестоящую организацию. Ответственность за свое­временность и качество представляемого отчета несут заведующий аптекой и счетные работники. Перечень прилагаемых к отчету документов и справок утверж­дается управлением.

Значение отчетности. В связи с тем, что отчет отра­жает взаимосвязанные показатели, характеризующие деятельность аптеки за определенный период, он имеет большое значение для четкого руководства всеми сто­ронами работы аптеки.

Отчет обеспечивает контроль за правильным исполь­зованием материальных и финансовых ресурсов аптеки и позволяет установить законность и целесообразность всех расходов. Пользуясь отчетными данными, можно провести экономический анализ основных показателей работы аптеки и правильно запланировать их в теку­щих и перспективных планах.

Отчетность позволяет вы­являть резервы для повышения экономической эффек­тивности аптеки и увеличения ее рентабельности. Без правильно составленного отчета нельзя обеспечить качественное проведение инвентаризации товарно-мате­риальных ценностей в аптеке.

Структура отчетности. Для аптек, находящихся на централизованном учете, установлена следующая при­мерная структура месячной отчетности:

1) движение денежных средств;

2) движение товаров и других материальных цен­ностей;

3) оборотные ведомости по таре, топливу, лекар­ственному сырью и другим материальным ценностям;

4) реестр выписанных покупателям счетов-фактур;

5) оборотная ведомость по лицевым счетам покупа­телей и других организаций и лиц;

6) выписка из книги учета имущества;

7) ведомость принятых товарных отчетов от подот­четных аптеке материально ответственных лиц.

В конце месячного отчета приводится перечень всех приложенных оправдательных документов. Отчет пред­ставляется в вышестоящую организацию в двух экземп­лярах. В случае, если вышестоящая организация делает в отчете исправления, они вносятся в оба экземпляра.

Один экземпляр отчета аптеки, проверенный и утверж­денный руководителем вышестоящей организации, воз­вращается аптеке. Сохранность оправдательных доку­ментов, представленных аптекой вместе с отчетом, обес­печивается вышестоящей организацией, принявшей и утвердившей отчет.

Если аптека непосредственно пользуется текущим и субрасчетными счетами в банке, то в этом же раз­деле месячного отчета показывается движение средств на этих счетах. Основанием для этого служат выписки из банка, которые проверяются и отсылаются вы­шестоящей организации. В специальной ведомости ме­сячного отчета выписки группируются по однородным приходным и расходным операциям на счетах.

В разделе о движении товаров и других материальных ценностей показываются в сум­мовом (денежном) выражении поступление и расходо­вание товарно-материальных ценностей за месяц. Учет движения товаров показывается в двух ценах — рознич­ных и оптовых.

Учет других ценностей (тара, вспомо­гательные материалы, лекарственное сырье и т. д.) от­ражается в покупных ценах (себестоимость или заго­товительная стоимость). Различные наценки, включен­ные поставщиками в счета-фактуры, в товарном счете не отражаются, а относятся на соответствующие статьи издержек обращения.

В приходную часть отчета о движении товарно-ма­териальных ценностей записываются также суммы, уве­личившие за месяц стоимость товарных запасов: пере­вод лекарственного сырья в товар, до оценки по лабораторно-фасовочным работам, стоимость переведенной в товар и проданной тары и т. д. Указанные записи де­лаются со ссылкой на соответствующие оправдательные документы.

В том случае, если в приходной части поступление товаров за месяц дается общей суммой, к отчету прила­гается «Перечень счетов-фактур на поступившие в ап­теку товарно-материальные ценности». Для того чтобы не вести отдельно данный перечень, рекомендуется учи­тывать в приходной части отчета поступление товаров в хронологической последовательности с регистрацией каждого счета-фактуры.

Расход товарно-материальных ценностей отражает­ся в расходной части отчета, причем реализация това­ров записывается раздельно: отпуск лекарств по инди­видуальной рецептуре, отпуск по ручной продаже, мел­кооптовый отпуск товаров, из которого выделяется стоимость товаров и т. д.

Основанием для этих записей служат соответствую­щие месячные итоги по классовой книге и по книге лицевых счетов покупателей. Товарно-материальные ценности, выбывшие из аптеки по другим причинам (возврат на склад, передано другой аптеке, списано по актам, переведено в другие учетные группы), отражают­ся в расходной части на основании соответствующих документов, которые отсылаются вместе с отчетом в вышестоящую организацию.

Отчетная ведомость о движении основ­ных средств и малоценного инвентаря со­ставляется на основе записей, сделанных за отчетный месяц в соответствующих учетных книгах.

В учетную ведомость заносится в хронологической последовательности каждый поступивший или выбыв­ший предмет с указанием оправдательного документа, подтверждающего поступление или выбытие.

Специальный раздел отчета отводится для мате­риалов о движении товаров и денежной выручки в при­крепленной мелкорозничной сети (аптечные пункты, киоски и т. д.).

К месячному отчету аптеки рекомендуется прила­гать справки о начисленной заработной плате с указа­нием всех видов удержаний и справку о расчетах по страховым взносам. В некоторых управлениях к месячному отчету требуется прилагать дополнительно две таблицы: выписку из журнала регистрации рознич­ных оборотов и выписку из журнала регистрации опто­вых оборотов. Эти выписки детально раскрывают все виды реализации товаров, а также количество амбула­торных и стационарных рецептов.

Помимо месячных, аптеки представляют кварталь­ные и годовые отчеты, в которые входит ряд дополни­тельных статистических таблиц: отчет об издержках обращения, отчет о нормативах оборотных средств, от­чет о численности работников и расходовании фонда заработной платы, отчет о выполнении плана по рецеп­туре и продаже товаров и ряд других.

К квартальному и годовому отчету прилагается объяснительная записка, которая должна раскрывать намеченные аптекой меро­приятия по совершенствованию работы, снижению из­держек обращения, повышению рентабельности, устра­нению тех или иных недостатков в финансово-хозяй­ственной деятельности.

Поступившие в вышестоящую организацию месячные, квартальные и годовые отчеты проверяются в бух­галтерии и других отделах по всем приходным и расход­ным операциям (по оправдательным документам). В случае необходимости отчеты исправляются и после этого утверждаются. Окончательные результаты дея­тельности аптек, находящихся на централизованном учете, сообщаются аптеке областным управле­нием после анализа квартальных и годовых отчетов.

Утвержденные отчеты хранятся по указанию Глав­ного архивного управления: месячные — 1 год после отчетного года, квартальные — 3 года после отчетного года, годовые — в сроки, установленные архивными управлениями.

Наиболее крупные, полностью хозрасчетные аптеки, ведущие законченный балансовый учет, представляют о своей деятельности отчет в виде баланса единой фор­мы с соответствующими приложениями и объяснитель­ной запиской.

Фармацевтический форум для фармацевтических работников — PharmForum.ru

Фармацевтический форум www.pharmforum.ru создан для работников фармации: провизоров, фармацевтов, заведующих и директоров аптек. Спрашиваем, обсуждаем, разъясняем и помогаем друг другу в нашем деле! Фармацевтический форум — место встречи профессионалов!

• Список форумов‹Дела аптечные‹Учет и отчетность в аптеке
• Изменить размер шрифта

• FAQ
• • Регистрация
• • Вход

Учет и отчетность в аптеке

• Объявления Ответы Просмотры Последнее сообщение

• Помогите форуму! Расскажите о нас!
  1 , 2 , 3 Provi3or » 10 мар 2013, 16:33 29 Ответы 644530 Просмотры Последнее сообщение владимир фармацевт
  27 янв 2016, 21:27

• Темы Ответы Просмотры Последнее сообщение

• помогите ответить на экзаменационный вопрос
  [email protected] » 26 фев 2019, 15:32 1 Ответы 82 Просмотры Последнее сообщение Викуся
  28 фев 2019, 07:47
• Передача лекарств между аптеками
  Irina Krop » 21 дек 2018, 09:55 0 Ответы 259 Просмотры Последнее сообщение Irina Krop
  21 дек 2018, 09:55
• Уничтожение лекарственных средств
  izoprinozin » 29 окт 2018, 13:36 1 Ответы 662 Просмотры Последнее сообщение Викуся
  29 окт 2018, 16:42
• Фасовка марли в ЛПУ
  Цена вопроса » 30 май 2018, 14:50 1 Ответы 535 Просмотры Последнее сообщение Гость
  31 май 2018, 19:00
• Проверка на фальсификаты
  [email protected] » 23 мар 2018, 08:37 2 Ответы 1034 Просмотры Последнее сообщение Викуся
  24 мар 2018, 17:18
• отчетность в аптеке
  luda1980 » 30 ноя 2017, 13:11 1 Ответы 1345 Просмотры Последнее сообщение Наташа
  20 дек 2017, 11:31
• Он-лайн кассы в аптеке
  АптекААА » 26 янв 2017, 14:28 9 Ответы 4509 Просмотры Последнее сообщение Оля-фар
  04 ноя 2017, 22:55
• Документация в аптечном пункте
  Новичок » 04 сен 2017, 12:29 0 Ответы 1554 Просмотры Последнее сообщение Новичок
  04 сен 2017, 12:29
• Я НОВИЧОК в открытие Аптечного пункта!) Помогите
  1 . 13 , 14 , 15Valera » 10 мар 2015, 17:13 140 Ответы 37882 Просмотры Последнее сообщение АптекААА
  14 июн 2017, 17:45
• Отчетность в апетке
  Старцева Юлия » 09 фев 2017, 13:53 0 Ответы 1564 Просмотры Последнее сообщение Старцева Юлия
  09 фев 2017, 13:53
• Журнал учета калия перманганата в аптеке
  Axel » 26 мар 2013, 10:40 8 Ответы 42288 Просмотры Последнее сообщение Аптека
  14 дек 2016, 20:34
• Сан.обработка холодильника
  1 , 2 Наташа » 01 дек 2014, 12:36 10 Ответы 39087 Просмотры Последнее сообщение Ирина
  01 дек 2016, 08:13
• документы на холодильники
  Наталья я » 17 ноя 2016, 15:56 1 Ответы 1369 Просмотры Последнее сообщение Натусик
  18 ноя 2016, 13:21
• Допродажи
  Аленка » 12 окт 2016, 15:19 0 Ответы 936 Просмотры Последнее сообщение Аленка
  12 окт 2016, 15:19
• Протокол согласования цен
  Ася » 28 сен 2016, 16:11 2 Ответы 2915 Просмотры Последнее сообщение Натусик
  29 сен 2016, 14:04
• Вопрос касательно оборудования и ПО.
  Serv’L » 20 авг 2015, 15:46 6 Ответы 3950 Просмотры Последнее сообщение Автоматизатор
  17 авг 2016, 10:36
• Какие журналы должны быть пронумерованы и пршнурованы
  Витаминная » 15 май 2016, 22:55 2 Ответы 2711 Просмотры Последнее сообщение Витаминная
  16 май 2016, 14:51
• Конкуренты замучили.
  АптекААА » 25 мар 2016, 14:26 7 Ответы 1682 Просмотры Последнее сообщение АптекААА
  26 апр 2016, 16:21
• Журнал учета поступления и расхода МИБП
  1 , 2 , 3 , 4 Elen_a » 07 окт 2012, 15:40 31 Ответы 75227 Просмотры Последнее сообщение Гость
  22 мар 2016, 15:00
• Какие приказы должны быть изданы в аптеке?
  1 , 2 Провизор » 23 дек 2014, 14:37 18 Ответы 34343 Просмотры Последнее сообщение swet
  18 фев 2016, 20:43
• Автоматизация аптек. Программы для успешной работы аптек.
  ИЦ_Аптекарь » 18 фев 2016, 06:09 0 Ответы 1484 Просмотры Последнее сообщение ИЦ_Аптекарь
  18 фев 2016, 06:09
• Журнал неправильно выписанных рецептов
  1 , 2 Александра » 10 апр 2012, 17:55 18 Ответы 27847 Просмотры Последнее сообщение swet
  04 фев 2016, 19:14
• муки выбора оборудования
  Устар » 27 июл 2015, 12:12 4 Ответы 4950 Просмотры Последнее сообщение xkunyax1994
  29 сен 2015, 04:00
• Отчет о препаратах отечественного производства списка ЖНВЛП
  Argentum » 25 сен 2015, 18:20 3 Ответы 3415 Просмотры Последнее сообщение Argentum
  26 сен 2015, 20:51
• Журнал техучебы в аптеке
  Omela » 20 янв 2013, 11:33 3 Ответы 22456 Просмотры Последнее сообщение Гость
  07 июл 2015, 10:35

Кто сейчас на конференции

Зарегистрированные пользователи: Мэйл.ру

Вы можете начинать темы
Вы можете отвечать на сообщения
Вы не можете редактировать свои сообщения
Вы не можете удалять свои сообщения
Вы не можете добавлять вложения

Отчетность в аптеке

Вывод: наблюдается скачкообразное изменение прибыли аптеки.

Сервис бесплатной оценки стоимости работы

1. Заполните заявку. Специалисты рассчитают стоимость вашей работы
2. Расчет стоимости придет на почту и по СМС

Номер вашей заявки

Прямо сейчас на почту придет автоматическое письмо-подтверждение с информацией о заявке.

Отчетность в аптеке

Оптовые фармацевтические предприятия осуществляют реализацию товаров в соответствии с заключенными договорами купли-продажи, комиссии, поставки, мены и т.д.

Для повышения эффективности управления процессом реализации фармацевтическая торговая организация может использовать прием структурирования товарооборота по составным частям, используя различные признаки. Например, оптовые организации могут использовать такие признаки, как географический, характер потребителя (другие оптовые предприятия, аптечные организации, лечебно-профилактические учреждения и др.), условия реализации (форма договорных отношений) и т.д.

ЛЕКЦИЯ 18. Отчетность аптеки (фирмы). Месячный отчет. План:

1 ЛЕКЦИЯ 18 Отчетность аптеки (фирмы). Месячный отчет План: 1. Значение отчетности в народном хозяйстве. 2. Текущая и годовая отчетность аптек. 3. Порядок составления и представления месячного отчета аптеки. 4. Основные разделы месячного отчета. Литература: 1. Лекционные записи. 2. Управление и экономика фармации: том 2: Учет в аптечных организациях: оперативный, бухгалтерский, налоговый. Учебник для студентов высших учебных заведений./ А.А.Теодорович, Е.Е.Лоскутова, Е.А.Максимкина и др., под редакцией Е.Е.Лоскутовой. М., Изд.центр «Академия», с. 3. Управление и экономика фармации: Учебник/ Под редакцией В.П.Багировой. М.: ОАО «Медицина», с.

2 Учетный процесс в аптечной системе завершает статистическая и бухгалтерская отчетность. Отчетность система обобщающих показателей учета, характеризующих хозяйственную деятельность и финансовое положение аптечной структуры за соответствующий период. По срокам составления различают годовую и внутригодовую или текущую отчетность (декадная, месячная, квартальная и.т.д.). Юридические лица сами определяют конечные финансовые результаты. Поэтому помимо текущей отчетности они составляют и балансы за соответствующие периоды (квартальный, полугодовой, девятимесячный, годовой). Все отчетные формы заполняют нарастающим итогом с начала года. В состав годового отчета кроме годового баланса входят и статистические формы отчетности: — о движении уставного фонда (капитала); — норматив оборотных средств; — наличие и движение основных средств и амортизационного фонда; — о выполнении плана по труду и.т.д. Прилагают объяснительную записку. Подписывают директор и бухгалтер. Сроки представления отчетов Месячные и квартальные отчеты представляют не позднее 12 числа следующего месяца, годовые не позднее 20 января следующего года. Отчеты составляют в 2-х экземплярах, к ним прилагают все первичные оправдательные документы. В бухгалтерии их проверяют по всем приходным и расходным операциям. При необходимости корректируют, затем утверждают (в 15-ти дневный срок). Утвержденные отчеты хранят: месячные — 1 год квартальные 3 года годовые — 10 лет Месячный отчет Это основной отчетный документ, форма которого утверждена Приказом МЗ СССР 14 от г. — ф. АП-72. Он состоит из нескольких разделов и таблиц. Условно в нем можно выделить следующие разделы: Раздел 1. Движение денежных средств Представлен таблицами: 1. Реестр движения денежных средств и инкассации выручки (ф. АП-70). Отражается движение наличных денег за месяц по приходным и расходным кассовым операциям. Основанием для заполнения таблицы служит ежедневный «Кассовый отчет» или Справка о результатах сверки выручки по данным кассы (ф. АП-32). Заполнение приходной части начинают с указания остатка наличных денег на 1-е число месяца. Он должен совпадать с данными «Кассового отчета» (ф. АП-32) и остатком денег на конец предыдущего месяца (из месячного отчета предыдущего месяца) Затем фиксируют приходные денежные операции. Основными крупными операциями по приходу являются выручка от реализации товаров населению и получение наличных денег для выплаты зарплаты. В этой части таблицы отражают также: выручку от мелкорозничной сети; возврат подотчетных сумм; прочие поступления (уплата недостач, а также платные услуги за предметы проката, за ремонт очковой оптики и т.д.) Подводят итог прихода денег по кассе. 2

3 3 Расходная часть: Вначале указывают общую сумму выручки, сданную в банк за месяц. Далее следуют операции: — выручка в пути; — выплата з/п (отдельно выделяют сумму пособий по нетрудоспособности); — оплачено за посуду, лек. сырье, топливо; — почтовые расходы; — выдача денег под отчет; — оплата наличными разного рода работ и услуг. Подводят итог расхода денег. По формуле торгового баланса выводят остаток денег на новый месяц. О2 = О1 + П — Р О2 должен соответствовать денежной наличности в кассе в последний день отчетного месяца. Таким образом можно проверить работу кассира 2. Субрасчетный счет (текущий) Данная таблица заполняется при наличии в аптеке счета на основании выписок банка. Построение ее аналогично: О1- поступило; выбыло — О2. Фиксируют остаток денег на счете на начало месяца, поступление выручки аптеки, перечислено покупателями за месяц, суммы, полученные по чекам, приобретено материалов безналичным путем; уплачено налогов, страховых взносов. Сопоставляются итоги сумм по поступлению и выбытию, с помощью формулы торгового баланса выводим остаток на конец месяца О2. Раздел 2. Движение товарно-материальных ценностей Раздел включает таблицы: 1. Товарный отчет (ф. АП-25), характеризующий движение товара, вспомогательных материалов, тары, лекарственного сырья, топлива в отделах аптеки, фирмы. Состоит из приходной и расходной частей. На основании первичных документов в хронологической последовательности в товарный отчет включают все виды прихода и расхода товарно-материальных ценностей за месяц. Товар учитывают в стоимостном выражении по розничным и оптовым ценам. Остальные ценности — в оптовых. Приход состоит из основного прихода и прочих поступлений, увеличивающих запасы аптеки, фирмы. Основной приход: Вначале указывают остатки товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на начало месяца. Суммы должны соответствовать остаткам на конец предшествующего месяца, приведенным в последнем месячном отчете. Затем отдельно на каждой строке товарно-транспортной накладной показывают суммы соответствующей группы ценностей. Если при подсчете в накладной обнаружена ошибка, извещают склад, фирму, которые высылают исправительное письмо, на основании письма в аптеке корректируют сумму в товарно-транспортной накладной. Записи в аптеке производят с учетом исправленной суммы. Если на часть товара из-за боя, порчи, недостачи составлен «Акт об установлении расхождения в количестве и качестве при приемке товара» — (Ф. АП -2), то стоимость полученного товара приходуется в полной сумме указанной в накладной поставщика, независимо от факта составления ак-

4 та. Всякого рода наценки, транспортные расходы, включенные в товарно-транспортную накладную сверх продажной стоимости товара, в рассматриваемой таблице не учитывают. В заключение подводят итог основного поступления. Прочие поступления, увеличивающие запасы аптеки, фирмы 1. Приобретение посуды у населения. 2. Дооценка по журналу лабораторно-фасовочных работ. 3. Перевод ценностей из одной учетной группы в другую (перевод закупленного лекарственного сырья, вспомогательного материала и тары в товар). 4. Излишки, выявленные при инвентаризации. 5. Бездокументальное поступление товара. 6. Закупленное лекарственное растительное сырье. Следует помнить, если лекарственное сырье принято по приемной квитанции и не переведено в товар, то в графе «лекарственное сырье» данного раздела оно учитывается только по заготовительной цене. Если же сырье переведено в товар, то его учитывают в этой же таблице, но в графе «Товар» в розничной и оптовой ценах. По окончании всех записей посчитывают весь приход за месяц. Основными документами для заполнения приходной части отчета являются: 1. Отчет аптеки о финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий месяц (ф. АП-72); 2. Товарно-транспортные накладные склада и фирм поставщиков; 3. Приемная квитанция на лекарственно-растительное сырье (ф. АП-4); 4. Акт о переводе в товар лекарственно-растительного сырья (ф. АП-19); 5. Ведомость покупки стеклянной посуды (ф. АП-8); 6. Справка о дооценке и уценке по лабораторно-фасовочным работам (ф. АП 12) и.т.д. Расходная часть Состоит из 2-х видов: реализации и прочего документированного расхода. В отличии от прихода записи производят не в хронологической последовательности, а итоговой суммой за месяц. Поэтому каждую сумму, проведенную по расходу, необходимо подтвердить соответствующим документом. В разделе «реализация» отражают розничный товарооборот (отпуск населению) и оптовый товарооборот (лечебным и другим организациям). Для заполнения используют: 1. Ведомость розничных оборотов (розн. т/о); 2. Товарные отчеты материально-ответственных лиц (ф. АП-25); 3. Журнал учета мелкооптового отпуска и расчетов с покупателями (ф. АП-22). В конце подводят итог суммы реализации. Прочий документированный расход Учитываем расход товара и других материальных ценностей на производственные нужды аптеки. Товар учитываем в 2-х ценах, а другие ценности только по оптовой. Суммы показываем отдельно по конкретному виду расхода. Поэтому следует указать наименование оправдательного документа, его номер и дату. Учитываем следующие операции: 1. Возврат и переброс товара (сумма, номер накладной-требования (ф. АП-18), дата). 2. Списание по актам с указанием сумм, пришедших в негодность ценностей (Акт о порче товарно-материальных ценностей ф. АП-20) 3. Перевод в другие учетные группы ценностей (акты перевода). 4

5 Например, часть лекарственного растительного сырья реализована, составляем акт о переводе лекарственного сырья в товар (ф. АП 19), и в данном разделе списываем его по заготовительной цене с указанием номера акта. Одновременно стоимость проданного сырья ставят на приход в разделе прочие поступления товарного отчета уже как товар в 2-х ценах ( розничной и оптовой). 4. Переоценка материальных ценностей в сторону уменьшения (акта о переоценке товара (ф. АП-21) 5. Наличие естественной убыли. Расчет естественной убыли товаров ( ф. АП-47) 6. Списание товара, израсходованного на оказание первой медицинской помощи (Справка об использовании товара на оказание первой медицинской помощи (ф. АП-15) 7. Стоимость лекарств, изъятых на анализ в КАЛ (акт изъятия). 8. Суммы по «Актам об установлении расхождения в количестве и качестве при приемке товара» (ф. АП-2) Таким образом, основными документами на основании которых заполняют данный раздел являются акты, справки, накладные-требования. По окончании всех записей в расходной части товарного отчета, как по товару, так и по таре и другим материальным ценностям подводим итоги расхода. Затем, используя формулу торгового баланса, на основании приходной и расходной частей выводим остаток по каждой группе товарно-материальных ценностей на конец месяца: О2 = О1 + П Р Приходная и расходная части товарного отчета должны сбалансироваться. На оборотной стороне товарного отчета ведут количественный и стоимостной учет движения тары по видам в «Отчете о движении тары». Фиксируем остаток на начало месяца, затем следует приход и расход по номенклатуре, цене, количеству и сумме. Выводим остаток на конец месяца. Допускается составление отчета о движении тары на отдельном листе. Суммирующие итоги в отчете о движении тары должны совпадать с общей суммой по таре в товарном отчете. Завершает раздел «Движение товарно-материальных ценностей» таблица «Регистрация розничных оборотов» (7 раздел). В ней в хронологической последовательности отражаем по дням месяца розничный товарооборот аптеки, выделяя при этом: — количество рецептов индивидуального изготовления и количество рецептов на ГЛС; — общую стоимость амбулаторной рецептуры, выделяя стоимость ГЛС; — безрецептурный отпуск (ручная продажа); — поступило выручки от мелкорозничной сети: а) киосков б) аптечных пунктов в) филиалов Выводим общую сумму оборота за день. В конце таблицы выделяем оборот по льготному и бесплатному отпуску. Рассчитываем среднюю стоимость одного рецепта. Подобную ведомость целесообразно вести в течение всего месяца в 2-х экземплярах, а в конце месяца 1 экземпляр приложить к отчету. 3 раздел. Данный раздел характеризует состояния взаиморасчетов аптеки с покупателями, хозяйственными организациями, подотчетными лицами. Он включает Реестр выписанных покупателям накладных-требований (счетов) (ф. АП-18) и Оборотную ведомость по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам (ф. АП-23). Реестр подтверждает реализацию товаров организациям по каждому факту отпуска с указанием суммы счета-фактуры. Записи ведем в хронологической последовательности с указанием даты отпуска, номера накладной, какому учреждению товар отпущен. 5

6 При этом отражаем не только общую сумму оптового товарооборота, но и его разбивку по видам: стоимость лекарств индивидуального изготовления, ГЛС, ангро, прочие товары. Заполняем реестр на основании данных «Журнала учета оптового отпуска и расчетов с покупателями (ф. АП-22). В данном документе прослеживается отпуск организациям товарно-материальных ценностей в разрезе товарных групп. Общая сумма всех счетов за месяц должна соответствовать сумме месячного оптового товарооборота, отраженного во втором разделе месячного отчета (товарного отчета). К реестру прилагаем все оправдательные документы. Оборотная ведомость показывает состояние взаиморасчетов аптеки с покупателями, организациями и материально ответственными лицами. Она отражает состояние дебиторской и кредиторской задолженности как по самой аптеке, так и по отдельным покупателям, организациям. Состоит данная ведомость из 2-х частей. В первой части приводим перечень всех покупателей. Записи ведем отдельной строкой по каждому покупателю. Фиксируем состояние взаиморасчетов. Вначале фиксируем остаток на начало месяца в пользу аптеки или за аптекой, затем отражаем обороты в течение месяца и выводим конечные результаты в пользу или за аптекой. Устанавливаем покупателей-кредиторов (долг за аптекой) и дебиторов (они должны аптеке). Записи в первой части ведут на основании данных «Журнала учета мелкооптового и оптового отпуска и расчетов с покупателями.» (ф. АП-22) Вторая часть прочие расчеты отражает: а) расчеты с рабочими и служащими по заработной плате; б) расчеты по закупке товаров; в) расчеты по оплате коммунальных, транспортных, почтово-телефонных услуг; г) расчеты с подотчетными лицами (аванс на командировочные расходы, мелкие приобретения, расчеты по недостачам, погашение этой задолженности. Записи ведут аналогично записям в первой части. Основанием служат данные выписок банка, лицевых счетов материально ответственных лиц. В заключении подводим итог по первой и второй частям оборотной ведомости — графа «Всего». Помимо рассмотренных трех разделов в месячном отчете аптеки имеется ряд дополнительных таблиц: Таблица 8. Отчет о движении основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ф. АП-56) Отчет составляют отдельно по основным средствам, по малоценным и быстроизнашивающимся предметам на основании соответствующих карточек: — движения основных средств инвентарные карточки ОС-6, ОС-7, ОС-9, ОС-12; — движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов карточки ф. МБ-2; — движения санспецодежды карточки ф. МБ-7. Учет ведем в количественном и стоимостном измерениях по цене приобретения. Построение отчета традиционно. Остаток средств на начало месяца должен соответствовать остатку на конец предыдущего месячного отчета аптеки. Затем в хронологической последовательности по каждому предмету указываем приход, расход, выводим остаток на конец месяца. Фиксируем номенклатурный номер или единицы измерения, цену, количество, сумму. В примечании указываем на основании каких оправдательных документов отражено движение. Таблица 9. Оборотная ведомость на лекарственное растительное сырье и прочие материальные ценности. 6

7 Заполняем на основании карточек складского учета ф. М-17. В стоимостном и количественном (натуральном) измерениях отражаем движение прочих активов топлива, лекарственного сырья и др. Лекарственное растительное сырье учитываем по 3-м ценам, остальные ценности (прочие активы) только по оптовой. Построение традиционно: по каждому наименованию отдельно отражаем О1, приход, расход и О2. Общие суммы не выводим. Таблица 10. Справка о заработной плате. Отражаем состояние взаиморасчетов с работниками за месяц. Вначале указываем сумму невыплаченной заработной платы (з/п) на начало месяца (устойчивые пассивы). В разделе начислено расшифровываем з/п в соответствии со схемой должностных окладов: 1) регистрируемому персоналу аптеки: сотрудникам аптеки и совместителям по расчетно-платежной ведомости; 2) нерегистрируемому персоналу: счет на мелкие услуги, договор подряда, трудовое соглашение; 3) приказ, расчет на выплату премий, материальная помощь; 4) надбавки из фонда экономии з/п. Подводим итог по начислению. В разделе Удержано фиксируем сумму удержаний по видам: — подоходный налог; — товар в кредит; — вклады; — добровольное страхование; — исполнительные листы; — профсоюзные взносы. Подводим итог по удержанию. Выводим сумму невыплаченной з/п на конец месяца. В завершение таблицы показываем: — отчисления ЕСН (Единый социальный налог). Таблицу заполняем на основании расчетно-платежной ведомости, счетов на мелкие услуги, договоров подряда, лицевых счетов работников по учету з/п, оборотной ведомости по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам (ф. АП-23) Таблица 6. Движение товаров и выручки по мелкорозничной сети. С ее помощью можно контролировать сохранность товарно-материальных ценностей в сети. В ней по каждому материально ответственному лицу, закрепленному за соответствующим аптечным пунктом (а/п), киоском, филиалом фиксируем остаток на начало месяца, приход (сумма товара, полученного из аптеки), расход (выручка, сданная в кассу аптеки), возврат, недостача, остаток товаров на конец месяца. Записи производим итоговой суммой за месяц. Основанием для заполнения таблицы служат Товарные отчеты данных материально ответственных лиц (ф. АП-24) Таблица 11. Перечень документов К квартальным и годовым отчетам прилагаем объяснительные записки, в которых: 1) указываем основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты; 2) освещаем состояние учета и отчетности, обеспечение сохранности ТМЦ, результаты проведенных ревизий и инвентаризаций. На день инвентаризации, не совпадающем по срокам с датой составления месячного отчета, составляем дополнительный отчет. Порядок и объем его составления аналогичен. 7