Бухгалтерская отчетность 04

Бухгалтерская отчётность

• Бухгалтерская отчетность
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
• Аудиторское заключение о бухгалтероской (финансовой) отчетности

• Бухгалтерская отчётность на 30 сентября 2010 года

• Годовая бухгалтерская отчетность за 2009 год

• Бухгалтерская отчётность за 2 квартал 2009 года

• Годовая бухгалтерская отчетность за 2008 год

• Бухгалтерская отчётность за 2 квартал 2008 года

© 2019 АО «Газпром газораспределение Пенза»

Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99″ (с изменениями и дополнениями)

Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99″

С изменениями и дополнениями от:

18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.

Согласно письму Минюста РФ от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК настоящий приказ не нуждается в государственной регистрации, так как не содержит новых правовых норм

В соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 11, ст.1290), приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 1996 г. N 10 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/96″.

3. Ввести в действие настоящий приказ начиная с бухгалтерской отчетности 2000 года.

Министр финансов РФ

Положение по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99
(утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)

С изменениями и дополнениями от:

18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.

С 19 июля 2017 г. настоящее Положение признано федеральным стандартом бухгалтерского учета

О формах бухгалтерской отчетности организаций, применяемых начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г., см. приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н

См. комментарии к настоящему положению

I. Общие положения

О порядке представления бухгалтерской отчетности см. письмо Минфина РФ от 29 сентября 2003 г. N 16-00-17/31

Информация об изменениях:

Приказом Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 142н в пункт 1 настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.

1. Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

2. Положение не применяется при формировании отчетности, разрабатываемой организацией для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и составления отчетной информации для иных специальных целей, если в правилах подготовки такой отчетности и информации не предусматривается использование настоящего Положения.

3. Настоящее Положение применяется Министерством финансов Российской Федерации при установлении:

типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности;

упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций;

особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности;

особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации или ликвидации организации;

особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества;

порядка публикации бухгалтерской отчетности.

4. Для целей настоящего Положения указанные ниже понятия означают следующее:

бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

отчетный период — период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

пользователь — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

III. Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней

5. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

6. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.

7. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

8. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

9. Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

10. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

11. Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

12. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

13. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

14. Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности, предусмотренная пунктом 5 настоящего Положения, должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

15. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

16. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

17. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

IV. Содержание бухгалтерского баланса

18. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

19. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

20. Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

Финансовая отчетность

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

14/05/2018 г.

Годовая финансовая отчетность АО «КРЫМТЭЦ» за 2017 год.

03/04/2017 г.

Годовая бухгалтерская отчетность АО «КРЫМТЭЦ» за 2016 год и аудиторское заключение.

27/06/2016 г.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Дополнительная информация для заинтересованных лиц в отношении документов, размещенных в настоящем разделе:

Годовая бухгалтерская отчетность, размещенная 27.06.2016 г., является пересмотренной бухгалтерской отчетностью и заменяет собой ранее представленную отчетность за 2015 год.

*В соответствии с законодательством Российской Федерации утверждение аудитора Акционерного общества и рассмотрение аудиторского заключения осуществляется Общим собранием акционеров. Очередное Общее собрание акционеров АО «КРЫМТЕПЛОЭЛЕКТРОЦЕНТРАЛЬ» будет проводиться 29.06.2015 г. По результатам собрания аудиторское заключение за 2014 г. будет утверждено и опубликовано на официальном сайте АО «КРЫМ ТЭЦ» в сети Интернет.

ОТЧЁТ по производственной практике ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» База практики – ООО «ДИАД»

Столичный учебный центр
г. Москва

Международные дистанционные олимпиады

для дошкольников и учеников 1-11 классов

17

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

ГПОУ «ГОРЛОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ ПРОМЫШЛЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ И ЭКОНОМИКИ»

по производственной практике

ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»

База практики – ООО «ДИАД»

Выполнил: студентка 3 курса,

группы 34БЭ специальности 38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

________________ Козарева Д.И.

Руководитель практики: преподаватель

________________ Горбатовская Н.В.

г.Горловка  2017 г

3 Бухгалтерский отчет о финансовых результатах, его содержание и анализ

3.1 Понятие и структура отчета о финансовых результатах

3.2 Анализ статей отчета о финансовых результатах

4 Отчет о движении денежных средств

5 Бухгалтерский отчет о собственном капитале, его содержание и анализ

6 Примечания к годовой финансовой отчетности и их содержание. Анализ вероятности банкротства

6.1 Содержание примечания к годовой финансовой отчетности

6.2 Анализ вероятности банкротства

Список использованной литературы

В условиях рыночной экономики возрастает значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, как одного из основных источников информации об имущественном и финансовом положении организации, а также результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность — важные документы, которые позволяют рассмотреть и оценить деятельность предприятия и его перспективы. Главное, для чего служит не только бухгалтерская отчетность, но и любой документ бухгалтерского учета, — контроль перемещения средств, совершения хозяйственных и кассовых операций и тому подобного. Поскольку бухгалтерская отчетность является наиболее полным источником информации о состоянии предприятия и его собственности, она помогает понять состояние материальных, денежных и трудовых ресурсов, результативность проводимой политики предприятия.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о ее деятельности. В результате своей деятельности любая организация осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируются показатели о финансовом, имущественном положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности и их изменениях. Информация об имущественном и финансовом положении раскрывается в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах деятельности организации, а информация о платежеспособности, о происхождении денежного капитала организации и способах его коммерческого использования в отчете о движении денежных средств. Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов.

Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний по составлению бухгалтерской отчетности и ее анализа, а так же расширение и углубление этих знаний в профессиональном отношении.

Цель производственной практики определят постановку следующих задач:

– познакомиться с работой предприятия, узнать его структуру и структуру бухгалтерии, изучить основные технико-экономические показатели предприятия;

– определить действующую систему налогообложения, виды налогов, уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов и сборов;

– изучить структуру и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности;

– провести оценку: структуры имущества организации и его источников по показателям баланса, несостоятельности (банкротства) организации, деловой активности организации;

– выполнить анализ: ликвидности бухгалтерского баланса, показателей финансовой устойчивости, уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;

– осуществить расчет финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности.

Базой для прохождения производственной практики было выбрано общество с ограниченной ответственностью «ДИАД» (далее, ООО «ДИАД»), основной целью деятельности которого является осуществление торгово-хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли и ее распределение между участниками в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества.

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ДИАД»

1.1 Краткая характеристика

На сегодняшний день компания «ДИАД» — одно из успешно развивающихся торгово-производственных предприятий ДНР, деятельность которого ведется по трем основным направлениям:

— дистрибуция продуктов питания;

— производство кондитерских изделий;

— управление коммерческой деятельностью и оказание логистических услуг.

Основной вид продукции ООО «ДИАД» ― мучные, слоеные кондитерские изделия, которые производится под ТМ «НФС» (ТМ «Sofio» в РФ) по уникальной технологии пропитки слоеного печенья медово-сахарным сиропом на современном высокопроизводительном оборудовании.

Основными направлениями дистрибуционного бизнеса ООО «ДИАД» являются:

— корма для животных;

ООО «ДИАД» является одним из лидеров в логистике. Предприятие предлагает высококачественные и продуманные комплексные логистические услуги и решения. Быстро реагирует на изменения и потребности рынка, обеспечивает не только постоянный поиск, но и реализацию эффективных решений для бизнеса. Основой системы логистики компании является предоставление складских услуг (прием грузов, ответственное хранение, складская обработка на складских терминалах компании, формирование специализированных заказов); транспортных услуг (услуги по своевременной доставке грузов 24 часа, материальная ответственность за сохранность груза, соблюдение конфиденциальности и сохранения коммерческой тайны каждого клиента компании).

Приоритетными направлениями развития ООО «ДИАД» является следование стратегии, максимально ориентированной на оперативное удовлетворение потребностей и запросов клиентов и организация эффективного взаимодействия с ними, создание механизма четкого реагирования предприятия относительно факторов постоянно изменяющейся конъюнктуры рынка, дальнейшее расширение сети представительств на территории ДНР и за ее пределами, разработка и внедрение системы мероприятий по оптимизации сроков поставки продукции, внедрение программ социальной ответственности перед потребителями и т.д.

Компания стремится максимально эффективно использовать имеющиеся возможности для того, чтобы оправдать доверие своих клиентов, зарекомендовав себя на рынке как надежного, перспективного и выгодного партнера.

1.2 Организационная структура

Управление ООО «ДИАД» осуществляется в соответствии с его Уставом. Предприятие является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

Управление предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры, которая обеспечивает эффективное распределение функций управления по подразделениям.

Предприятие ООО «ДИАД» имеет следующие структурные подразделения: руководство предприятия, бухгалтерия, складская логистика, транспортная логистика, отдел снабжения, отдел продаж, отдел кадров, служба безопасности. Организационная структура управления предприятием ООО «ДИАД» представлена на рис. 1.1

Рисунок 1.1 – Организационная структура управления предприятием ООО «ДИАД»

1.3 Учетная политика

Согласно Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в ДНР экономический субъект самостоятельно определяет собственную учетную политику. При формировании учётной политики предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учётной политики.

На протяжении года организация строго следует принятой учетной политике. При необходимости можно внести изменения в учетную политику, но только с начала нового отчетного года, о чем обязательно указывается в пояснительной записке к годовому отчету за предыдущий год. В течение отчетного года учетная политика может быть заменена в случае ликвидации, реорганизации или преобразования организации, а также изменений нормативных и законодательных документов ДНР.

Учетная политика, принятая организацией, утверждается приказом или распоряжением руководителя (лица, ответственного за организацию бухгалтерского учета) ( Приложение А ). Приказом утверждаются:

— рабочий план счетов бухгалтерского учета;

— формы учетных документов;

— порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств;

— правила документооборота и обработки информации;

— порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского и налогового учета.

1.4 Анализ основных технико-экономических показателей

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. В табл. 1.1 предоставлена динамика основных технико-экономических показателей ООО «ДИАД», сформированных на основании Баланса и Отчета о финансовых результатах ( Приложения Б1,Б2).

Таблица 1.1 – Основные экономические показатели работы ООО «ДИАД»

1. Выручка от продажи продукции, .руб.

2. Себестоимость проданной продукции, руб.

3. Среднегодовая стоимость основных средств, руб.

4. Фонд оплаты труда работников, руб.

5. Среднесписочная численность работников, чел.

6. Выработка на одного работника, руб.(стр.1:стр.5)

7. Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.(стр.4:стр.5)

8. Прибыль от продаж, руб.

9. Прибыль до налогообложения, .руб.

10. Рентабельность продаж, %(стр. 8:стр.1)

Обзор основных показателей предоставленных в табл. 1.1 позволяет дать положительную оценку результатам производственно-хозяйственной деятельности ООО «ДИАД». Выручка выросла на 90,77% по сравнению с прошлым годом и составила 20 474 400 руб. Темпы увеличения выручки опережают рост себестоимости, которая возросла на 88,53%, что в стоимостном выражении составило 8 843 800 руб. Вследствие увеличения выручки увеличилась валовая прибыль на 114,11%, что составляет 848 100 руб. Среднегодовая стоимость основных средств в 2016 г . выросла на 223 000 руб ., что в процентном выражении составляет 126,92 %. Численность рабочих сократилась на 34 человека или на 14,66%. В связи с сокращением численности и увеличением выручки выработка на одного работника увеличилась на 123,53% , что в стоимостном выражении составляет 57 145,28 руб. В 2015 г. рентабельность продаж составила 6,9%, а к 2016 г. она возросла на 0,9% и составила 7,8%.

СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И АНАЛИЗ ЕГО СТАТЕЙ

2.1 Понятие и структура бухгалтерского баланса

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.

Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из оборотно-сальдовой ведомости.

ООО «ДИАД» в конце каждого года составляет годовой бухгалтерский баланс и на протяжении года (по истечению 9 месяцев) — промежуточный бухгалтерский баланс. Годовой бухгалтерский баланс является как заключительным, т.е. завершающим отчетный год, так и вступительным, т.е. служащим основанием для открытия счетов в новом отчетном году. Заключительный и вступительный балансы должны быть тождественны между собой, так как только это условие обеспечивает одно из важнейших требований к бухгалтерской отчетности – преемственность балансов

Бухгалтерский баланс ООО «ДИАД» за 2016 год сгруппирован в табл. 2.1.

Таблица 2.1 – Бухгалтерский баланс ООО «ДИАД» за 2016 год

I. Необоротные активы

сальдо Дт 10, 11 (без сальдо Дт 100)

сальдо Кт 131, 132

Отсроченные налоговые активы

Всего по разделу I

II. Оборотные активы

сальдо Дт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без данных Дт 286)

сальдо Дт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без данных Дт 286)

сальдо Дт 28 (без Дт 286 и Кт 285)

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

сальдо Дт 36 за минусом сальдо Кт 38 (резерв по задолженности за товары, работы, услуги)

Дебиторская задолженность по расчетам:

По выданным авансам

Прочая текущая дебиторская задолженность

сальдо Дт 372, 374, 375, 376, 377, 378, 65 (если есть авансовая уплата единого

Денежные средства и их эквиваленты

сальдо Дт 30, 31, 33,351

Расходы будущих периодов

Всего по разделу II

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

сальдо Кт 401, 402, 403

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

сальдо Кт 441, Дт 442

Всего по разделу I

Продолжение табл. 2.1

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Прочие долгосрочные обязательства

сальдо Кт 51, 52, 505, 506

Всего по разделу II

IІІ. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

по долгосрочным обязательствам

за товары, работы, услуги

в том числе из налога на прибыль

по расчетам по страхованию

по расчетам по оплате труда

Прочие текущие обязательства

сальдо Кт 372, 643, 644, 684, 685

Всего по разделу IІІ

1600 + 1610 + 1615 + 1621 + 1625 + 1630 + 1690

1495 + 1595 + 1695

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей. В первой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, во второй части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса. Актив баланса ООО «ДИАД» включает в себя следующие статьи:

— необоротные активы – “Основные средства” и “Отсроченные налоговые активы”;

— оборотные активы – “Запасы”, “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)”, “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)”, “Денежные средства”, “Расходы будущих периодов”.

Пассив баланса ООО «ДИАД» состоит из следующих статей:

— собственный капитал — “Уставный капитал”, “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”;

— заемный капитал — “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”.

Структура актива и пассива баланса предоставлена на рис. 2.1 и 2.2

Рисунок 2.1 – Структура актива баланса за 2015-2016 года

Рисунок 2.2 – Структура пассива баланса за 2015-2016 года

Исходя из вышеуказанного на рис. 2.1 и 2.2 видно, что в структуре актива и пассива баланса ООО «ДИАД» на протяжении 2015-2016 годов не произошло существенных изменений. В активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные средства, занимающие в 2016 году 90,74% всех активов предприятия, что свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. В структуре пассива баланса наибольшая доля приходится на текущие обязательства, которая в 2016 году составляет 89,82%.Наличие задолженности по текущим обязательствам является негативным фактом, свидетельствующим о нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой устойчивости.

Пассив баланса состоит из собственных и заемных средств. Собственные средства — это средства находящиеся в распоряжении предприятия, формируемые за счет внутренних источников. Заемные средства — это капитал организации формируемые за счет внешних источников. Заемный капитал в отличии от собственного классифицируется на долгосрочный и краткосрочный. Составляющие заемного капитала ООО «ДИАД» за 2015-2016 года предоставлены в табл. 2.2, а его структура – на рис. 2.3.

Таблица 2.2 – Состав и структура заемных средств ООО «ДИАД» за 2015-2016 года

Рисунок 2.3 – Структура заемных средств ООО «ДИАД» за 2015-2016 года

Рассматривая структуру заемных средств предприятия за 2015-2016 года видно, что к концу 2016 года, к примеру, прочие долгосрочные обязательства сокращаются на 4 800 руб., что влечет за собой уменьшении их доли в заемном капитале. Краткосрочные кредиты банков в 2016 году увеличились на 51 300 руб., но при этом из удельный вес сократилась на 2,6 % . Рост краткосрочных обязательств в 2016 году может быть связан с новым займом, необходимым для продолжения успешного функционирования предприятия в условиях финансового кризиса. При анализе краткосрочной задолженности ООО «ДИАД» важно отметить, что большую ее часть формирует задолженность по оплате труда, которая в 2016 году составляет 34 300 руб., что на 15 600 руб. больше, чем в 2015 году, при этом удельный вес в структуре заемного капитала увеличился на 2,99 %. Далее по долям идет кредиторская задолженность перед поставщиками, которая увеличилась на 5 700 руб., а её доля возросла на 1,13 %.

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе — по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую они функцию выполняют в организации; в пассиве — по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета (кредиты от банков и займы от других организаций), от поставщиков и т.д.

Итоговая сумма остатков средств организации в активе и пассиве по строке “Баланс” называется валютой баланса.

2.2 Оценка финансового состояния ООО «ДИАД» по данным бухгалтерского баланса

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Анализ финансового состояния – это оценка его деятельности, которая осуществляется с помощью системы показателей, характеризующих состояние, надежность и перспективу развития предприятия в условиях рынка.

Цель анализа финансового состояния состоит в том, чтобы с одной стороны, установить и оценить финансовое состояние предприятия, а с другой стороны, осуществить анализ финансовых результатов деятельности предприятия и на этой основе постоянно проводить работу, направленную на повышение его финансовой устойчивости, то есть определять наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Процесс аналитической работы начинается с рассмотрения активной части баланса, анализ которой предоставлен в табл. 2.3, а динамика показана на рис. 2.4. Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявлении имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.

Таблица 2.3 – Анализ активов баланса за 2015-2016 года

Материальные оборотные средства

Денежные средства и их эквиваленты, другие текущие финансовые инвестиции

Продолжение табл. 2.3

по удельному весу, %

Расходы будущих периодов

Рисунок 2.4 – Динамика активов баланса за 2015-2016 года

На основании данных анализа табл. 2.3 при рассмотрении актива баланса видно, что в 2016 и 2015 годах удельный вес оборотных активов превышает удельный вес необоротных активов и составляет на конец 2016 года 90,74%. Рассмотрев структуру оборотных активов, мы видим, что наибольший удельный вес, а именно 49,26 %, в их составе приходится на материальные оборотные средства, которые необходимы предприятию для осуществления своей деятельности. На конец 2016 года они увеличились на 171,33%, что составляет 907 000 руб. Увеличение материальных оборотных средств говорит о расширении производственной деятельности предприятия, о заготовлении предприятием запасов для дальнейшей работы. Далее по долям идет дебиторская задолженность, которая на конец 2016 года составляет 926 800 руб., что на 489 800 руб.(112,08%) больше, чем в предыдущем году, но при этом её удельный вес сократился на 4,55 %. Увеличение дебиторской задолженности на является негативным фактором для предприятия. На ООО «ДИАД» величина денежных средств на конец 2016 года, по сравнению с 2015 годом увеличился на 74,56%, что составляет 72 400 руб. Увеличение величины денежных средств говорит о повышении платежеспособности предприятия на конец 2016 года и отражает финансовую деятельность предприятия, где происходит движение денежных потоков. В целом сумма второго раздела актива бухгалтерского баланса увеличился на конец 2016 года на 145,59%, что составляет 1 568 600 руб., по сравнению с 2015 годом, а удельный вес – на 1,17%, что свидетельствует о росте текущих активов предприятия.

Анализ пассивной части баланса показывает, каковы величина средств (капитала), вложенных в бизнес, и степень участия различных его частей в создании имущества предприятия. Анализ пассивов бухгалтерского баланса указан в табл. 2.4, а динамика на рис. 2.5.

Таблица 2.4 – Анализ пассивов ООО «ДИАД» за 2015-2016 года

Рисунок 2.5 – Динамика пассивов баланса за 2015-2016 года

Из табл. 2.4 видно, что в пассиве баланса ООО «ДИАД» преобладают заемные средства, это говорит о том, что финансирование деятельности предприятия идет в основном за счет кредиторской задолженности, а также краткосрочных кредитов и займов. К концу 2016 года собственный капитал увеличился на 181 100 руб. и составил 295 500, что является положительной тенденцией для предприятия. Однако о неблагополучии в финансах предприятия говорит увеличение в разделе баланса текущие обязательства на 1 536 800 руб., что на конец 2016 года составляет 2 619 100 руб. Это значит, что либо предприятие проводит неразумную политику распределения финансов по своим платежам, либо задерживает поставки. Также негативным фактором является сокращение в статье долгосрочные обязательства на 4 800 руб., что составляет 1 300 руб. Всё это повлекло за собой увеличение валюты баланса на 1 713 100 руб.

Исходя из данных табл. 2.4 были рассчитаны показатели эффективности использования пассивов, расчет которых приведен в табл. 2.5.

Таблица 2.5 – Показатели эффективности использовании пассивов за 2015-2016 года

Согласно расчета в табл. 2.5 коэффициент финансовой независимости равный на конец 2016 года 0,101 меньше норматива ( П ₄ на 25 600 руб. Это свидетельствует о том, что на данный момент у предприятия недостаточно собственных средств для погашения своих краткосрочных обязательств, но реализуя свои текущие активы предприятие будет способно рассчитаться по всем своим обязательствам.

Исходя из табл. 2.6 были рассчитаны коэффициенты ликвидности, которые предоставлены в табл. 2.7, а их динамика – на рис. 2.6.

Таблица 2.7 – Расчет коэффициентов ликвидности

Рисунок 2.6 – Динамика коэффициентов ликвидности за 2015-2016 года

Опираясь на расчеты в табл. 2.7 можно сделать следующие выводы о ликвидности ООО «ДИАД». Общий показатель ликвидности сократился на 0,061 и составил на конец 2016 года 0,448, что свидетельствует о снижении способности предприятия погашать все свои краткосрочные и долгосрочные финансовые обязательства перед кредиторами за счет активов. Так как коэффициент текущей ликвидности Код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

І. Движение средств в результате операционной деятельности

Реализации продукции (товаров, работ, услуг)

Аналитические данные Кт счетов 36, 681 (в части полученных подписок) и 70 в корреспонденции 3 Дт счетов 30, 31

Возврата налогов и сборов

Аналитические данные Кт 64 в корреспонденции с Дт 31

Продолжение табл. 4.1

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Аналитические данные по Кт 48 в корреспонденции с Дт 30, 31 (от операционной деятельности)

Поступления авансов от покупателей и заказчиков

Обороты по Дт 30,31 Кт 681.

Если учет полученных авансов ведется на счете 36, то берут обороты по Дт 30, 31 Кт 36

Поступления от возврата авансов

Обороты по Дт ЗО, 31 Кт 371 (в части возвращенных поставщиками предоплат и авансов).

Если предоставленные авансы показывают через счет 63, то берут обороты по Дт ЗО, 31 Кт 63

Аналитические данные Дт 30, 31 Кт счетов 37, 68, 71 и др

Использование на оплату:

Товаров (работ, услуг)

Аналитические данные Дт счетов 63, 68, 371 (в части выданных предоплат) в кореспонденции с Кт счетов 30,31

Аналитические данные Дт 66 y корреспонденции с Кт ЗО, 31

Отчислений на социальные мероприятия

Аналитические данные Дт 65 в корреспонденции с Кт 30, 31

Обязательств по налогам и сборам

Аналитические данные Дт 65 в корреспонденции с Кт 30, 31

Расходование на оплату обязательств по налогу на прибыль

Аналитические данные Дт 65 в корреспонденции с Кт 30, 31

Расходование на оплату обязательств по налогу с оборота

Обороты по Дт 64 (в части НДС) Кт 31, 30

Продолжение табл. 4.1

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Расходование на оплату обязательств по другим налогам и сборам

Обороты по Дт 64, 65 Кт 31, ЗО (кроме сумм НДС, налога на прибыль, страховых взносов)

Расходование на оплату авансов

Обороты по Дт 371, 63 Кт ЗО, 31 (в части сумм авансов и предоплат, перечисленных в счет будущих поставок)

Расходование на оплату возврата авансов

Обороты по Дт 681, 36 Кт 30, 31 (в части сумм, возвращенных покупателям предоплат и авансов)

Аналитические данные по Дт 37, 68, 94 и др. с Кт счетов 30, 31

Чистое движение средств от операционной деятельности

3000 + 3005 + З010 + 3015 + 3020 + 3095 — (3100 + 3105 + 3110 + 3115 + 3116 + 3117 + 3118 +3135 +3140 + 3190)

II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности

Использование на приобретение: необоротных активов

Аналитические данные Дт 63, 68 в корреспонденции с Кт ЗО, 31

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

III. Движение средств в результате финансовой деятельности

Аналитические данные Кт 50, 51, 52, 55, 60, 62 в корреспонденции с Дт ЗО, 31

Аналитические данные Кт ЗО, 31

Продолжение табл. 4.1

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Чистое движение средств от финансовой деятельности

Чистое движение денежных средств за отчетный период

3195 + (-) 3295+ (-) 3395

Остаток средств на начало года

Строка и 165 графы 3 Баланса

Остаток средств на конец года

Отчет о движении денежных средств состоит из 3 разделов, которые выделяют три вида деятельности:

Состав отчета о движении денежных средств ООО «ДИАД» за 2016-2015 года предоставлен в табл. 4.2, а его структура на рис. 4.1.

Таблица 4.2 – Состав отчета о движении денежных средств ООО «ДИАД» за 2016 год

Чистое движение средств от операционной деятельности

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

Чистое движение средств от финансовой деятельности

Чистое движение денежных средств за отчетный период

Рисунок 4.1 – Структура отчета о движении денежных средств ООО «ДИАД» за 2016 год

Согласно рис. 4.1 в 2015 году наибольший удельный вес в структуре движения денежных средств занимает движение денежных средств от операционной деятельности (61%), но уже к концу 2016 года показатель сократился до 48%. Вследствие чего наибольшую долю стало занимать движение денежных средств от операционной деятельности и составило 51%, что на 15% больше, чем в предыдущем году. Наименьшую долю занимает движение средств от финансовой деятельности и к концу 2016 года она только уменьшается до 1%. Из табл. 4.2 видна недостача денежных средств по статье «Чистое движение средств от инвестиционной деятельности» и к концу 2016 года – увеличилась на 24 500 руб. В операционной и финансовой деятельности на протяжении 2015-2016 годов произошло поступление денежных средств и концу 2016 года соответственно мы имеем результат 160 600 и 6 400 руб. В общем к концу 2016 года наблюдается прирост в сумме 78 300 руб.

Основная цель Отчета о движении денежных средств состоит в предоставлении информации об изменениях объема денежных средств и их эквивалентов для характеристики способности организации генерировать денежные средства. Основные показатели движения денежных средств ООО «ДИАД» за 2015-2016 года предоставлены в табл.4.3, а их динамика на рис. 4.2

Таблица 4.3 – Основные показатели движения денежных средств на ООО «ДИАД» за 2015-2016 года

Реализации продукции (товаров, работ, услуг)

Использование на оплату:

Товаров (работ, услуг)

Отчислений на социальные мероприятия

Обязательств по налогам и сборам

Расходование на оплату обязательств по налогу на прибыль

Расходование на оплату обязательств по налогу с оборота

Расходование на оплату обязательств по другим налогам и сборам

Чистое движение средств от операционной деятельности

Использование на приобретение:

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

Чистое движение средств от финансовой деятельности

Чистое движение денежных средств за отчетный период

Остаток средств на начало года

Остаток средств на конец года

Рисунок 4.2 – Динамика основных показателей движения денежных средств на ООО «ДИАД» за 2015-2016 года

На основании вышеуказанных расчетов в табл. 4.3 и рис. 4.2 можно сделать следующие выводы. На конец 2016 года увеличилось поступление денежных средств от реализации работ и услуг предприятия на 84,65%, что составляет 10 758 700 руб. Также увеличилось и расходование денежных средств предприятия на оплату: товаров, труда персонала и отчислений на социальные мероприятия, обязательств по налогам и сборам. Наибольше денежных средств пошло на оплату товаров и на конец 2016 года составило 311 100 руб., что на 127 600 руб. больше, чем предыдущем году. В инвестиционной деятельности на конец 2016 года произошло увеличение использование денежных средств для приобретения необоротных активов на сумму 24 500 руб., по сравнению с 2015 годом. Так же в 2016 году произошли изменения в сторону увеличения денежных средств за счет получения замов, на конец года сумма составила 33 300 руб. В общем на конец 2016 года был получен положительный прирост денежных средств на сумму 169 500 руб., что на 74,56% больше, чем в прошлом году и составляет 72 400 руб.

БУХГАЛТЕРСКИЙ ОТЧЕТ О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И АНАЛИЗ

Отчет о собственном капитале содержит информацию о движение капитала за год по указанным счетам в разрезе отдельных статей (Приложение Б4). Предприятия в графах отчета о собственном капитале, в которых указываются составляющие собственного капитала, приводят только те из них, которые указаны в балансе.

Собственный капитал — это воплощенные в чистых активах средства предприятия, первоначально вложенные его учредителями или участниками, а также накопленные (утраченные) в процессе деятельности ее финансовые результаты — прибылями и убытками, полученными (понесенными) за все время существования предприятия; часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств. Собственный капитал состоит из:

— Капитала в дооценках;

— Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

Отчет о собственном капитале включает в себя сведения не только о размере и структуре собственного капитала предприятия на начало и конец отчетного периода (календарного года), но и причины, по которым собственный капитал увеличивается или уменьшается.

Отчет о собственном капитале ООО «ДИАД» за 2016 год сгруппирован в табл. 5.1

Таблица 5.1 – Отчета о собственном капитале ООО «ДИАД» за 2016 год

Капитал в дооценках

Резерв — ный капитал

Нераспреде-ленная прибыль ( непокрытый убыток )

Оборот по счетам, на основании которого заполняют строку статьи

сальдо по Кт 40, 41, 42, 43, 44, 46, 45

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

Дт 79 Кт 441 Дт 442 Кт 79

Взносы в капитал

Дт 46 Кт 40 Дт 46 Кт 421

Погашение задолженности по капиталу

Дт счетов учета активов

Итого изменений в капитале

4100 + 4240 + 4245

Остаток на конец года

сальдо по Кт 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46

На основании приведенных выше данных был проведен анализ доходности (рентабельности) капитала. Анализ рентабельности позволяет оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в него (предприятие) капитал. Расчет доходности капитала ООО «ДИАД» за 2015-2016 года приведен в табл. 5.2, а его динамика — на рис. 5.1

Таблица 5.2 – Анализ доходности капитала ООО «ДИАД» за 2015-2016 года

Доходность оборотного капитала (стр 1 : стр. 3)

Доходность собственного капитала (стр. 1 : стр. 4)

Выручка от реализации

Доходность реализации(стр. 1 : стр. 8)

Оборачиваемость капитала (стр. 8: стр. 2)

Рисунок 5.1 – Динамика доходности капитала ООО «ДИАД» за 2015-2016 года

Приведенные данные табл. 5.2 показывают, что доходность вложенный средств в имущество предприятия, по сравнению с предыдущим годом снизилась на 0,51 и составила в отчетном году 2,47. В то же время наблюдается уменьшение уровней доходности оборотного и собственного капитала соответственно на 0,6 и 6,91. Доходность реализации наоборот увеличилась на 0,019 и на конец 2016 года составила 0,35.

ПРИМЕЧАНИЯ К ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ИХ СОДЕРЖАНИЕ. АНАЛИЗ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА

Содержание примечания к годовой финансовой отчетности

Примечания к годовой финансовой отчетности, является составной частью годовой отчетности предприятий, которая создается с целью предоставления полной, достоверной, детализированной информации об отдельных объектах бухгалтерского учета. Примечания взаимосвязаны с другими формами финансовой отчетности, а именно с балансом и отчетом о финансовых результатах.

Примечания к годовой финансовой отчетности включают пятнадцать разделов, в которых приводится более подробная информация об отдельных видах активов, обязательств, доходов и расходов предприятия, которая обеспечивает пользователей необходимой информацией:

— Раздел I. Нематериальные активы;

— Раздел II. Основные средства;

— Раздел III. Капитальные инвестиции;

— Раздел IV. Финансовые инвестиции;

— Раздел V. Доходы и потери;

— Раздел VI. Денежные средства;

— Раздел VII. Обеспечения;

— Раздел VIII. Запасы;

— Раздел IX. Дебиторская задолженность;

— Раздел X. Недостачи и потери от порчи ценностей;

— Раздел XI. Строительные контракты;

— Раздел XII. Налог на прибыль;

— Раздел XIII. Использование амортизационных отчислений;

— Глава XIV. Биологические активы;.

— Глава XV. Финансовые результаты от первоначального признания и реализации сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов.

Из них на ООО «ДИАД» заполняются следующие разделы:

— Раздел II. Основные средства;

— Раздел V. Доходы и потери;

— Раздел VI. Денежные средства;

— Раздел VII. Обеспечения;

— Раздел VIII. Запасы;

— Раздел IX. Дебиторская задолженность;

— Раздел X. Недостачи и потери от порчи ценностей;

— Раздел XII. Налог на прибыль;

— Раздел XIII. Использование амортизационных отчислений;

Примечания к финансовой отчетности включают три группы информации: учетную политику предприятия; информацию, которая не приведена непосредственно в финансовых отчетах, но является обязательной по соответствующим положениям (стандартам); информацию, содержащую дополнительный анализ статей отчетности для обеспечения ее понятности и достоверности.

Примечания к финансовой отчетности не являются самодостаточным отчетом, а носят вспомогательный характер. С одной стороны примечания являются формой финансового отчета. С другой — их смысл состоит в пояснении показателей, отраженных в других формах, и в представлении дополнительных данных пользователям финансовой отчетности.

Анализ вероятности банкротства

Вероятность банкротства предприятия – это одна из оценочных характеристик текущего состояния и обстановки на исследуемом предприятии. Проводя анализ вероятности ежемесячно, руководство предприятия или технологической цепочки может постоянно поддерживать вероятность на низком уровне. Поскольку вероятность зависит от ряда показателей, то для положительного результата необходимо следить не за каким-то одним, а за несколькими основными показателями одновременно.

Спрогнозируем риск финансовой несостоятельности ООО «ДИАД» по нескольким известным методикам.

Наиболее известным подходом является модель Альтмана. «Z-счет» Альтмана представляет собой двухфакторную и пятифакторную модели.

Анализ банкротства ООО «ДИАД» по модели Альтмана представлен в табл. 6.1 и 6.2

Двухфакторная модель Альтмана имеет вид:

Таблица 6.1 – Определение вероятности банкротства ООО «ДИАД» с помощью двухфакторной модели Альтмана

Согласно расчета в табл. 6.1 Z 0,3, но к концу 2016 году показатель имеет тенденцию к снижению.

Следующая была рассмотрена четырехфакторная модель Лиса, разработанная в 1972 году для предприятий Великобритании, которая имеет вид:

Анализ банкротства ООО «ДИАД» по модели Лиса, представлен в табл. 6.3.

Таблица 6.3 – Определение вероятности банкротства ООО «ДИАД» с помощью четырехфакторной модели Лиса

Опираясь на расчет в табл. 6.3 Z >0,037, можно сказать, что предприятие имеет хорошую платежеспособность и к концу 2016 года этот показатель увеличивается, что означает рост финансовой устойчивости.

Одна из первых отечественных моделей прогнозирования банкротства предприятия была предложена А.Ю. Беликовым в своей диссертации в 1998 году. Научным руководителем у него была Г.В. Давыдова. Поэтому более правильно называть эту модель оценки финансовой устойчивости предприятия – модель Беликова. Зачастую эту модель называют моделью ИГЭА. Регрессионная формула модели выглядит следующим образом:

Анализ банкротства ООО «ДИАД» по модели Давыдова-Беликовой, представлен в табл. 6.4.

Таблица 6.4 – Определение вероятности банкротства ООО «ДИАД» с помощью четырехфакторной модели Давыдова-Беликова

В соответствии с расчетами в табл. 6.4 Z>0,42, что означает маловероятный риск банкротства (до 10%) и хорошее финансовое положение предприятия.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательства по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.

Основная цель практики – обобщение и закрепление теоретических знаний, а также приобретение практических навыков по составлению бухгалтерской отчетности и ее анализа – была достигнута.

Производственная практика проходила на ООО «ДИАД», которое ведет свою деятельность по следующим трем направлениям:

— дистрибуция продуктов питания;

— производство кондитерских изделий;

— управление коммерческой деятельностью и оказание логистических услуг.

ООО «ДИАД» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, Уставом и Учетной политикой Общества. Управление предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры.

В ходе практики была изучены законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет и финансовую отчетность, основные технико-экономические показатели его деятельности в отчетном периоде, а также годовая бухгалтерская отчетность предприятия.

Представив годовую бухгалтерскую отчетность и проанализировав финансовое состояние предприятия были закреплены теоретические знания и получен практический опыт по методике заполнения и представления бухгалтерской отчетности предприятия. Исследовав деятельность ООО «ДИАД» за два года, на основании данных отчетности было проанализировано финансовое состояние предприятия и его изменение в течение двух лет.

Первая форма годовой бухгалтерской отчетности, бухгалтерский баланс, обеспечивает предприятие информацией о состоянии основных средств и необоротных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы.

ООО «ДИАД» в конце каждого года составляет годовой бухгалтерский баланс и на протяжении года (по истечению 9 месяцев) промежуточный бухгалтерский баланс.

Рассматривая бухгалтерский баланс предприятия был проведен анализ изменений в составе и структуре имущества организации и источников его формирования. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив баланса ООО «ДИАД» включает в себя следующие статьи:

— необоротные активы – “Основные средства” и “Отсроченные налоговые активы”;

— оборотные активы – “Запасы”, “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)”, “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)”, “Денежные средства”, “Расходы будущих периодов”.

Пассив баланса ООО «ДИАД» состоит из следующих статей:

— собственный капитал — “Уставный капитал”, “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”;

— заемный капитал — “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”.

На основании бухгалтерского баланса была проведена оценка финансового состояния ООО «ДИАД» и анализ показателей финансовой устойчивости. Анализ ликвидности предприятия показал, что у предприятия недостаточно собственных средств для погашения своих краткосрочных обязательств, но реализуя свои текущие активы предприятие будет способно рассчитаться по всем своим обязательствам.

Отчет о финансовых результатах дает возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма. Были рассмотрены состав и структура отчета и согласно данных указанных в нём проведена оценка состояния основных средств и запасов предприятия.

С помощью отчета о движении денежных средств были ознакомлены с притоком и оттоком денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, проведена оценка изменений, которые произошли в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.

По отчету о собственном капитале было исследовано движение капитала за год по указанным счетам в разрезе отдельных статей, структура собственного капитала предприятия на начало и конец отчетного периода и причины, по которым собственный капитал увеличивается или уменьшается, а также проведена оценка доходности капитала.

Ещё одной составной частью годовой отчетности предприятий является примечания к годовой финансовой отчетности, которая создается с целью предоставления полной, достоверной, детализированной информации об отдельных объектах бухгалтерского учета. Примечания взаимосвязаны с другими формами финансовой отчетности, а именно с балансом и отчетом о финансовых результатах, поэтому на основании всех предоставленных данных был проведена оценка несостоятельности (банкротства) ООО «ДИАД», которая показала, что предприятие финансово устойчиво и платежеспособно.

По окончанию производственной практики была освоена методика составлению бухгалтерской отчетности и её анализа, изучены законодательно-нормативные документы и инструкции по заполнению бухгалтерской отчетности, сопоставлена теоретическая информация с практикой и приобретены навыки самостоятельно заполнять формы бухгалтерской отчетности и анализировать финансовое состояние предприятия с помощью предоставленных в них данных.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) ЗАКОН О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДНР № 14-IHC от 27.02.2015, действующая редакция по состоянию на 19.01.2016 http://dnrsovet.su/zakon-dnr-o-buh-i-fin-uchete/

2) Инструкции по заполнению бухгалтерской отчетности

3) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации ДНР/Приказ Министерства финансов Украины N 291 от 30.11.99.

1) Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. В Беспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. — М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. — 215 c — (Высшее образование: Магистр);

2) Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств: Учеб. пособие – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. И.Г.Кукукиной. – М.: Финансы и статистика, 2006.

3) Рябова М.А. Анализ финансовой отчетности: учебно-практическое пособие / М.А. Рябова. — Ульяновск: УлГТУ, 2011. — 237 с.

4) Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 368 с.

5) Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / [В.И.Бариленко]; под общ. ред. В.И.Бариленко. — М. : ФОРУМ, 2012. — 463 c.