Несвоєчасна сплата єсв штраф

Територіальні органи ДФС
у Рівненській області

Податки, збори, платежі

Фізичним особам

Юридичним особам

Самозайнятим особам

За несвоєчасну сплату ЄСВ – штраф, пеня та адміністративна відповідальність

ГУ ДФС у Рівненській області нагадує платникам ЄСВ, що відповідно до ч. 12 ст. 9 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями єдиний соціальний підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.
У разі несвоєчасної сплати або не в повному обсязі ЄСВ до платника застосовуються фінансові санкції, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку ЄСВ, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом (частина одинадцята ст. 9 Закону № 2464).

Згідно з п. 6 частини першої ст. 1 Закону № 2464 суми ЄСВ, своєчасно не нараховані та/або не сплачені у строки, встановлені Законом № 2464, є недоїмкою.

Штраф у розмірі 20 відсотків несплачених або несвоєчасно сплачених сум ЄВ накладається за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ (п. 2 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464).

За несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум (п. 6 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464).

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення (частина десята ст. 25 Закону № 2464).

Крім того, за порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄСВ посадові особи платників ЄСВ несуть адміністративну відповідальність (абзац другий частини першої ст. 26 Закону № 2464).

Згідно зі ст. 165 прим.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 року № 8073-Х зі змінами та доповненнями:

1. Несплата або несвоєчасна сплата ЄВ, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян(5100 грн.), – тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від сорока до вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За повторне за рік вчинення таких дій – тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від ста п’ятдесяти до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

2. Несплата або несвоєчасна сплата ЄВ, у тому числі авансових платежів, у сумі більше трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від вісімдесяти до ста двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За повторне за рік вчинення таких дій – тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від ста п’ятдесяти до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

ГУ ДФС у Рівненській області

Територіальні органи ДФС
у Київській області

Податки, збори, платежі

Фізичним особам

Юридичним особам

Самозайнятим особам

Відповідальність за несвоєчасну сплату єдиного соціального внеску

Головне управління ДФС у Київській області нагадує платникам ЄСВ, що відповідно до ч. 12 ст. 9 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника, а у випадку несвоєчасної сплати, чи сплати не в повному обсязі ЄСВ до платника застосовуються фінансові санкції, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку ЄСВ, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність — част.11 ст. 9 Закону №2464.

Відповідно до п.6 част.1 ст.1 Закону №2464 суми ЄСВ, своєчасно не нараховані та/або не сплачені у строки, встановлені цим законом, є недоїмкою.

Штраф у розмірі 20% несплачених або несвоєчасно сплачених сум ЄВ накладається за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату ЄСВ — п.2 част.11 ст.25 Закону №2464.

За несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум (п.6 част.11 ст.25 Закону №2464). На суму недоїмки нараховується пеня у розмірі 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення – част.10 ст.25 Закону № 2464.

За порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄСВ посадові особи платників ЄСВ несуть адміністративну відповідальність, встановлену відповідно до ст.165прим.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. № 8073-Х :

— несплата або несвоєчасна сплата ЄВ, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (5100 грн.) тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За повторне протягом року вчинення такого порушення накладається штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

— несплата або несвоєчасна сплата ЄВ, у тому числі авансових платежів, у сумі більше 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За повторне протягом року вчинення такого порушення накладається штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Що буде за несплату ЄСВ фізособі-підприємцю?

ДФС у Івано-Франківській області нагадала про порядок сплати ЄСВ для фізосіб-підприємців.

Фізособи – підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерського господарства зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (ч. 12 ст. 9 Закону про ЄСВ).

Штраф за несплату ЄСВ

За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ на підприємців накладається штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ).

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно.

Але це ще не все.

Згідно з ст. 165 -1 КпАП несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ фізособами – підприємцями або особами, які забезпечують себе роботою самостійно, буде каратися адмінштрафом. А саме, у сумі:

• що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, – тягне за собою накладення штрафу від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
• За повторне за рік вчинення таких дій – тягне за собою накладення штрафу від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
• у сумі більше трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – тягне за собою накладення штрафу від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
• За повторне за рік вчинення таких дій – тягне за собою накладення штрафу від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

При цьому нормами ст. 165 -1 КУпАП не передбачена адміністративна відповідальність за вказане порушення для членів фермерських господарств.

Від редакції

Статтею 38 КУпАП встановлено, що адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні — не пізніше ніж через два місяці з дня виявлення, за винятком випадків, коли справи про адміністративні правопорушення відповідно до КУпАП підвідомчі суду (судді).

Штрафи за ст. 165-1 КУпАП накладають саме податківці (а не суд).

Триваючим адміністративним правопорушенням є порушення, пов’язані з довготривалим, безперервним невиконанням обов’язків, передбачених правовою нормою. Тобто триваючі правопорушення характеризуються тим, що особа, яка вчинила які-небудь встановлені дії або бездіяльність, і далі перебуває в стані безперервного продовження цих дій (бездіяльності). Ці дії безперервно порушують закон протягом якогось часу. Іноді такий стан триває протягом значного часу, і весь час винний безперервно скоює правопорушення у вигляді невиконання покладених на нього обов’язків. Таким чином, триваючі правопорушення припиняються, якщо факт цих правопорушень виявлено компетентним органом при проведенні перевірок. Про це ДФСУ говорила у листі від 11.09.2015 р. №33814/7/99-99-17-03-01-17.

Днем вчинення правопорушення у разі несплати ЄСВ є наступний за останнім днем граничного терміну сплати єдиного внеску. А ось у разі несвоєчасної сплати — термін правопорушення обчислюється за датою фактичної сплати єдиного внеску.

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз’яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції.

Штрафні санкції за несвоєчасну сплату ЄСВ: чи можливе самостійне нарахування?

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області повідомляє, що відповідно до п. 2 розділу VІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449 (далі – Інструкція № 449), органи доходів і зборів застосовують штрафні санкції, зокрема за несвоєчасну сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) у таких розмірах:

► за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ на платників, які допустили зазначене порушення у період до 01 січня 2015 року, накладається штраф у розмірі 10 % своєчасно не сплачених сум.

► за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ на платників, які допустили зазначене порушення починаючи з 01 січня 2015 року та надалі, – у розмірі 20 % своєчасно не сплачених сум. При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за формою згідно з додатком 12 до Інструкції № 449.

Розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних інформаційної системи органу доходів і зборів.

За несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 % таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум. При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій за формою згідно з додатком 15 до Інструкції № 449.

Розрахунок зазначеної штрафної санкції здійснюється за даними акта документальної перевірки платника ЄСВ.

Згідно з п. 7 розділу VІІ № 449 рішення про нарахування пені та застосування штрафів, передбачених, зокрема у п. 2 розділу VІІ Інструкції № 449, за наслідками розгляду акта та інших матеріалів про порушення приймає начальник відповідного органу доходів і зборів або його заступник.

За результатами розгляду акта документальної перевірки рішення про нарахування пені та застосування штрафів приймається протягом десяти робочих днів з дня, що настає за днем вручення платнику акта перевірки, а за наявності заперечень платника ЄСВ до акта перевірки – приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки.

Отже, нарахування штрафних санкцій у разі своєчасно не сплачених платником сум ЄСВ здійснюється органом доходів і зборів у порядку і розмірах, визначених законодавством.

Штраф за несплату ЄСВ

Статті за темою

Вчитися на своїх помилках — це добре, але таких обходять ті, які навчаються за книгами. У бухгалтерії вчитися теж потрібно не тільки на результатах своїх перевірок, але і на читанні і усвідомленні нормативних актів, спеціалізованої літератури. У цій консультації розглянемо штрафи за несплату ЄСВ 2018, як їх уникнути і що робити, якщо штраф вже «зароблений».

Зміст статті:

Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ

ЄСВ — єдиний соціальний внесок — не належить до податків, але не менш небезпечний на отримання штрафів. Це обов’язковий державний платіж, який сплачують підприємства та підприємці. На підставі сплаченого ЄСВ відбувається формування фондів державного соцстрахування, тобто тих джерел, з яких потім виплачуються пенсії, допомоги з тимчасової втрати працездатності, допомоги по вагітності та пологах, допомоги на поховання, виплати в результаті травми на виробництві або професійного захворювання та інші соцвиплати.

Адмініструванням ЄСВ на сьогодні займається Державна фіскальна служба, тобто всім нам відома податкова (раніше до 2013 р. цим займався Пенсійний фонд України). Саме податківці займаються нарахуванням штрафів за порушення в сфері ЄСВ.

Кого можуть покарати штрафом з ЄСВ

Бути оштрафованим за ЄСВ можуть:

• звичайні підприємства, які є страхувальниками своїх співробітників, влаштованих по найму;
• фізособи-підприємці (ФОП), які можуть бути оштрафовані за порушення в зв’язку зі сплатою ЄСВ «за себе». Сюди потрапляють абсолютно всі приватні підприємці, які перебувають як на загальній системі, так і на спрощеній (всі групи єдиного податку від 1-ї до 3-ї);
• особи, які займаються професійною діяльністю і теж сплачують ЄСВ «за себе», як і ФОП;
• ФОП, які мають найманих працівники і тому вони виступають страхувальниками (їх не можуть мати тільки приватні підприємці 1-ї групи єдиного податку).

Компенсація ЄСВ за працевлаштування громадян: що змінилося для роботодавців

Кого не оштрафують за ЄСВ

Таке виключення є і це особи, які сплачують ЄСВ добровільно за спеціальним договором і подають звіт з ЄСВ форми Д6. Це можуть бути, наприклад, громадяни України, що працюють за кордоном. Чинним законодавством не передбачена відповідальність для них, наприклад, штраф за неподання звіту ЄСВ форми Д6. Але такі особи за умови ненадання звіту по закінченню договору втрачають право на отримання страхових виплат при настанні страхового випадку, зазначеного в договорі страхування (301.05 ЗІР). Більш конкретно відповідальність, наприклад, за термінами сплати може прописуватися в самому договорі.

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ: яка вона буває

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ буває 2-х видів:

• фінансова (за порушення термінів сплати, недоплата, неподання звіту з ЄСВ або подача його з порушеннями, спотвореннями, помилками, в неналежній формі) — її несуть підприємства або приватні підприємці. Тут штрафи накладаються за Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.08.2010 № 2464 (далі — Закон № 2464);
• адміністративна (за ті ж порушення, тобто і за прострочення сплати, та неподання звіту з ЄСВ або подачу його з порушеннями і помилками) — таку відповідальність несуть посадові особи підприємств-порушників і знову-таки приватні підприємці. До посадових осіб належать директор, глава правління, головний бухгалтер. Оштрафувати за те саме порушення можуть при цьому кожного з них. Тут штрафи накладаються за Кодексом законів України про адміністративні правопорушення (КпАП).

Також крім штрафів є ще й пеня, тобто штрафна санкція, яка нараховується за кожний день прострочення сплати ЄСВ.

Для автоматичного розрахунку заборгованості та штрафів скористайтеся онлайн-калькулятором:

Штрафи за ЄСВ фінансового характеру

Розглянемо спочатку фінансові штрафи, в т.ч і штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ:

Порушення

Штрафи фінансового характеру

Порушені терміни сплати (перерахування) ЄСВ «за себе» приватним підприємцем і в інших випадках, коли сплата не прив’язана до виплати зарплати

20% своєчасно несплаченої (неперерахування) суми

ЄСВ не сплачено (не зазначений) або сплачено невчасно (несвоєчасно перераховано)

20% своєчасно несплаченої (не перерахуваної) суми

ЄСВ донараховано органом ДФС або платником після перевірки або самостійного виявлення помилки

10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донарахована така сума, але не більше 50% суми донарахованого ЄСВ

Порушення строку сплати (перерахування) ЄСВ під час виплати зарплати, лікарняних, декретних, який сплачується одночасно з такими виплатами (так звані авансові платежі з ЄСВ)

10% несплачених або своєчасно несплачених сум

Порушення термінів подачі, надання в прийнятій або спотвореній формі звіту з ЄСВ

10 податкових одиниць * (всього 170 грн) за кожне таке прострочення подачі, неподання або подання по прийнятій або спотвореній формі

Ті ж дії щодо звіту з ЄСВ, які були здійснені платником ЄСВ повторно, якщо протягом року вже по ньому застосовувався цей штраф

60 податкових одиниць (всього 1020 грн) за кожне таке прострочення подачі, неподання або подання прийнятої, недіючої або спотвореної форми

Порушення правил ведення бухгалтерської документації, яка служить основою для нарахування ЄСВ

8-15 податкових одиниць (всього від 136 до 255 грн)

* податкова одиниця — так ми назвали неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що дорівнює 17 грн — це словесна калька з колишнього податкового законодавства, яка по сьогоднішні використовується при визначенні розмірів штрафів, хоча вже давно втратила свій первісний податковий сенс неоподатковуваного доходу

Вищенаведені штраф стосуються всіх платників ЄСВ, в т.ч. та ФОП.

Хто нараховує штрафи за ЄСВ

Відзначимо ще один нюанс штраф за ЄСВ нарахувати може тільки ДФС. Це випливає з аналізу розділу VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного соціального внеску на загальнодержавне соціального страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 (далі — Інструкція № 449). В Інструкції № 449 сказано, що в разі самостійно виявлення своєчасно ненарахованих сум платники ЄСВ самостійно їх нараховують і відображають у звіті з ЄСВ (п. 2 розділу VI). Про штрафи тут не сказано нічого.

Як виправити помилку у Звіті з ЄСВ, якщо зарплату нарахували не повністю

Пеня — це теж штраф за ЄСВ фінансового характеру. Пеня нараховується при простроченні сплати ЄСВ згідно ч. 10 ст. 25 Закону № 2464. Вона дорівнює 0,1% суми недоїмки за кожен день прострочення платежу. Недоїмка — це сума ЄСВ, своєчасно не нарахована та / або несплачена, нарахована ДФС. Таким чином, пеня за самостійно виявлений і донарахований ЄСВ застосовуватися не повинна.

Пеня нараховується з першого дня, після останнього дня сплати ЄСВ і закінчується її нарахування днем ​​сплати недоїмки (п. 5 розділу VII Інструкції № 449).

Приклад. Нехай за результатами перевірки ДФС було виявлено, що підприємство при виплаті матеріальної допомоги (систематичного характеру) в грудні 2018 року не нарахувало та не сплатило ЄСВ в розмірі 12000 грн. Виплата матеріальної допомоги відбувалася 28.12.2017р. Порушення було виявлено у травні 2018 р., і сума ЄСВ була сплачена 21.06.2018 р.

Підприємству буде нараховано штраф за ЄСВ в розмірі 20%, так як була несплата ЄСВ: 12000 × 0,2 = 2400 грн.

Також буде нарахована пеня за 176 календарних днів (з 28.12.2017 р по 21.06.2018 р): 12000 × 0,1 × 176/100 = 2112 грн.

Всього сума штрафних санкцій до сплати 2400 + 2112 = 4512 грн.

Адміністративні штрафи по ЄСВ

Крім фінансових існують також адмінштрафи на посадових осіб та фізосіб-підприємців за порушення пов’язаних з ЄСВ (ст. 1651 КпАП). Їх теж нараховує ДФС.

Порушення

Адмінштраф

порушення порядку розрахунку і нарахування ЄСВ

30-40 податкових одиниць (510-680 грн). Ті ж дії повторно на протязі року — 40-50 податкових одиниць (680-850 грн)

несвоєчасна сплата ЄСВ або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що не перевищила 300 податкових одиниць (5100 грн)

40-80 податкових одиниць (680-1360 грн). При повторному порушенні — 150-300 податкових одиниць (2550-5100 грн)

несвоєчасна сплата або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що перевищила 300 податкових одиниць (5100 грн)

80-120 одиниць (1360-2040 грн). При повторному порушенні — 150-300 податкових одиниць (2550-5100 грн)

неподання звіту з ЄСВ або подача його по прийнятій або спотвореній формі

30-40 податкових одиниць (510-680 грн). Ті ж дії повторно протягом року — 40-50 податкових одиниць (680-850 грн)

Штрафи за однотипне порушення не сумуються, а накладаються одразу за все порушення однакового типу. Але нагадуємо, що їх можуть отримати одразу кілька посадовців, наприклад, одночасно директор і головний бухгалтер.

• адмінштрафи мають термін адміндавності в 2 місяці (ст. 38 КЗпАП), але відраховується він по-різному. За разовим порушенням (несвоєчасне подання звіту з ЄСВ, несвоєчасне подання платіжного доручення на сплату ЄСВ і т.п.) — від дати порушення, але по тривалим порушенням (відсутність бухобліку, обліку доходів і витрат, порушення в обліку) — від дати виявлення порушення ;
• поняття «рік» у формулюваннях цих штрафів означає не календарний рік, а рік з перевірки ДФС (роз’яснення ДФС 301.09 ЗІР).

Як уникнути штрафів за ЄСВ

Тепер перейдемо до того, як уникнути штрафів. Звичайно, краще попередити їх нарахування. Для цього потрібно стежити за термінами сплати ЄСВ (основні терміни наведені нижче), вчасно подавати звіт з ЄСВ.

Платник ЄСВ

Термін сплати

Подання звіту ЄСВ

Підприємства та ФОП при виплаті зарплати, лікарняних та інших виплат

У день виплати зарплати, лікарняних та інших платежів, одночасно з їх виплатою

не пізніше ніж через 20 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця за формою Д4

ФОП (загальна система) “за себе”

Щокварталу до 20-го числа

до 20 лютого після закінчення кал. року за формою Д5

ФОП (єдиний податок) “за себе”

• раз в квартал, до 20 числа місяця, наступного за звітним;
• за бажанням, щомісяця у вигляді авансового платежу до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.

до 10 лютого року, наступного за звітним за формою Д5

Крім цього, необхідно детально ознайомитися з порядком заповнення звіту з ЄСВ. Потрібно знати такі нюанси його нарахування, як застосування мінімальної бази нарахування ЄСВ, нюанси відображення лікарняних та декретних у звіті з ЄСВ, перехідних відпускних і ін. виплат.

Також звертаємо увагу на необхідність правильно заповнювати всі обов’язкові реквізити звіту з ЄСВ. Якщо звіт з ЄСВ не має певного обов’язкового реквізиту або додатки, то він вважається неподаною з усіма перерахованими вище наслідками. Навіть вказівку по співробітниках ініціалів замість повних імені по батькові, може спричинити за собою штраф і невизнання подачі звіту.

Що робити, коли отримали штраф з ЄСВ

Нарахування штрафу та пені податківці оформляють вимогою (рішенням) про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску — додаток 7 до Інструкції № 449. Після того, як отримано це рішення, необхідно:

• сплатити до нарахований ЄСВ, штраф і пеню на протязі 10 кал. днів з дня отримання вимоги по сплати недоїмки;
• скласти звіт по ЄСВ за формою Д6, де потрібно вказати сплачений ЄСВ, штраф і пеню і подати його в податкову на протязі 1 календарного місяця після сплати ЄСВ. У звіті вказується код категорії застрахованої особи «40».

Крім додатка 7 існують і інші форми рішень ДФС, наприклад, для випадку порушення порядку ведення бухгалтерського обліку (додаток 14), по нарахуванню штрафних санкцій за донарахування ЄСВ (додаток 13) та ін.

Невиконання перерахованого вище має такі наслідки:

• ДФС передає справу до виконавчої служби для примусового стягнення;
• за порушення термінів надання звіту з ЄСВ за формою Д6 знову загрожує той самий штраф в 170 грн і ті ж адмінштрафи.

Якщо ви не згодні з рішенням податківців

Існує можливість оскаржити рішення про нарахування штрафу за ЄСВ. Ця можна зробити двома шляхами: подати скаргу на вищий рівень в самій ДФС або звернутися до суду. Після початку процедури оскарження (а це можна зробити протягом 10 кал. днів після отримання згаданого рішення-вимоги ДФС) потрібно повідомити письмово орган ДФС, який нарахував штраф.

На час оскарження припиняються терміни сплати за недоїмку ЄСВ, штрафу і пені. Орган ДФС на скаргу повинен відповісти протягом 30 кал. днів (п. 1 розділу IV Порядку № 1124).

Не підлягають оскарженню в ДФС: зобов’язання по ЄСВ, які були самостійно визнані платником ЄСВ; рішення, які вже були оскаржені в судовому порядку; рішення, які вже один раз за скаргою страхувальника розглядалися ДФС.

Штраф за несплату ЄСВ

Статті за темою

Вчитися на своїх помилках — це добре, але таких обходять ті, які навчаються за книгами. У бухгалтерії вчитися теж потрібно не тільки на результатах своїх перевірок, але і на читанні і усвідомленні нормативних актів, спеціалізованої літератури. У цій консультації розглянемо штрафи за несплату ЄСВ 2018, як їх уникнути і що робити, якщо штраф вже «зароблений».

Зміст статті:

Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ

ЄСВ — єдиний соціальний внесок — не належить до податків, але не менш небезпечний на отримання штрафів. Це обов’язковий державний платіж, який сплачують підприємства та підприємці. На підставі сплаченого ЄСВ відбувається формування фондів державного соцстрахування, тобто тих джерел, з яких потім виплачуються пенсії, допомоги з тимчасової втрати працездатності, допомоги по вагітності та пологах, допомоги на поховання, виплати в результаті травми на виробництві або професійного захворювання та інші соцвиплати.

Адмініструванням ЄСВ на сьогодні займається Державна фіскальна служба, тобто всім нам відома податкова (раніше до 2013 р. цим займався Пенсійний фонд України). Саме податківці займаються нарахуванням штрафів за порушення в сфері ЄСВ.

Кого можуть покарати штрафом з ЄСВ

Бути оштрафованим за ЄСВ можуть:

• звичайні підприємства, які є страхувальниками своїх співробітників, влаштованих по найму;
• фізособи-підприємці (ФОП), які можуть бути оштрафовані за порушення в зв’язку зі сплатою ЄСВ «за себе». Сюди потрапляють абсолютно всі приватні підприємці, які перебувають як на загальній системі, так і на спрощеній (всі групи єдиного податку від 1-ї до 3-ї);
• особи, які займаються професійною діяльністю і теж сплачують ЄСВ «за себе», як і ФОП;
• ФОП, які мають найманих працівники і тому вони виступають страхувальниками (їх не можуть мати тільки приватні підприємці 1-ї групи єдиного податку).

Компенсація ЄСВ за працевлаштування громадян: що змінилося для роботодавців

Кого не оштрафують за ЄСВ

Таке виключення є і це особи, які сплачують ЄСВ добровільно за спеціальним договором і подають звіт з ЄСВ форми Д6. Це можуть бути, наприклад, громадяни України, що працюють за кордоном. Чинним законодавством не передбачена відповідальність для них, наприклад, штраф за неподання звіту ЄСВ форми Д6. Але такі особи за умови ненадання звіту по закінченню договору втрачають право на отримання страхових виплат при настанні страхового випадку, зазначеного в договорі страхування (301.05 ЗІР). Більш конкретно відповідальність, наприклад, за термінами сплати може прописуватися в самому договорі.

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ: яка вона буває

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ буває 2-х видів:

• фінансова (за порушення термінів сплати, недоплата, неподання звіту з ЄСВ або подача його з порушеннями, спотвореннями, помилками, в неналежній формі) — її несуть підприємства або приватні підприємці. Тут штрафи накладаються за Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.08.2010 № 2464 (далі — Закон № 2464);
• адміністративна (за ті ж порушення, тобто і за прострочення сплати, та неподання звіту з ЄСВ або подачу його з порушеннями і помилками) — таку відповідальність несуть посадові особи підприємств-порушників і знову-таки приватні підприємці. До посадових осіб належать директор, глава правління, головний бухгалтер. Оштрафувати за те саме порушення можуть при цьому кожного з них. Тут штрафи накладаються за Кодексом законів України про адміністративні правопорушення (КпАП).

Також крім штрафів є ще й пеня, тобто штрафна санкція, яка нараховується за кожний день прострочення сплати ЄСВ.

Для автоматичного розрахунку заборгованості та штрафів скористайтеся онлайн-калькулятором:

Штрафи за ЄСВ фінансового характеру

Розглянемо спочатку фінансові штрафи, в т.ч і штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ:

Порушення

Штрафи фінансового характеру

Порушені терміни сплати (перерахування) ЄСВ «за себе» приватним підприємцем і в інших випадках, коли сплата не прив’язана до виплати зарплати

20% своєчасно несплаченої (неперерахування) суми

ЄСВ не сплачено (не зазначений) або сплачено невчасно (несвоєчасно перераховано)

20% своєчасно несплаченої (не перерахуваної) суми

ЄСВ донараховано органом ДФС або платником після перевірки або самостійного виявлення помилки

10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донарахована така сума, але не більше 50% суми донарахованого ЄСВ

Порушення строку сплати (перерахування) ЄСВ під час виплати зарплати, лікарняних, декретних, який сплачується одночасно з такими виплатами (так звані авансові платежі з ЄСВ)

10% несплачених або своєчасно несплачених сум

Порушення термінів подачі, надання в прийнятій або спотвореній формі звіту з ЄСВ

10 податкових одиниць * (всього 170 грн) за кожне таке прострочення подачі, неподання або подання по прийнятій або спотвореній формі

Ті ж дії щодо звіту з ЄСВ, які були здійснені платником ЄСВ повторно, якщо протягом року вже по ньому застосовувався цей штраф

60 податкових одиниць (всього 1020 грн) за кожне таке прострочення подачі, неподання або подання прийнятої, недіючої або спотвореної форми

Порушення правил ведення бухгалтерської документації, яка служить основою для нарахування ЄСВ

8-15 податкових одиниць (всього від 136 до 255 грн)

* податкова одиниця — так ми назвали неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що дорівнює 17 грн — це словесна калька з колишнього податкового законодавства, яка по сьогоднішні використовується при визначенні розмірів штрафів, хоча вже давно втратила свій первісний податковий сенс неоподатковуваного доходу

Вищенаведені штраф стосуються всіх платників ЄСВ, в т.ч. та ФОП.

Хто нараховує штрафи за ЄСВ

Відзначимо ще один нюанс штраф за ЄСВ нарахувати може тільки ДФС. Це випливає з аналізу розділу VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного соціального внеску на загальнодержавне соціального страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 (далі — Інструкція № 449). В Інструкції № 449 сказано, що в разі самостійно виявлення своєчасно ненарахованих сум платники ЄСВ самостійно їх нараховують і відображають у звіті з ЄСВ (п. 2 розділу VI). Про штрафи тут не сказано нічого.

Як виправити помилку у Звіті з ЄСВ, якщо зарплату нарахували не повністю

Пеня — це теж штраф за ЄСВ фінансового характеру. Пеня нараховується при простроченні сплати ЄСВ згідно ч. 10 ст. 25 Закону № 2464. Вона дорівнює 0,1% суми недоїмки за кожен день прострочення платежу. Недоїмка — це сума ЄСВ, своєчасно не нарахована та / або несплачена, нарахована ДФС. Таким чином, пеня за самостійно виявлений і донарахований ЄСВ застосовуватися не повинна.

Пеня нараховується з першого дня, після останнього дня сплати ЄСВ і закінчується її нарахування днем ​​сплати недоїмки (п. 5 розділу VII Інструкції № 449).

Приклад. Нехай за результатами перевірки ДФС було виявлено, що підприємство при виплаті матеріальної допомоги (систематичного характеру) в грудні 2018 року не нарахувало та не сплатило ЄСВ в розмірі 12000 грн. Виплата матеріальної допомоги відбувалася 28.12.2017р. Порушення було виявлено у травні 2018 р., і сума ЄСВ була сплачена 21.06.2018 р.

Підприємству буде нараховано штраф за ЄСВ в розмірі 20%, так як була несплата ЄСВ: 12000 × 0,2 = 2400 грн.

Також буде нарахована пеня за 176 календарних днів (з 28.12.2017 р по 21.06.2018 р): 12000 × 0,1 × 176/100 = 2112 грн.

Всього сума штрафних санкцій до сплати 2400 + 2112 = 4512 грн.

Адміністративні штрафи по ЄСВ

Крім фінансових існують також адмінштрафи на посадових осіб та фізосіб-підприємців за порушення пов’язаних з ЄСВ (ст. 1651 КпАП). Їх теж нараховує ДФС.

Порушення

Адмінштраф

порушення порядку розрахунку і нарахування ЄСВ

30-40 податкових одиниць (510-680 грн). Ті ж дії повторно на протязі року — 40-50 податкових одиниць (680-850 грн)

несвоєчасна сплата ЄСВ або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що не перевищила 300 податкових одиниць (5100 грн)

40-80 податкових одиниць (680-1360 грн). При повторному порушенні — 150-300 податкових одиниць (2550-5100 грн)

несвоєчасна сплата або несплата ЄСВ, в т.ч. авансових платежів при виплаті зарплати та інших виплат, в сумі, що перевищила 300 податкових одиниць (5100 грн)

80-120 одиниць (1360-2040 грн). При повторному порушенні — 150-300 податкових одиниць (2550-5100 грн)

неподання звіту з ЄСВ або подача його по прийнятій або спотвореній формі

30-40 податкових одиниць (510-680 грн). Ті ж дії повторно протягом року — 40-50 податкових одиниць (680-850 грн)

Штрафи за однотипне порушення не сумуються, а накладаються одразу за все порушення однакового типу. Але нагадуємо, що їх можуть отримати одразу кілька посадовців, наприклад, одночасно директор і головний бухгалтер.

• адмінштрафи мають термін адміндавності в 2 місяці (ст. 38 КЗпАП), але відраховується він по-різному. За разовим порушенням (несвоєчасне подання звіту з ЄСВ, несвоєчасне подання платіжного доручення на сплату ЄСВ і т.п.) — від дати порушення, але по тривалим порушенням (відсутність бухобліку, обліку доходів і витрат, порушення в обліку) — від дати виявлення порушення ;
• поняття «рік» у формулюваннях цих штрафів означає не календарний рік, а рік з перевірки ДФС (роз’яснення ДФС 301.09 ЗІР).

Як уникнути штрафів за ЄСВ

Тепер перейдемо до того, як уникнути штрафів. Звичайно, краще попередити їх нарахування. Для цього потрібно стежити за термінами сплати ЄСВ (основні терміни наведені нижче), вчасно подавати звіт з ЄСВ.

Платник ЄСВ

Термін сплати

Подання звіту ЄСВ

Підприємства та ФОП при виплаті зарплати, лікарняних та інших виплат

У день виплати зарплати, лікарняних та інших платежів, одночасно з їх виплатою

не пізніше ніж через 20 кал. днів, що настають за останнім кал. днем звітного місяця за формою Д4

ФОП (загальна система) “за себе”

Щокварталу до 20-го числа

до 20 лютого після закінчення кал. року за формою Д5

ФОП (єдиний податок) “за себе”

• раз в квартал, до 20 числа місяця, наступного за звітним;
• за бажанням, щомісяця у вигляді авансового платежу до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.

до 10 лютого року, наступного за звітним за формою Д5

Крім цього, необхідно детально ознайомитися з порядком заповнення звіту з ЄСВ. Потрібно знати такі нюанси його нарахування, як застосування мінімальної бази нарахування ЄСВ, нюанси відображення лікарняних та декретних у звіті з ЄСВ, перехідних відпускних і ін. виплат.

Також звертаємо увагу на необхідність правильно заповнювати всі обов’язкові реквізити звіту з ЄСВ. Якщо звіт з ЄСВ не має певного обов’язкового реквізиту або додатки, то він вважається неподаною з усіма перерахованими вище наслідками. Навіть вказівку по співробітниках ініціалів замість повних імені по батькові, може спричинити за собою штраф і невизнання подачі звіту.

Що робити, коли отримали штраф з ЄСВ

Нарахування штрафу та пені податківці оформляють вимогою (рішенням) про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску — додаток 7 до Інструкції № 449. Після того, як отримано це рішення, необхідно:

• сплатити до нарахований ЄСВ, штраф і пеню на протязі 10 кал. днів з дня отримання вимоги по сплати недоїмки;
• скласти звіт по ЄСВ за формою Д6, де потрібно вказати сплачений ЄСВ, штраф і пеню і подати його в податкову на протязі 1 календарного місяця після сплати ЄСВ. У звіті вказується код категорії застрахованої особи «40».

Крім додатка 7 існують і інші форми рішень ДФС, наприклад, для випадку порушення порядку ведення бухгалтерського обліку (додаток 14), по нарахуванню штрафних санкцій за донарахування ЄСВ (додаток 13) та ін.

Невиконання перерахованого вище має такі наслідки:

• ДФС передає справу до виконавчої служби для примусового стягнення;
• за порушення термінів надання звіту з ЄСВ за формою Д6 знову загрожує той самий штраф в 170 грн і ті ж адмінштрафи.

Якщо ви не згодні з рішенням податківців

Існує можливість оскаржити рішення про нарахування штрафу за ЄСВ. Ця можна зробити двома шляхами: подати скаргу на вищий рівень в самій ДФС або звернутися до суду. Після початку процедури оскарження (а це можна зробити протягом 10 кал. днів після отримання згаданого рішення-вимоги ДФС) потрібно повідомити письмово орган ДФС, який нарахував штраф.

На час оскарження припиняються терміни сплати за недоїмку ЄСВ, штрафу і пені. Орган ДФС на скаргу повинен відповісти протягом 30 кал. днів (п. 1 розділу IV Порядку № 1124).

Не підлягають оскарженню в ДФС: зобов’язання по ЄСВ, які були самостійно визнані платником ЄСВ; рішення, які вже були оскаржені в судовому порядку; рішення, які вже один раз за скаргою страхувальника розглядалися ДФС.