Финансовая отчетность предприятия на примере тоо

Отчет по практике: Отчет по преддипломной практике по финансам на примере ТОО «БИНГО»

Год сдачи работы: 2015

Содержание

1 ИСТОРИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОО «БИНГО». 6

1.1 Общие сведения о предприятии. 6

1.2 Особенности формирования финансовой отчетности, характеристика, значение и составление финансовой отчетности. 9

2 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 15

2.1 Изучение основ анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 15

2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия. 21

2.3 Показатели ликвидности ТОО «Бинго». 24

3 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ. 30

3.1 Методы снижения финансовых рисков на предприятии. 30

3.2 Перспектива развития ТОО «Бинго». 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 42

1 История хозяйственной деятельности ТОО «Бинго»

1.1 Общие сведения о предприятии

Мгновенная лотерея проводиться ТОО «Бинго» в соответствии с постановление Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2007 года №551 «Об утверждении Правил лицензирования и квалификационных требований к деятельности по организации и проведению лотерей (кроме государственных (национальных) в Республики Казахстан)». Срок деятельности товарищества не ограничен.

ТОО «Бинго» зарегистрировано по адресу: г.Алматы, ул.Бухар Жирау, 66. Цель выпуска лотереи – привлечение дополнительных средств населения и предприятий на развитие физической культуры и спорта, на обустройство и развитие города Алматы, пополнение республиканского и местного бюджетов.

Непосредственную работу по организации и проведению лотереи ведет ТОО «Бинго».

Ответственность за проведение лотереи лежит на ТОО «Бинго». За нарушение условий проведения лотереи товарищество несет ответственность перед законом.

ТОО «Бинго» имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках, бланки со своим наименованием.

2 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Пассивы отражают источники средств предприятия, состоят из собственного капитала и обязательств.

Собственный капитал — это активы общества, после вычета ее обязательств, состоит из:

-уставный капитал, он не изменился за 3 года и составляет 2800000 тг.;

-нераспределенный доход за 2013 год составил 46519039,97тенге, который уменьшился на -14974626,21 тенге и составил в 2014 году

2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Признаки кризиса в деятельности предприятия обнаруживаются, прежде всего, в показателях ликвидности и финансовой устойчивости. Поэтому финансовый анализ начинается с анализа именно этих показателей.

Одним из основных критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

Способность предприятия рассчитывать по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Для оценки ликвидности предприятия привлекаются данные бухгалтерского баланса. Информация, отраженная во втором разделе баланса, характеризует величину текущих активов в начале и в конце отчетного периода. Сведения о краткосрочных обязательствах предприятия содержатся в четвертом разделе баланса [23, с. 54].

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и трудно реализуемые для погашения внешней задолженности.

3 Финансовое планирование и прогнозирование

3.1 Методы снижения финансовых рисков на предприятии

По договору страхования при наступлении страхового случая АО «Страховая компания «Лондон-Алматы» возмещает потерю (полную или частичную) доходов ТОО «Бинго» в результате неисполнения (ненадлежащего исполнения) договорных обязательств по причинам, предусмотренным правилами страхования финансовых рисков.

Страховой суммой является 85 % от стоимости договора с ТОО «ИнтеллСервис» (т. е. 11 000 долларов США), исходя из которой, устанавливаются размеры страховой премии, в пределах которой могут производиться страховые выплаты.

ТОО «Бинго» в договоре страхования предусматривает безусловную франшизу — 20 %, при которой ответственность АО «Страховая компания «Лондон-Алматы» определяется размером убытка за минусом франшизы.

Плату за страхование, или страховую премию ТОО «Бинго» осуществляет в соответствии с установленными тарифами. По риску потерь доходов страхователем, деятельность которого связана с производством, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением договорных обязательств контрагентом установлена тариф в размере 8,97 % за год.

Страховая премия рассчитывается путем умножения страховой суммы на страховой тариф. Кроме того, следует учесть срок действия договора страхования — 6 месяцев. То есть размер страховой премии составляет 448,35 долларов США (11 000 х 8,97 % х 0,5).

Договор страхования вступает в силу со дня уплаты ТОО «Бинго» страховой премии.

В соответствии с правилами, договор страхования прекращается в случаях:

-истечения срока его действия;

-исполнения страховщиком обязательств перед страхователем по договору в полном объеме;

-неуплаты страхователем страховых взносов в установленные договором сроки, если договором страхования не предусмотрено иное;

-ликвидация страхователя, являющегося юридическим лицом в порядке, установленном законодательными актами РК;

-принятия судом решения о признании договора страхования недействительным и др.

В случае наступления страхового события страховщик обязан произвести страховые выплаты в течение 5-и банковских дней после подписания страхового акта.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Закон Республики Казахстан от 21 января 1997 года №67-I «О банкротстве» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.01.2007 г.)

2 Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями от 17.07.2009 г.)

3 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (с изменениями и дополнениями по состоянию на 2008 г.)

4 Положение о порядке оценки структуры баланса предприятия, утвержденное Министром экономики РК от 12.07.1995

5 Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – М.: Центр экономики и маркетинга, 1995–192 с

6 Ильясов К.К. Финансово-кредитные проблемы развития экономики Казахстана /Под ред. – Алматы: Бiлiм, 2005 – 240 с.

Финансовая отчетность на примере ТОО «Торговый Дом ЕПК-Казахстан»

Главная > Курсовая работа >Финансовые науки

Я выбрал тему «Финансовая отчетность», так как считаю, что она наиболее интересна. Финансовая отчетность — это есть итог, результат всей деятельности предприятия за определенный период времени. С помощью нее можно всесторонне изучить данное предприятие: выявить какие факторы повлияли на прибыльную или убыточную деятельность предприятия, чтобы в дальнейшем исправить положение и добиться лучших результатов; посмотреть как, в общем, сработало предприятие за период; показывает эффективность деятельности, также можно проводить экономический анализ хозяйственной деятельности. Финансовая отчетность также дает информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по представлению кредитов, оценки будущих денежных потоков, оценки ресурсов, дальнейшего планирования и прогнозирования.

Состав финансовой отчетности:

-отчет о движении денежных средств;

-отчет о результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

I . Финансовая отчетность предприятия

Характеристика и значение финансовой отчетности

Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательства субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтера, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Основными принципами финансовой отчетности являются:

— Правдивое и беспристрастное представление.

— Завершенность и сопоставимость.

Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна составляется в установленные сроки.

Отчетность предприятия подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности, составленную на основе данных бухгалтерского учета.

Оперативная отчетность составляется на основании данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Ее данные используются для оперативного контроля и управления процессами производства и реализации продукции.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственно деятельности предприятия, как в натуральном, так и стоимостном выражении.

Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить предоставление производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в полном объеме.

Отчетность должна быть составлена по данным первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах в установленных формах.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации в виде таблиц и диаграмм.

Порядок составления финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета: № 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах» (СБУ 2), № 3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности» (СБУ 3) и № 4 «Отчет о движении денежных средств» (СБУ 4).

15 декабря 2006 года в Алматы состоялась конференция на тему «Международные стандарты финансовой отчетности» в Республике Казахстан. На этой конференции было принято решение о переходе РК на МСФО. Были разработаны методические рекомендации по применению МСФО и учетной политике. Для перехода на МСФО утверждены приказами Министра финансов РК от 22. 12. 2005 года № 426 и № 427 инструкции по разработке рабочего плана счетов и формы финансовой отчетности. Начиная с 2005 года, Министерством финансов РК проводятся семинары, «круглые столы», конференции и публикуются интервью, статьи СМИ, освещающие вопросы реформирования системы бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности по переходу на МСФО.

Согласно МСФО 1 полный комплект финансовой отчетности включает в себя:

— отчет о доходах и расходах (о прибылях и убытках);

— отчет об изменениях в собственном капитале;

— отчет о движении денежных средств;

— примечание, включая краткое описание элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

Для подготовки составления первой отчетности предприятия по МСФО необходимо начать с изучения основных положений. Первым шагом по подготовке финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО должна стать разработка учетной политики и создание вступительного баланса. Дальше предприятию необходимо произвести переоценку всех счетов согласно МСФО. Окончательное оформление финансового отчета должно готовиться таким образом, чтобы выполнить требования, конкретизированные в МСФО 1 « Представление финансовых отчетов».

Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам) или уполномоченным ими органам в соответствии с учредительными документами; органу налоговой инспекции (по месту нахождения предприятия); местному финансовому органу, органам государственной статистики.

Если после предоставления хозяйствующими субъектами финансовой отчетности будут выявлены неточности, то сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов за предыдущий период, включают в доход или убыток отчетного периода.

Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее предоставления; она является открытой к публикации для заинтересованных пользователей, ее достоверность подтверждается независимым аудитором.

2.Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности

Бухгалтерский учет предназначен для своевременного и точного отражения всех изменений, произошедших в составе хозяйственного средств и источников их образования, в хозяйственных процессах и их результатах. Данные учета должны соответствовать фактическому наличию хозяйственных средств и их источников, но на практике иногда имеют место расхождения данных учета с действительностью. Расхождения могут возникать в результате естественной убыли (усушки, утечки, распыления), при транспортировки товарно-материальных ценностей, пересортице однородной продукции, неисправности измерительных и весовых приборов, арифметических ошибок при оформлении операций и злоупотреблений (хищений, обвесов, обсчетов) материально ответственных и посторонних лиц.

Это вызывает необходимость периодической сверки данных учета с фактическим наличием ценностей, уточнение расчетов.

Инвентаризация – это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку фактического наличия основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, денежных средств, расчетов и их сопоставлений с данными учета. Ее проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.

Для проведения инвентаризационной работы на каждом предприятии создают постоянно действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для проведения инвентаризации имущества на складах, в цехах и других подразделениях предприятия, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие комиссии.

Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждается приказом руководителя предприятия. В их состав должны включаться представители руководства предприятия, работники бухгалтерской службы, инженеры, экономисты, техники и т. д. В состав комиссий можно включать представителей службы внутреннего и внешнего аудита предприятия.

Работу рабочей инвентаризационной комиссии оформляют протоколом, в котором отражают результаты инвентаризации, а также проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей. В протоколе комиссия отражает свои выводы по результатам инвентаризации ценностей и дает предложение по устранению выявленных недостатков, зачету недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли.

В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, отраженными в учете, и составляют сличительные ведомости. Ее составляют по ценностям, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных.

Постоянно действующая инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, и свои заключения, предложения по результатам инвентаризации.

Своевременное и качественное проведение инвентаризации обеспечивает достоверных учетных данных фактического наличия хозяйственных средств и их сохранность.

Финансовая отчетность на примере ТОО «Торговый Дом ЕПК-Казахстан»

Характеристика и значение финансовой отчетности. Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, о движении денежных средств. Пояснительная записка к финансовой отчетности.

Подобные документы

Понятие, цели и виды финансовой отчетности, ее ключевые элементы. Состав финансовой отчетности, адреса и сроки ее предоставления. Основные формы финансовой отчетности. Требования к информации о финансовой отчетности, обоснование ее конфиденциальности.

презентация, добавлен 05.11.2015

Теоретические аспекты использования финансовой отчетности аналитической деятельности предприятия. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Роль финансовой отчетности в финансовом анализе. Финансово-экономический анализ деятельности ООО «Эдегни».

курсовая работа, добавлен 08.01.2011

Понятие промежуточной финансовой отчетности, ее минимальные компоненты, формы и содержание. Признание и оценка доходов и расходов. Раскрытие информации в финансовой отчетности. Составление промежуточной финансовой отчетности на примере АО «Казмунайгаз».

курсовая работа, добавлен 21.12.2010

Понятие финансовой отчетности предприятия. Отчет о прибылях и убытках. Приложение к бухгалтерскому балансу. Принципы составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой отчетности ОАО «Мост». Оценка вероятности банкротства.

курсовая работа, добавлен 06.09.2007

Объекты анализа финансовой отчетности, оценка платежеспособности предприятия, рентабельности, источников финансирования деятельности организации (левериджа). Взаимосвязь состава и содержания финансовой отчетности, формирование налогооблагаемой базы.

шпаргалка, добавлен 25.01.2011

Финансовая отчетность как источник информации о составе и динамике активов, капитала, обязательств хозяйствующих субъектов, доходов, расходов и финансовых результатах деятельности в современных условиях. Методы и приемы анализа финансовой отчетности.

курс лекций, добавлен 30.05.2012

Понятие, виды и общие требования к финансовой отчетности и ее пользователей. Характеристика финансовой отчетности ООО «Волгостальконструкция» и ее анализ. Результат эффективности планируемых мероприятий в целях совершенствования финансовой отчетности.

курсовая работа, добавлен 10.04.2017

Международные стандарты финансовой отчетности. Цели и принципы подготовки и составления балансов, отчетов о прибылях, убытках и движении денежных средств. Характеристика основных элементов отчетности: активов, капитала, доходов, расходов и обязательств.

презентация, добавлен 09.08.2013

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Элементы бухгалтерской отчетности. Виды отчетности. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс; отчеты о прибылях и убытках, движении капитала, движении денежных средств.

курсовая работа, добавлен 27.04.2008

Анализ финансовой отчетности. Баланс. Отчет о прибылях и убытках. Горизонтальный отчет финансовой отчетности. Вертикальный отчет финансовой отчетности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ производственной себестоимости продукции.

Министерство образования и науки

Томский государственный университет систем управления и

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

Учебное пособие Черемисина С. В. «Бухгалтерский учет»

Анализ финансового состояния организации

1. Теоретические основы финансов предприятия 5

2. Методический раздел 15

3. Анализ финансового состояния предприятия на примере ТОО «ГРЭС-3» 12

Список литературы 37

С переходом экономики к рыночным отношениям в странах СНГ повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам предприятия, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

В данной курсовой работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

Главная цель данной работы – выявить основные проблемы финансовой деятельности и внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности предприятия на основе исследования финансового состояния ТОО.

Поставленная цель конкретизируется следующими задачами:

– предварительный обзор бухгалтерского баланса;

– характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств, выявление проблем;

– характеристика источников образования хозяйственных средств предприятия (собственных и заемных);

– определение наличия (отсутствия) признаков банкротства;

– определение группы финансовой устойчивости;

– разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является ТОО. Предмет анализа – финансовые процессы предприятия и конечные производственно – хозяйственные результаты его деятельности.

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

– горизонтальный и вертикальный анализ;

– анализ коэффициентов (относительных показателей);

1. Теоретические основы финансов предприятия

1.1 Понятие финансовой отчетности

Финансовая отчетность – это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет из себя единую систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Годовой отчет организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных) включает 6 форм. Формы финансовой отчетности носят рекомендательный характер. При самостоятельной разработке форм организацией должны быть соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в ПБУ 4/99, а именно: отчет об изменении капитала, бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании полученных средств, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и отчет о прибылях и убытках.

Стоит так же отметить, что субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку отчетности имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и пояснительную записку.

Целью анализа финансовой отчетности является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности компании, а основными задачами является анализ доходности и оценка финансовых рисков предприятия.

Финансовая отчетность составляется фирмами с учетом существующих национальных стандартов, а также международных стандартов, разрабатываемых международными экономическими организациями, а для стран – членов ЕС – также стандартов ЕС. Фирмы, имеющие заграничные дочерние предприятия, применяют консолидированную финансовую отчетность, составляемую на основе информации, получаемой от всех родственных фирм, и представляемую как единую отчетность компании. [2, с. 200]

Анализ финансовой отчетности проводится прежде всего финансовыми менеджерами своей фирмы для выявления и устранения проблем в текущей деятельности фирмы, для выработки и принятия оптимальных решений по вопросам повышения эффективности производственно-сбытовых операций, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения фирмы, а также для обеспечения выполнения плановых финансовых показателей и обязательств фирмы перед кредиторами и инвесторами.

Анализ финансовой отчетности проводится также аудиторами с целью ревизии отчетности и определения правильности уплаты налогов. Аудиторы на основе анализа делают официальное заключение о финансовом состоянии фирмы, которое включается в годовой отчет, представляемый высшим руководством фирмы собранию акционеров.

Акционеров интересует в первую очередь прибыльность и надежность ценных бумаг, держателями которых они являются.

Финансовая отчетность фирм, зарегистрированных на фондовой бирже, анализируется специалистами-аналитиками этих бирж, поскольку от состояния дел фирмы зависит цена ее акций на бирже. Крупные институциональные инвесторы – банки, страховые компании, различные специализированные фонды – содержат в своем штате профессиональных аналитиков, которые постоянно следят за изменением показателей в финансовой отчетности интересующих их фирм.

Банки, обслуживающие фирму, также находятся постоянно в курсе ее финансовых дел и тщательно анализируют балансовые показатели, показатели отчета о прибыли и другие отчетные документы. Они следят за состоянием кредитоспособности фирмы, за наличием у нее средств, гарантирующих возврат в установленный срок полученных займов и кредитов.

Специализированные консультационные фирмы, предоставляющие своим клиентам информацию о финансовом положении фирм и делающие оценку перспектив их развития, также систематически следят за состоянием хозяйственной деятельности фирм на основе их финансовой отчетности и публикуют или выдают такую информацию за весьма высокую плату. Это относится и к справочно-кредитным фирмам, которые в результате изучения показателей финансовой отчетности составляют заключения о платежеспособности фирмы, предоставляемые своим клиентам или разовым пользователям за заранее установленную в абонементе плату.

Такая информация интересует предпринимателей, которые либо обращаются к специализированным фирмам, либо получают финансовые отчеты от фирм-контрагентов и тщательно их изучают. Предпринимателей интересует в первую очередь надежность и кредитоспособность контрагента, т.е. в каких размерах фирма может нести ответственность по своим обязательствам и что ее партнер получит в случае ликвидации (банкротства) фирмы, а также сможет ли фирма-контрагент погасить в срок свою задолженность.

Международная практика выработала определенные методы анализа финансовой отчетности, которые основываются на различных абсолютных и относительных типовых показателях, позволяющих проводить не только анализ балансовых статей отдельной фирмы, но и сопоставительный анализ по ряду фирм одной отрасли хозяйства или занимающихся аналогичными видами деятельности. Такие сопоставления обычно проводятся не только за отчетный год, но и за ряд лет, отражающих довольно длительный период деятельности фирмы. Это позволяет определить тенденции развития фирмы на перспективу, что имеет большое значение в практической деятельности фирм, поскольку они осуществляют как долгосрочное, так среднесрочное и текущее внутрифирменное планирование.

В зависимости от целей анализа финансовой отчетности и заинтересованных в его результатах пользователей применяются различные виды анализа и разный набор показателей – финансовых коэффициентов, а именно:

– абсолютные показатели для ознакомления с отчетностью, позволяющие сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, источниках поступления денежных средств, размеров полученной прибыли, системы распределения дивидендов:

– сравнимые процентные показатели (Percentage Changes) для чтения отчетности и выявления отклонений по важнейшим статьям финансовой отчетности;

– анализ горизонтальных процентных изменений (Horizontal Percentage Changes), характеризующих изменения отдельных статей финансовой отчетности за год или ряд лет. Например, рост в процентах: чистых продаж, себестоимости реализованной продукции, валовой прибыли, чистой прибыли, производственных расходов и др.;

– анализ вертикальных процентных изменений (Vertical Percentage Analyses), предполагающий соотношение показателей различных статей по отношению к одной выбранной статье. Например, доля в процентах от объема продаж: себестоимости реализованной продукции, валовой прибыли, производственных расходов, дохода от основной деятельности, чистого дохода;

– анализ тенденций (трендовый анализ), характеризующих изменение показателей деятельности фирмы на протяжении ряда лет по сравнению с базовым показателем, равным 100. Его цель – оценка работы финансовых менеджеров в прошлый период и определение прогноза их поведения на будущее;

– сравнительный анализ, проводимый с целью сопоставления отдельных показателей деятельности своей фирмы с показателями фирм-конкурентов одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров (с учетом различных методов отчетности). Этот анализ позволяет выявить стратегию конкурентов и перспективы их развития;

– сравнение со среднеотраслевыми показателями, показывающее устойчивость положения фирмы на рынке. Проводится с учетом общих изменений состояния хозяйственной конъюнктуры в отрасли и в экономике страны в целом, в частности, уровня цен, динамики процентной ставки, степени обеспеченности сырьем и материалами;

– анализ показателей путем использования финансовых коэффициентов (Ratios), расчет которых основывается на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Значение таких коэффициентов определяется возможностью сопоставления полученных результатов с существующими общепринятыми стандартными нормами – усредненными отраслевыми коэффициентами, а также с применяемыми в стране или в конкретной фирме показателями анализа финансовой отчетности.

Финансовые коэффициенты используются для оценки деятельности финансовых менеджеров и учитываются ими при принятии управленческих решений. Такие коэффициенты доступны и акционерам, которые на их основе могут самостоятельно проанализировать эффективность деятельности фирмы и ее текущее финансовое положение.

Фундаментальные изменения в мировой экономике, связанные с ее глобализацией, возрастание роли международной интеграции потребовали унификации бухгалтерского учета, достижения единообразия и прозрачности при составлении финансовой отчетности, особенно, в части формирования и исчисления прибыли, учета и отражения инвестируемых средств. Учет, отчетность, аудит должны основываться на единых принципах и давать пользователям такую информацию об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, которая понятна, сравнима, значима, существенна и надежна, т.е. обладает полнотой и базируется на экономических подходах.

Очевидно, что ни один национальный финансовый рынок в отрыве от международного нормально развиваться не сможет, поэтому процесс выработки единых мировых стандартов невозможно остановить. Также невозможно нашей стране остаться вне их рамок, потому что в основе международных стандартов лежит обобщение мировой практики в области учета, отчетности и аудита, простота восприятия финансовой информации, четкая экономическая логика. Международные стандарты нужно рассматривать, прежде всего, как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход к формированию финансовой информации.

Вместе с тем переход на международные стандарты не должен быть самоцелью. В действительности ни одна промышленно развитая страна в мире не использует их полностью как национальные стандарты. Поэтому переход России на международные стандарты учета, отчетности и аудита следует рассматривать как отправную точку реформы и искать такие пути для адаптации международных стандартов к российской специфике, которые обеспечили бы общую сопоставимость финансовой отчетности российских и западных компаний.

АНАЛИЗ ПРИБЫ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ТОО «АТП- ИНВЕСТ»\ ЗА ГГ.

1 МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждениевысшего образования «Ч е л я б и н с к и й г о с у д а р с т в е н н ы й у н и в е р с и т е т» ( Ф Г Б О У В О «Ч е л Г У» ) К о с т а н а й с к и й ф и л и а л Кафедра экономики К У Р С О В А Я Р А Б О Т А АНАЛИЗ ПРИБЫ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ТОО «АТП- ИНВЕСТ»\ ЗА ГГ. Автор курсовой работы Направление подготовки Дисциплина > Форма обучения Группа Научный руководитель Жумабаева Анара Жумекеновна Менеджмент «Анализ финансовохозяйственной деятельности малого предприятия» очная М-301 Попова Юлия Сергеевна, старший преподаватель Оценка «XO/’f dtf являются: Таким образом, основными видами деятельности ТОО «АТП-Инвест» -деятельность автомобильного пассажирского транспорта подчиняющегося расписанию; — деятельность автомобильного грузового транспорта; — производство отделочных работ; — техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; — деятельность такси; -эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств; — аренда легковых автомобилей; — аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования; — другие виды деятельности. За 2014 г. выручка от продажи продукции увеличилась на тыс. тнг. или 40,8 % и составила тыс. тнг., за 2015 г. сумма выручки составила 20

23 тыс. тнг., что выше предыдущего показателя на 88,5 % или тыс. тнг. В связи с ростом выручки предприятия в 2014 г. увеличилась фондоотдача основных производственных фондов на 33,3 %, а в 2015 г. увеличение произошло на 12,5 %. За 2014 г. снизилась оборачиваемость оборотных активов предприятия на 14,6 % по сравнению с уровнем 2013 г., что является негативным фактором деятельности предприятия. 2.2 Анализ структуры и динамики прибыли предприятия Прибыль предприятия признается увеличение экономических выгод при движении имущества предприятия. Доходы организации подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции, работ и услуг); прочие доходы. Выручка от продажи представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счёт предприятия за проданную продукцию и оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов предприятия. Выручка от продажи является важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между поставщиком и потребителем товара и услуг. Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий в себя прочие доходы и расходы. Если за отчетный период предприятие от продажи продукции, товаров, работ, услуг и других операций, составляющих предмет его деятельности, получило прибыль, то весь его финансовый результат будет равен прибыли от продаж плюс прочие доходы, минус прочие расходы. Если предприятие получит убыток от продаж, то его общий финансовый результат будет равен сумме убытка от продаж плюс прочие расходы, минус прочие доходы. Рассмотрим структуру и динамику прибыли ТОО «АТП-Инвест» за гг. 21

24 Таблица 2 — Показатели динамики прибыли ТОО «АТП-Инвест» за гг. П о к а за т е л и Г о д ы О т к л о н е н и е г. к г г. к г. 1. В ы р у ч к а о т п р о д а ж и п р о д у к ц и и (р а б о т, у с л у г ), ты с. тн г Ч и ст ая п р и б ы л ь В а л о в а я п р и б ы л ь, ты с тнг. П р и б ы л ь д о н а л о г о о б л о ж е н и я ‘ П р о ч и е д о х о д ы, ты с.тн г. И т о г о д о х о д о в, ты с. тн г Сумма доходов ТОО «АТП-Инвест» за 2014 г. увеличилась на тыс. тнг. или 40,8 %, за 2015 г. увеличилась на 88,6 % или тыс. тнг., в основном за счет повышения выручки от продажи продукции ТОО «АТП-Инвест». За 2015 г. организация получила доход от прочих операций в размере 93 тыс. тнг. Показатели использования чистой прибыли ТОО «АТП-Инвест» представлен в таблице 3 Таблица 3 — Показатели использования чистой прибыли ТОО «АТП-Инвест» за гг. Г о д ы О т к л о н е н и е, (+, -) П о к а за т ел и г. к г г. к г. 1. Ч и ст а я п р и б ы л ь Р а с п р е д е л е н и е ч и с т о й п р и б ы л и : — в р е зе р в н ы й ф о н д , ,7 22

25 — в ф о н д п о т р е б л е н и я , ,3 3. Д о л я в ч и с т о й п р и б ы л и, % — р е з е р в н о г о ф о н д а ф о н д а п о т р е б л е н и я Таким образом, чистая прибыль ТОО «АТП-Инвест» за гг. распределялась в следующем порядке: 15% — на пополнение резервного фонда, 85 % — на потребление. Отчисления в резервный фонд за 2014 г. увеличилась на 232 тыс. тнг. по сравнению с 2013 г. и составили 722 тыс. тнг., за 2015 г. отчисления в резервный фонд составили 1550,7 тыс. тнг. Отчисления в фонд потребления составили за 2014 г тыс. тнг. и увеличились на 1313 тыс. тнг., отчисления в фонд потребления за 2015 г. составили 8787,3 тыс. тнг., что выше на 4 696,3 тыс. тнг. чем за 2014 г. Увеличение отчислений в фонды предприятия было вызвано увеличением суммы чистой прибыли за гг., ставки распределения отчислений по фондам за гг. не менялась. Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как: — коэффициент текучести кадров; — уровень производительности труда; — уровень квалификации и образования работников; — динамика этих коэффициентов. Если уровень средств, направленных на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным. Фонд потребления ТОО «АТП-Инвест» распределялся за гг. в следующей последовательности: 30 % на премирование, вознаграждения и материальную помощь работникам предприятия, 50 %- на выплату дивидендов учредителям общества, 20 %- на прочие расходы предприятия. 23

26 Таблица 4 — Показатели использования фонда потребления ТОО «АТП-Инвест» за гг. П о к а за т ел ь Г о д ы О т к л о н е н и е, (+, -) г. к г. к г г. 1. Ф о н д п о т р е б л е н и я , ,3 2. Р а с п р е д е л е н и е ф о н д а п о т р е б л е н и я : — н а м а т е р и а л ь н о е п о о щ р е н и е , ,2 р а б о т н и к о в — в ы п л ата д и в и д е н д о в , ,2 — п р о ч и е р а с х о д ы , ,9 3. Д о л я в ф о н д е п о т р е б л е н и я, % — м а т е р и а л ь н о е п о о щ р е н и е р а б о т н и к о в с у м м а д и в и д е н д о в п р о ч и е р а с х о д ы Положительная динамика использования фонда потребления на предприятии обусловлена только ростом суммы фонда потребления, что в свою очередь обусловлено увеличением суммы чистой прибыли предприятия за гг. Основная доля фонда использовалась на покрытие прочих расходов, на выплату дивидендов расходывалось от 15 % в 2013 г. до 30 % фонда в 2015 г. На выплату материального поощрения работникам предприятия пришлось 30% фонда потребления. Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Таким образом, сумма доходов ТОО «АТП-Инвест» за 2014 г. увеличилась на тыс. тнг. или 40,8 %, за 2015 г. увеличилась на 88,6 % или тыс. тнг., в основном за счет повышения выручки от продажи продукции ТОО «АТП-Инвест». За 2015 г. организация получила доход от прочих операций в размере 93 тыс. тнг. Сумма доходов ТОО «АТП-Инвест» за 2014 г. 24

27 ТОО «АТП-Инвест». За 2015 г. организация получила доход от прочих операций в размере 93 тыс. тнг. предприятия 2.3 Анализ показателей эффективности использования прибыли Порядок распределения прибыли ТОО «АТП-Инвест», порядок образования и использования целевых (в т.ч. и резервного) фондов определяется уставом предприятия, а также положением о распределении и использовании прибыли ТОО «АТП-Инвест». В ТОО «АТП-Инвест» согласно уставу предприятия создается резервный фонд в размере 15 % от его уставного капитала. Резервный фонд ТОО «АТП-Инвест» формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, Остановленного уставом предприятия. Маржинальный анализ приведен в таблице 5 Таблица 5 — Маржинальный анализ в «АТП-Инвест» за гг. П о к а за т е л и Г о д ы О т к л о н е н и е г. о т г. 1. В ы р у ч к а о т п р о д а ж и п р о д у к ц и и, ты с. тн г П е р е м е н н ы е за тр аты, ты с. тн г М а р ж и н а л ь н ы й д о х о д, ты с. тн г П о с т о я н н ы е за тр аты, ты с. тн г П р и б ы л ь о т п р о д а ж, ты с. тн г К о э ф ф и ц и е н т п ок р ы ти я п о с т о я н н ы х за т р а т (М а р ж и н а л ь н ы й д о х о д / В ы р у ч к а о т 0,3 0,3 0,2-0,1 п р о д а ж ) 25

28 за т р а т (М а р ж и н а л ь н ы й д о х о д / В ы р у ч к а о т п р о д а ж ) 7. К р и т и ч е с к и й о б ъ е м п р о д а ж (П о с т о я н н ы е р а с х о д ы / к о э ф ф и ц и е н т п о к р ы т и я п о с т о я н н ы х за т р а т) 8. О п е р а ц и о н н ы й р ы ч аг (П е р е м е н н ы е за т р а ты / П р и б ы л ь о т п р о д а ж ) 8,3 7,6 6,8-1,5 9. З а п а с ф и н а н с о в о й п р о ч н о с т и, (1 / О п е р а ц и о н н ы й р ы ч аг), % 1 2,0 13,1 1 4,7 2,7 За анализируемый период гг. операционный рычаг снизился с 8,3 до 6,8, а запас финансовой прочности возрос с 12,0 до 14,7, что свидетельствует о благоприятной тенденции в формировании финансовых результатов ТОО «АТП-Инвест». Доходы от обычных видов деятельности на протяжении в 2014 г. увеличились по сравнению с 2013 г. на тыс. тнг., а в 2015 г. увеличились по сравнению с 2014 г. на тыс. тнг. Совокупное изменение за период составило тыс.тнг. Расходы по обычным видам деятельности также увеличились: на тыс. руб. в 2014 г. по сравнению с 2013 г., на тнг. в 2015г. по сравнению с 2014 г. Совокупное изменение составило тыс.тнг. Величина доходов в 2015 г. на 93 тыс. тнг. увеличилась за счет прочих доходов, прочие расходы отсутствуют. Прибыль до налогообложения в 2013 г. составляла 4550 тыс. тнг., в 2015г. она возросла до уровня тыс. тнг. Это обусловило повышение чистой прибыли предприятия при данных условиях развития на 7070 тыс. тнг. по сравнению с 2013 г. Текущий налог на прибыль в 2014 г. увеличился на 386 тыс.тнг. по сравнению с 2013 г., а в 2015 г. сумма налога увеличилась на 1478 по сравнению в 2014 г. Совокупное изменение составило 1864 тыс.тнг. 26

29 объема продукции, структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициентов валовой прибыли. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости, характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли. Таблица 6 -Показатели рентабельности ТОО «АТП-Инвест» за гг П о к а за т ел и 1. О б щ ая р е н т а б е л ь н о с т ь (П р и б ы л ь д о н а л о г о о б л о ж е н и я / В ы р у ч к а о т п р о д а ж ),% 2. Р е н т а б е л ь н о с т ь п р о д а ж п о п р и б ы л и о т п р о д а ж (П р и б ы л ь о т п р о д а ж / В ы р у ч к а о т п р о д а ж ),% 3. Р е н т а б е л ь н о с т ь о к а зы в а ем ы х у с л у г (П р и б ы л ь о т п р о д а ж / П о л н а я с е б е с т о и м о с т ь п р о д а н н о й п р о д у к ц и и ), % 4. Ч и стая ^ р ен та бел ь н ость (Ч и ст ая п р и б ы л ь / В ы р уч к а о т п р о д а ж ),% О т к л о н е н и е (+,-) г. г. г г к г г к ,7 9,3 1 0,7 0,6 2,0 8,7 9,3 1 0,7 0,6 2,0 9,5 1 0,2 12 0,7 2,5 6,3 6,6 7,5 0,3 1,2 Динамика развития показателей рентабельности свидетельствует о увеличении доходности различных сфер деятельности ТОО «АТП-Инвест». Увеличение рентабельности текущей деятельности за анализируемый период гг. на 2,5 свидетельствует о снижении затрат на единицу продукции и увеличении доходности операций по производству и реализации продукции, работ и услуг. Увеличение рентабельности продаж, рассчитанной как на основании чистой прибыли, так и на основании прибыли от продаж, свидетельствует о повышении эффективности реализационной деятельности, имеющей отражение в направлениях и методах маркетинговой политики организации В результате можно наблюдать увеличение показателя общей рентабельности на 2, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности организации. Таким образом, можно сделать вывод, что 27

30 В результате можно наблюдать увеличение показателя общей рентабельности на 2, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности организации. Таким образом, можно сделать вывод, что прирост прибыли ТОО «АТП-Инвест» в абсолютном отношении создал достаточные условий для экономического развития корпоративного капитала предприятия. Прибыль ТОО «АТП-Инвест» подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РК. Чистая прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется ТОО «АТП-Инвест» самостоятельно. 3 Пути совершенствования использования прибыли ТОО «АТП-Инвест» 3. 1 Проблемы в использовании прибыли ТОО «АТП-Инвест» Формирования прибыли является подсистемой менеджмента компании, и ее совершенствование без рассмотрения связей и взаимодействий с общей системой торговой деятельности не даст желаемого результата. Росту прибыли фирмы содействует манипулирование следующими переменными, определяющими ее рентабельность: товарооборачиваемость; издержки обращения; норма прибыли. Это самые основные переменные. Вместе с тем, долгосрочная прибыльность зависит от значительно большего числа факторов, характеризующих состояние рыночной ситуации, конкурентного окружения фирмы и пр [10, с.25]. Определенной внутренней проблемой формирования прибыли в данной ситуации возможно рассматривать значительное превышение доли переменных расходов (затраты на закупку товаров + условно-переменные издержки обращения) над постоянными, поскольку в условиях роста спроса на товары, 28

31 Недостаток производственных запасов у предприятия приводит к нарушению ритмичности его производства, снижению производительности труда, перерасходу материальных ресурсов из-за вынужденных нерациональных замен и повышению себестоимости выпускаемой продукции. Недостаток сбытовых запасов не позволяет обеспечить бесперебойный процесс отгрузки готовой продукции, соответственно это уменьшает объемы ее реализации, снижает размер получаемой прибыли и потерю потенциальной клиентуры потребителей продукции, выпускаемой предприятием. В то же время наличие неиспользуемых запасов замедляет оборачиваемость оборотных средств, отвлекает из оборота материальные ресурсы и снижает темпы воспроизводства и ведет к большим издержкам по содержанию самих запасов. Функционирование предприятия при относительно высоком уровне у него запасов будет совершенно не эффективным. В данном случае предприятие имеет у себя по отдельным группам товарно-материальных ценностей запасы больше действительно необходимых их значений — излишние запасы («пролеживающие»). В связи с этим оно дополнительно должно вложить в них значительные оборотные средства, что приводит соответственно к недостатку свободных финансовых ресурсов — снижению платежеспособности предприятия, невозможности своевременно приобрести необходимые для производства материальные ресурсы, оборудование, рассчитаться с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и по зарплате с персоналом и т.д. Кроме того, высокий уровень излишних запасов приводит к увеличению издержек предприятия по содержанию самих запасов: необходимость иметь большие складские площади, нужно иметь увеличенный персонал (кладовщиков, грузчиков, бухгалтеров) для обработки и учета материалов, находящихся на складе, это дополнительные коммунальные платежи и налоги на имущество. Все это приводит к повышенным расходам на: амортизационные отчисления из-за созданных дополнительных складских помещений для хранения излишних запасов, затраты на зарплату увеличенного бухгалтерского и складского персонала (кладовщиков, грузчиков, обрабатывающих эти

32 запасы), увеличенные коммунальные платежи — на освещение, отопление дополнительных складских помещений и т.д. — потерей темпов сбыта; Риск невостребованности продукции — это вероятность потерь для предприятия-изготовителя вследствие возможного отказа потребителя от его продукции. Он характеризуется величиной возможного экономического и морального ущерба, понесенного фирмой по данной причине вследствие падения спроса на ее продукцию. Риск невостребованности продукции относится к категории смешанного и может быть связан как с неопределенностью внешней обстановки, так и с деятельностью самого предприятия, производящего и (или) реализующего продукцию. На возможность его возникновения влияют почти все подсреды внешней среды, но в большей мере: внешнеэкономическая ситуация, рыночная остановка, социально-демографическая ситуация, информационная база, научно-технический уровень и нормативно-правовая база. Но поскольку продукция является субстанцией производства, он в то же время порождается деятельностью предприятия. Данный риск существует из-за отклонений от нормальных условий в двух отраслях: производящей и реализующей продукцию. — невозможностью реализации перспективных направлений, и как следствием, указанных факторов — недополучение потенциальной прибыли. проблемы: Таким образом, в ТОО «АТП-Инвест» существуют следующие 1. Отсутствие фонда накопления при распределении прибыли предприятия. 2.Невозможность реализации мероприятий по расширению деятельности предприятия, по причине отсутствия фонда накопления. 30