Земельный налог в 2019 году для юридических лиц льготы

Земельный налог в 2018-2019 годах — льготы, расчет, ставки

Земельный налог – это платеж за землю, поступающий в местные бюджеты. Из чего он складывается, кто должен его рассчитывать и уплачивать? На эти и многие другие вопросы вы найдете ответы в нашей рубрике, посвященной этому налогу.

Кто платит налог на землю

По ст. 388 НК РФ субъектами земельного налога являются:

• физлица и юрлица, обладающие земельными участками (признаваемыми объектами налогообложения по ст. 389 НК РФ) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
• управляющие компании (в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Однако существуют виды прав на землю, которые дают возможность земельный налог не уплачивать. Вы найдете их перечень в данном материале.

Отметим, что с начала 2015 года земельный налог перестал «задваиваться», как это было раньше (из-за его параллельной оплаты и старым, и новым собственниками за календарный месяц передачи прав). Это стало возможным благодаря правкам, внесенным в ст. 396 НК РФ, в которой появилось ограничение по оплате налога в зависимости от даты перехода собственности. Так, при реализации объекта до 15 числа новый пользователь земельный налог подсчитывает с месяца появления прав, старый же перечисляет земельный налог без переходного месяца. Если права сменились после 15 числа, то покупатель земельный налог уже платить не должен, а продавец этот месяц включает в свой расчет.

Льготы по земельному налогу

В ст. 395 НК РФ прописаны льготы для следующих юр- и физлиц по земельному налогу:

• для уголовно-исполнительных органов по землям, задействованным в выполнении ими их функций;
• для компаний, имеющих в штате инвалидов от 80% общей численности, по землям, участвующим в непредпринимательской сфере;
• для прочих лиц (их исчерпывающий список перечислен здесь).

Помимо этих льгот по земельному налогу НК РФ также выделяет земельные участки, по которым не нужно считать налог:

• земли под многоквартирными постройками;
• земельные участки, занятые лесами;
• прочие объекты по земельному налогу (подробности – в статье «Объект налогообложения земельного налога»).

Как рассчитать земельный налог в 2018-2019 годах

Земельный налог в 2016-2017 годах (а также в 2018 году) компания определяет либо в целом за год, либо поквартально (при наличии в регионе отчетного периода). Порядок расчета земельного налога регламентирован ст. 396 НК РФ, сумма налога находится перемножением налоговой базы и ставки земельного налога.

Расчет земельного налога зачастую требует учесть корректировку на коэффициенты, которые возникают по землям:

• для строительства;
• находящимся в пользовании менее года;
• льготным.

Варианты расчета земельного налога с применением коэффициентов смотрите в публикации.

С примером расчета земельного налога предлагаем вам ознакомиться в этом материале.

Что касается предпринимателей, то они не занимаются самостоятельным подсчетом налога и оформлением декларации по нему: земельный налог они платят по уведомлению налоговиков. Т. е. в отношении этого платежа ИП приравниваются к физлицам как субъектам земельного налога (подробности – здесь).

Как Земельный кодекс связан с земельным налогом

Земельный налог регулируется НК РФ и законами РФ. Сами же правоотношения, возникающие одновременно с появлением и утратой прав на землю, сопровождаются нормами Земельного кодекса (далее – ЗК РФ). Кроме того, ЗК РФ указывает на основной элемент налогообложения по земельному налогу – налоговую базу, которая выражена в кадастровой стоимости (ст. 65 ЗК РФ).

Как учитывать при расчете земельного налога изменение кадастровой стоимости из-за перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования, узнайте здесь.

О чем глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса

Правила в отношении расчета и уплаты налога отражает гл. 31 «Земельный налог», в которой НК РФ прописывает следующие составляющие земельного налога:

• объект;
• ставку;
• налоговую базу;
• налоговый период;
• налоговые льготы;
• порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Однако поскольку земельный налог относится к местным налогам, он также регулируется и актами местных органов. В частности, они определяют, какая в конкретном населенном пункте действует ставка земельного налога, т. к. НК РФ устанавливает только границы этих ставок.

Подробнее о ставках земельного налога читайте в этой публикации.

НК РФ для юридических лиц определяет срок представления декларации по земельному налогу до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Местный законодатель конкретизирует точную дату подачи отчета. Правильно заполнить отчет поможет наша статья «Подаем налоговую декларацию по земельному налогу (бланк)».

О действующей декларации по земельному налогу и планах по ее изменению узнайте по ссылке.

С нюансами расчета земельного налога вас познакомит наш материал.

Сдать декларацию в ИФНС можно как на бумаге, так и по ТКС или через сайт ФНС. Актуальные рекомендации по отправке отчета вы найдете в статьях:

Местные законы могут также предусматривать наличие промежуточных периодов по налогу, определять сроки оплат, а также льготы (подробности – здесь).

ВАЖНО! Срок, выделенный для оплаты земельного налога физлицами, поменялся. Обновленные даты вы найдете в статье.

В какой бюджет поступает земельный налог с организаций

Земельный налог нужно платить по месту расположения земельного участка. Поэтому очень значимым реквизитом является ОКТМО – код, в соответствии с которым можно определить территориальную принадлежность земли. О прочих важных реквизитах, которые характеризуют земельный налог, читайте в этом материале.

Задача по оплате земельного налога возложена не только на юридических лиц, но и физлиц, а это значит, что понимать механизм исчисления налога необходимо всем землевладельцам. Разобраться во всех налоговых тонкостях вам поможет наша рубрика «Земельный налог».

Как рассчитать налог на землю для юридических лиц в 2018-2019 годах?

Как обычные граждане, так и организации, владеющие собственным недвижимым имуществом в виде земельных участков, согласно положениям действующего законодательства, являются налогоплательщиками. Поэтому им вменяется обязанность уплачивать соответствующий налог в бюджет государства.

Обязательства по уплате земельного налога определены не только Налоговым кодексом РФ, но и Земельным кодексом и законодательными актами муниципального значения. Необходимость исполнения налоговых обязательств возникает у землевладельцев с момента регистрации прав собственности на участок.

Важно: лица, использующие землю на правах безвозмездного пользования либо по арендному договору, не могут быть признаны налогоплательщиками, соответственно, обязательств по уплате земельных налогов перед государством не имеют.

Ставки налога на землю в 2018-2019 годах для юридических лиц

Формирование налоговой ставки происходит на основании нормативных актов муниципальных образований и не может быть выше установленных процентных показателей. Так, на 2018-2019 годы предельная величина ставки налога в 0,3% установлена в отношении земель следующих категорий:

• используемые под сельскохозяйственные нужды;
• приобретенные для ведения индивидуального подсобного хозяйства, включая животноводческую отрасль, садоводство и огородничество;
• занимаемые объектами жилищно-коммунальной сферы;
• обеспечивающие особые нужды (оборона, безопасность, таможенный контроль).

В отличие от физических лиц, организации обязаны самостоятельно производить расчет налога на имеющуюся в их собственности землю

Целевое назначение земель должно соответствовать основополагающему виду деятельности организации. Можно получить коды статистики для подтверждения данных сведений, если вопрос о целевом использовании земель является спорным.

Важно: ко всем иным категориям земельных участков применяемая процентная ставка налога устанавливается на уровне 1,5%.

Как компаниям рассчитать налог на землю?

Для проведения расчета используется кадастровая стоимость земельной территории, находящейся в собственности. Сведения о ней имеются в кадастровом паспорте объекта, который владелец получает при регистрации. Однако актуальной будет считаться стоимость, принятая на начало года, соответствующего налоговому периоду. Поэтому, если оформление прав собственности состоялось не в текущем налоговом периоде, необходимо уточнить кадастровую стоимость объекта. В 2018-2019 годах получение подробной информации можно осуществить двумя способами:

1. На сайте Росреестра по данным публичной карты земель.
2. Отправив официальный запрос напрямую в Росреестр.

Если сделка по приобретению или продаже земельной территории была произведена в течение года, при расчете налога будет учтено количество месяцев владения землей, при этом за полный месяц берется тот временной отрезок, в котором оформление прав собственности было произведено до 15 числа.

Важно: если участок располагается на территориях различных муниципальных образований, расчет налога производится с учетом применяемых ставок и льгот для каждого административного образования раздельно.

Пример расчета земельного налога для юрлиц

Для того чтобы понять, как осуществляется расчет налога, следует привести наглядные примеры.

В соответствии с решением общего собрания товарищество собственников жилья приватизировало дворовой участок многоквартирного дома в конце января 2018 года. Согласно ст. 394 НК РФ налоговая ставка, применимая к данной категории земель, равна 0,3%, при этом стоимость землевладения составляет 9000000 рублей. Земельный налог на 2019 год будет рассчитываться следующим способом: 9000000 руб. * 0,3% * 11/12 = 24750 рублей. Значение 11/12 является коэффициентом учета полных месяцев владения недвижимостью. Общее количество таких месяцев за отчетный период равняется 11, так как право собственности оформлено в конце января (соответственно, январь не может приниматься за полный месяц).

В начале января 2018 года коммерческая организация приобрела землю под строительство торгово-развлекательного комплекса. Кадастровая стоимость земли составляет 15000000 рублей. Если с учетом норм местного законодательства к организации не могут быть применены какие-либо льготы, налог будет рассчитываться по примененной ставке 1,5% и составит 225000 рублей, которые юридическое лицо должно уплатить в начале 2019 года. Если организация может использовать льготы, применяемые местными законодательными актами, от кадастровой стоимости потребуется отнять сумму по льготе, умножив полученный результат на 1,5%.

Если местное законодательство предусматривает уплату авансовых платежей, формула для расчета налога будет следующей:

Налог = (1/4 * КС * ПС * К), где

• КС – кадастровая стоимость;
• ПС – применяемая процентная ставка;
• К – коэффициент полных месяцев владения земельным участком в квартале (фактическое количество месяцев, разделенное на 3).

Например, к уплате авансового платежа по земельному налогу за участок стоимостью 500000 рублей по ставке 0,3% подлежит 375 рублей.

Сроки уплаты налогов юридическими лицами

Перечисление налогов производится по месту расположения земельного участка. Сроки отчетности устанавливаются местным законодательством. Так, за земли, относящиеся территориально к Москве, уплата должна быть произведена не позднее первого февраля года, следующего за отчетным периодом. Это означает, что уплатить земельный налог за 2018 год надлежит не позже 01.02.2019 года. Авансовые платежи следует уплачивать не позднее последнего числа в месяце, который является следующим после отчетного квартала. Таким образом, авансовый платеж за первый квартал года должен быть совершен не позднее 30 апреля. Сроки могут варьироваться в зависимости от субъектов и действующих правовых норм в части налогообложения.

Важно: обратиться в налоговую может либо сам руководитель, действующий на основании Устава, либо уполномоченный сотрудник, которому выдается доверенность на сдачу документов в налоговую.

Ответственность за неисполнение налоговых обязательств

При несоблюдении сроков на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от величины неуплаченного налога (в соответствии со ст. 122 НК РФ). Кроме этого, налоговое законодательство предусматривает начисление пени за каждый день просрочки (согласно ст. 75 НК РФ). Размер пени для юридического лица равен 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ при просрочке сроком до 30 дней. Если период просрочки свыше 30 дней, применение пени производится в размере 1/150 от ставки рефинансирования Центрального Банка РФ на 2018-2019 годы.

В отличие от физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые производят уплату налогов на основании уведомлений от налоговой инспекции, юридические лица должны самостоятельно произвести расчет налога и его своевременную уплату. При расчете размера налога в 2018-2019 годах учитывается применяемая ставка, которая зависит от категории земель, а также от месторасположения самого участка (вернее, от законодательных норм в конкретно взятом субъекте страны). Важно не только уплатить необходимые налоги, но и сделать это вовремя, так как в случае пропуска сроков организация рискует понести дополнительные расходы.

Если юридическое лицо находится на стадии создания и налоговое бремя еще не коснулось компании, следует ответственно подойти к выбору наименования организации. Существуют определенные названия фирм, приносящие удачу в бизнесе, особенно если название максимально отражает ключевую суть деятельности.

Что такое земельный налог с юридических лиц в 2019 году?

Основные положения по налогу на землю приведены в гл. 31 НК РФ.

Содержание

Элементы налогообложения ↑

Элементами любого налога являются:

1. Объект налогообложения – факт, наличие которого обязывает уплачивать налог. В данном случае – наличие земельного участка.
2. Налоговая база – стоимостная характеристика объекта. В данном случае – кадастровая стоимость.
3. Налоговый период.
4. Налоговая ставка.
5. Порядок исчисления.
6. Порядок и сроки уплаты.
7. Налоговая льгота.

Плательщиками земельного налога являются и физические и юридические лица, которые владеют земельными участкам на праве собственности.

Кроме собственности, земельный участок может находиться на праве постоянного пользования ил пожизненного владения.

Если земля принадлежит паевому инвестиционному фонду (ПИФу), то плательщиком земельного налога будет управляющая компания.

Объектами налогообложения по данному налогу являются земельные участки.

Чтобы данный земельный участок попадал по налоговое законодательство субъекта федерации, он должен территориально находиться в пределах границ этого субъекта.

Если на территории какого-либо муниципального образования не введён налог на землю, то все собственники земельных участков этот налог не уплачивают.

Не являются объектом налогообложения по земельному налогу следующие категории земель:

• весь лесной фонд нашей страны;
• земли в составе водного фонда;
• земли, которые ограничены или полностью выведены из оборота.

Налоговая база – это стоимостная характеристика земли. Для этого налога – это кадастровая стоимость земельного участка, определённая в соответствии с законодательством субъекта федерации.

Кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется на 01 января каждого года. Узнать эту стоимость можно на официальном сайте субъекта федерации или же на сайте ФНС субъекта.

Здесь же можно воспользоваться калькулятором по земельному налогу для юридических лиц 2019.

Рассчитывается земельный налог для юридических лиц в 2019 году по кадастровой стоимости участка на 01 января текущего налогового периода.

А также по налоговой ставке, установленной в соответствии с НК и законодательными актами субъектов федерации. Также при расчёте необходимо учитывать льготы, если они имеются.

Существует 2 размера налоговых ставок по земельному налогу – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости.

Ставка в 0,3% предусмотрена для участков земли, которые:

1. Имеют сельскохозяйственное назначение и используются для производства сельхоз продукции в населённых пунктах.
2. Используются в ЖКХ, но при этом не относятся к жилому фонду.
3. Приобретены для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства.
4. Ограничены в обороте из-за того, что они используются для нужд обороны, таможни и безопасности.

Все остальные категории земель облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.

Кроме этого, субъектам федерации разрешено в законодательном порядке изменять процентные ставки по налогу в зависимости от категории земель и их назначения. Но превышать предел, установленный в НК РФ нельзя.

Льготы (освобождение)

Государство предоставляет некоторым юридическим лицам льготы по земельному налогу.

Полностью освобождены от уплаты следующие категории юридических лиц:

1. Организации уголовно-исполнительной системы нашей страны. Они освобождены от уплаты налога только в отношении земель, которые используются по назначению организации.
2. Организации, владеющие на праве пожизненного владения земельными участками, которые заняты государственными автомобильными дорогами.
3. Религиозные организации. Они освобождены от налога в отношении земель, на которых располагаются объекты религиозной и общественной направленности.
4. Все организации инвалидов. Это касается как общественных объединений, так и объединений предприятий, уставный капитал которых на 80% состоит из взносов инвалидов.
5. Организации народных промыслов.
6. Организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны в отношении тех участков земли, которые располагаются в пределах этой зоны и используются для осуществления предпринимательской деятельности организации.
7. Организации, которые являются управляющими компаниями в Сколково.
8. Организации судостроения, которые являются резидентами особой экономической зоны.

Что такое налог на имущество? Читайте здесь.

Порядок исчисления и уплаты

Многих интересует вопрос: с какого момента у юридических лиц возникает обязанность по уплате земельного налога? Ответ на этот вопрос разъяснил в своем письме от 12 октября 2009 г. N 03-05-05-02/62.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают и уплачивают годовой земельный налог и авансовые платежи в течение года.

Авансовые платежи необходимо уплачивать 4 раза в год – после каждого квартала.

В качестве налоговой базы берётся кадастровая стоимость участка на 01 января текущего года. То есть, для уплаты налога за 2019 год, для расчёта берётся кадастровая стоимость на 01 января 2019 года.

Если право собственности на участок земли возникло в середине года, то рассчитывать налог нужно с учётом кратного числа количества месяцев в собственности.

Если участок земли достался юридическому лицу в наследство, то уплачивать налог нужно с 01 числа того месяца, в котором было открыто наследство.

Если юридическое лицо иметь льготы по налогу, то в налоговую инспекцию необходимо предъявить документы, которые эту льготу подтверждают.

Пример 1. Компания ООО «АВС» владеет на праве собственности участком земли, кадастровая стоимость которого на 01. 01. 2019 года равна 15 487 452 рублей.

За 2019 год компания должна уплатить налог в сумме:

15 487 452 * 1,5% = 232 311,8 рублей

Видео: земельный налог для организаций

Сумма авансового платежа за каждый квартал будет равна:

232 311,8 / 4 = 58 078 рублей.

Пример 2. Компания ООО «Гамма» владеет участком земли сельскохозяйственного назначения, который используется для выращивания плодово-ягодных деревьев, необходимых для производства джема.

Производство джема, конфет и других кондитерских изделий является основной деятельность компании.
На 01. 01. 2019 года кадастровая стоимость земли определена в размере 58 785 412 рубля.

За 2019 год компания ООО «Гамма» должна уплатить налог в сумме:

58 785 412 * 0,3% = 176 356, 2 рубля.

Сумма авансовых платежей за каждый квартал равна:

176 356,2 / 4 = 44 089 рубля.

Пример 3. Компания ООО «Родник» получило в наследство участок земли. Наследство было открыто в марте 2019 года. На 01. 01. 2019 года кадастровая стоимость участка равна 26 840 259 рублей.

В 2019 году компания будет владеть участком 10 месяцев. Для расчёта необходимо применить коэффициент, равный 10/12 (по количеству месяцев владения участком в году).

За 2019 года компании должна будет заплатить:

26 840 259 * 1,5% * 10/12 = 335 503,2 рубля

Все юридические лица обязаны сдавать налоговую декларацию по земельному налогу по месту регистрации участка земли. Как указано в ст. 398 НК РФ, сделать это нужно до 01 февраля следующего года.

Сроки уплаты авансовых платежей каждый субъект определяет самостоятельно.

Если в собственности налогоплательщика находится несколько земельных участков, которые относятся к одной налоговой инспекции, то нужно представлять только одну декларацию.

Для уплаты земельного налога в бюджет субъекта, необходимо правильно рассчитать его сумму и заполнить платёжный документ. Стоит обратить внимание на некоторые нюансы.

Чтобы налог «отправился по назначению» в платёжном документе необходимо указать КБК – код бюджетной классификации.

Правила оплаты земельного налога юридическими лицами

Земля и другие природные ресурсы расцениваются законодательной базой в качестве объекта налогообложения.

Налог на землю выплачивается гражданами и предприятиями, в чьих владениях находятся участки. Органы местного самоуправления самостоятельно определяют сроки предоставления налоговых взносов, а также их размеры.

Юридические лица тоже должны выплачивать налоговые взносы. Обычным гражданам не нужно уделять внимание оформлению правильных реквизитов для предоставления налоговых взносов. Им предоставляется уведомление из территориального отделения ФНС.

Однако организациям не мешало бы принимать во внимание актуальные КБК. Права на получение льгот не освобождают предпринимателей от необходимости предоставлять налоговые взносы на эксплуатируемые земельные участки, находящиеся в их собственности.

Что говорит законодательство?

Перечислим основные действующие положения законодательной базы, в соответствии с которыми регулируется процесс налогообложения юридических лиц:

1. Ст. 387 НК РФ Общие положения;
2. Ст. 388 НК РФ в качестве налогоплательщиков определяются граждане и организации, владеющие участками, считающимися объектами налогообложения. Если участок эксплуатируется на праве так называемого безвозмездного пользования, организации налогоплательщиками не будут признаны;
3. Ст. 389 НК РФ под объектом налогообложения подразумеваются участки, размещенные в пределах территориального образования, в рамках которого установлен земельный налог. В качестве объектов налогообложения не могут быть признаны участки, выведенные из оборота в соответствии с действующими положениями законодательной базы РФ, а также территории, на которых установлены ценные предметы культурного наследия, подведомственные территории лесного фонда, государственные водные объекты, многоквартирные дома;
4. Статья 390 НК РФ налоговая база устанавливается в качестве кадастровой стоимости рассматриваемых территорий, подходящими под определение объектов налогообложения. Кадастровая стоимость рассчитывается в соответствии с действующими положениями законодательной базы;
5. В ст. 391 НК РФ описывается установленный порядок определения налоговой базы;
6. В ст. 392 НК РФ сказано, что особенности процесса налогообложения определяются в отдельности для каждой категории граждан и предприятий, владеющих земельными участками. Все совладельцы в равных долях участвуют в процессе уплаты налога на землю. Также при налогообложении принимается во внимание размер доли, принадлежащей каждому совладельцу объекта недвижимости или земельного участка;
7. В статье 393 НК РФ сказано, что в качестве отчетного периода рассматривается календарный год;
8. Ст. 394 НК РФ описывает налоговые ставки, соответствующие 0,3% и 1,5%;
9. В ст. 395 НК РФ приводятся правила предоставления налоговых льгот гражданам и юридическим лицам;
10. В ст. 396 НК РФ описывается установленный порядок определения суммы налоговых взносов;
11. Ст. 397 НК РФ определяет конкретные сроки предоставления налоговых взносов физическим и юридическим лицам;
12. В ст. 398 НК РФ приводятся основные правила предоставления налоговых деклараций.

В законодательной базе РФ полностью прописаны принципы налогообложения предприятий, в собственности которых находятся объекты недвижимости, либо земельные участки.

Каким организациям положены льготы

Перечислим список организаций:

1. Предприятия, подведомственные Министерству юстиции РФ, в собственности которых находятся земельные участки, применяемые ими для выполнения своих непосредственных обязанностей;
2. Предприятия, в собственности которых находятся обслуживаемые ими территории, занятые автомобильными дорогами, предназначенными для общей эксплуатации;
3. Территории, на которых построены объекты недвижимого имущества, принадлежащие действующим религиозным, а также благотворительным институтам;
4. Сообщества, представители которых в большинстве своем имеют статус инвалидности, эксплуатирующие земельные участки за счет уставного фонда. Льгота может быть оформлена в ситуации, когда процент от совокупного зарплатного фонда составляет минимум 25%. Земельный участок должен эксплуатироваться с целью производства продукции, услуг и т.п., соответствующих списку, установленному законодательством;
5. Организации и учреждения, единоличным владельцем которых считаются вышеуказанные сообщества инвалидов. Льготы предоставляются по налогу на участок, эксплуатируемый с целью организации образовательного процесса, запуска работы медицинских учреждений, спортивных центров, научных, культурных и т.п.;
6. Налогообложению не подлежат территории, на которых запущена работа организаций всевозможных народных промыслов, направленных на изготовление и реализацию предметов искусства;
7. Особые экономические зоны, действующие первые 5 лет, не облагаются налогом;
8. Управляющие предприятия, занимающиеся обслуживанием объектов на различных земельных участках, входящих в территорию «Сколково»;
9. Предприятия, занимающиеся строительством судов, у которых действующие промышленные объекты расположены в пределах территории с присвоенным статусом специальной экономической зоны. Земельные участки должны эксплуатироваться с целью обслуживания судов и проведения различных ремонтных работ. Продолжительность периода освобождения от необходимости предоставления налоговых взносов для таких организаций составляет 10 лет.

Размеры льгот тоже определяются действующим законодательством и колеблются в диапазоне от 10 до 100% в зависимости от показателей рентабельности в той или иной отрасли.

Ставка и правила расчета

При этом обязательно необходимо определять кадастровую стоимость рассматриваемой территории. Если владелец получил право на эксплуатацию участка в течение отчетного периода, соответствующего календарному году, будет выполняться определение налоговой ставки в соответствии с числом месяцев, на протяжении которых в собственности у организации находился рассматриваемый объект недвижимого имущества.

Если предприятие стало обладать вещным правом в середине какого-то месяца, при расчете сотрудники ФНС будут отталкиваться от даты оформления участка в собственность. В ситуации, когда объект оформлялся до 15 числа, придется оплачивать налог из расчета за полный месяц. Если объект попадает в собственность предприятия после 15 числа, размер налога определяется из расчета за половину календарного месяца.

Уплата налога осуществляется из расчета номинальной цены на участок в ситуации, когда кадастровая стоимость не определена. Исполнительные органы отвечают за определение номинальной стоимости.

Перечислим показатели, влияющие на ценообразование:

• Район;
• Поселение;
• Категория эксплуатируемого земельного участка.

Номинальная цена определяется не ниже 75% рыночной стоимости аналогичных территорий. Стандартная ставка для юридических лиц соответствует 1,5% от установленной кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Порядок и сроки оплаты

Каждый ИП в коммерческих отношениях является физическим лицом и в одно и то же время хозяйствующим субъектом. Предприниматели выплачивают налоговые взносы на общепринятых основаниях.

Сроки внесения оплаты, а также порядок предоставления денежных средств в ФНС определяется конкретными целями, в соответствии с которыми эксплуатируется земельный участок.

Земельным налогом будут облагаться территории, которые эксплуатируются с целью осуществления предпринимательской деятельности. Субъект хозяйствования на одном уровне с коммерческими организациями должен осуществлять расчет и предоставление налоговых деклараций. Предприниматель занимается самостоятельно определением размера регулярных авансовых платежей. Начиная с 2016 года все предприниматели получают оформленные уведомления относительно каждого участка, находящегося в их собственности.

ФНС занимается расчетом размера налоговой ставки по участкам, эксплуатируемым предприятиями в виде приусадебного хозяйства, для постройки жилых строений и т.п. В каждом отдельном регионе органами муниципальной власти определяются сроки предоставления взносов по земельному налогу для юридических лиц.

В законодательной базе приводится описание действующего порядка и сроков предоставления денежных взносов в качестве налоговых сборов, а также подаче отчетности относительно налогообложения земельных участков для ИП:

1. Налог за отчетный период нужно выплатить предпринимателю до 1 октября следующего года;
2. С учетом введенного правила по освобождению предпринимателей от предоставления авансовых платежей, конкретный срок уплаты не определен в точности;
3. В каждом регионе действуют свои правила оплаты для ИП.

Для организаций:

1. Плата первого авансового взноса в ФНС вносится по завершении первого квартала, считающегося отчетным периодом. Размер такого взноса соответствует ¼ земельного налога за год;
2. Следующие взносы производятся по окончании 2-го и 3-го кварталов, после чего предоставляется отчетность для ФНС;
3. Налоговая декларация с последним платежом должна быть подана до 1 февраля. Эта дата официально считается началом следующего налогового периода.

В случае неуплаты налоговых взносов на предпринимателей будут возлагаться штрафные взыскания, которые могут носить административный характер, если налоги не были уплачены по ошибке. В случае грубого преднамеренного нарушения законодательства, предпринимателю придется понести уголовную ответственность.

О новых размерах данных взносов в бюджет в Екатеринбурге смотрите в следующем видеосюжете:

Льготы по имущественным налогам с 2019 года

Вводятся льготы для лиц предпенсионного возраста

С 1 января 2019 года вводятся в действие новые льготы по имущественным налогам. Первое, на что следует обратить внимание – это льготы для лиц предпенсионного возраста. На основании Федерального закона от 30.10.2018 г. № 378-ФЗ, лица предпенсионного возраста будут иметь право:

– на льготы по земельному налогу в виде вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка (ст. 391 НК РФ);

– на льготы по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты налога по одному объекту определённого вида (ст. 407 НК РФ).

Вторая льгота – освобождаются от налога на имущество организаций:

1) Фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 г. № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 г. № 373-ФЗ;

2) Организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 г. № 373-ФЗ.

Третья льгота касается земельного налога. Федеральный закон от 30.10.2018 г. № 373-ФЗ освобождает организации, признаваемые фондами в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах, от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав территории таких центров.

Новости по теме:

• 01.03.2019 В Новосибирской области поддержали предоставление льгот за перевод авто на газ
• 20.02.2019 Депутаты одобрили законопроект об упрощении администрирования имущественных налогов для физлиц
• 15.02.2019 В Петербурге расширился список льготников по транспортному налогу

• 21.02.2019 Москва продлила переходный период по налогу на имущество организаций до 2023 г.
• 21.02.2019 Путин предлагает увеличить налоговые льготы на имущество и землю для семей с детьми
• 19.02.2019 Москва продлит переходный период по налогу на имущество для организаций

• 12.02.2019 С 2019 года начали свое действие льготы по имущественным налогам
• 19.01.2018 Имущественные налоги можно будет оплачивать досрочно
• 17.01.2018 Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года

• 08.02.2019 В Москве продлят льготный налог на имущество: что это значит для бизнеса
• 31.12.2018 Порядок исчисления земельного налога и налога на имущество при признании сделки по покупке недвижимого имущества недействительной
• 21.12.2018 Что меняется в налоговом и трудовом законодательстве с нового года?

Как установлено судами, ИП приобрел и зарегистрировал транспортное средство грузовой автомобиль КАМАЗ 4308-СЗ, мощностью 237 л.с. Вместе с тем, в связи с непредставлением регистрирующим органом информации о постановке на учет данного автомобиля, транспортный налог инспекцией не исчислялся, налоговое уведомление предпринимателю за указанный период не направлялось, налог предпринимателем не уплачивался. Данные обстоятельства п
26.10.2016

Суды пришли к обоснованным выводам о том, что принадлежащие обществу водные транспортные средства подлежат классификации в целях налогообложения как несамоходные транспортные средства, в отношении которых определена валовая вместимость, и что налоговая база в отношении данных транспортных средств определяется на основании подп. 2 п. 1 ст. 259 НК РФ, как валовая вместимость в регистровых тоннах. Оснований для определения нало

Основанием для вынесения спорного решения послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом налоговой льготы, предусмотренной пунктом 11 статьи 381 НК РФ, и пониженной налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 380 НК РФ, при исчислении налога на имущество в отношении объектов, не являющихся линиями электропередач либо неотъемлемыми технологическими частями данных объектов.

Налоговый орган в ходе проверки пришел к выводу о необоснованном применении компанией льготы по налогу на имущество в части имущества, переданного в аренду физическим и юридическим лицам, в отношении которого действовало инвестиционное соглашение о реализации инвестиционного проекта.

Итог: требования компании были удовлетворены, так как инвестиционное соглашение и бизнес
21.01.2019

Основанием для доначисления налога на имущество послужили выводы налогового органа о занижении налоговой базы по данному налогу в результате невключения в основные средства внеплощадочных и внутриплощадочных сетей водоснабжения и водоотведения жилого массива.

Итог: cуды первой и апелляционной инстанций, исходя из анализа исследованных доказательств, имеющихся в материалах

Земельный налог в Крыму

zemelnyy_nalog_v_krymu.jpg

Похожие публикации

Земельный налог в Крыму начисляется и уплачивается в соответствии с нормами Налогового кодекса, как и в других регионах РФ. Отличием является то, что введение имущественных налогов на территории Крыма и г. Севастополя производится с отсрочкой. Это обусловлено отсутствием на дату принятия этих субъектов в состав Российской Федерации единой базы данных по имеющимся в собственности у юридических и физических лиц объектам налогообложения (земельным участкам). Переходный период в отношении имущественных налогов необходим для того, чтобы была возможность создать кадастровую карту земель.

Налог на землю в Крыму

Правовую основу регулирования земельных отношений на территории Республики Крым составляет закон РК от 31.07.2014 г. № 38-ЗРК. В соответствии с ним правоустанавливающие документы украинского образца сохраняют свою действительность после перехода Крыма под юрисдикцию российского законодательства.

Юридические лица должны были переоформить право собственности на земельные участки до 2017 года, для физических лиц такое обязательство не предусмотрено. Но владельцы участков из числа физических лиц не смогут продать наделы, подарить их или оформить по праву наследования, если не будет проведена процедура перерегистрации (то есть для отчуждения земли необходимо иметь правоустанавливающие документы российского образца). При отсутствии права собственности, оформленного по российским стандартам, данные об участке не вносятся в базу данных Росреестра, значит, будет отсутствовать кадастровая оценка земли.

Налог на землю в Крыму начали платить с 2017 года, то есть, первые квитанции на уплату крымчане получили в 2018 году. Но начисления были произведены налоговиками только по той части земельных наделов, документы на которые переоформлены в соответствии с российскими нормами. Например, физическое лицо получило право собственности на участок в 2017 году. Земля появится в базе данных Росреестра в этом же году и данные будут переданы в ФНС, но кадастровая стоимость в отношении такого участка начнет действовать с января следующего года, то есть впервые налог рассчитают за 2018 год, а уведомление на оплату поступит в 2019 году.

Земельный налог в Крыму 2019 года будет рассчитываться по кадастровой оценке отдельно по каждому земельному наделу, находящемуся в собственности у юридического или физического лица. До 2019 года за основу принимается величина нормативной оценки (п. 8 ст. 391 НК РФ). Эти показатели зафиксированы Постановлением Совмина РК от 12.11.2014 г. № 450. Размер земельного налога определяется путем перемножения нормативной оценки и ставки налогообложения. С 2019 года ставка налога будет умножаться на кадастровую оценку.

Крым налог на землю для пенсионеров во многих муниципальных образованиях делает нулевым. Решение о включении пенсионеров в категорию льготников принимается на местном уровне отдельным правовым актом. Льготы в налогообложении земли предусмотрены для инвалидов 1 и 2 группы, ветеранов боевых действий. Но в некоторых местностях лица пенсионного возраста не входят в перечень льготной категории налогоплательщиков (например, в Судаке). Пенсионеры могут воспользоваться вычетом, уменьшающим налоговую базу на стоимость участка (или его части) площадью 600 кв.м. Лица, обладающие правом на уменьшение налогооблагаемой базы по земельным участкам или их частям в пределах оценочной стоимости за 600 кв. м., перечислены в п. 5 ст. 391 НК РФ. Для применения льгот федерального или регионального типа налогоплательщику необходимо подать соответствующее заявление в ФНС, приложив к нему подтверждающую право на вычет документацию.

Ставки налогообложения устанавливаются местными властями. В таблице ниже представлен перечень местных нормативных актов, в которых обозначены актуальные тарифы налогообложения земель.

Например, в Симферополе Решением от 30.11.2015 г. № 497 введены следующие ставки:

0,1% для земель, на которых располагаются объекты, относящиеся к сфере образования, науки, медицины и объекты социального назначения, кладбища;

0,15% для территорий под жилым фондом, гаражами, участки для ЛПХ (личного подсобного хозяйства);

0,3% – территории, занятые водными объектами, сельскохозяйственные угодья или участки, по отношению к которым действует ограничение в обороте в целях выполнения оборонных задач.

Налог на землю в Крыму 2019 – расчет

Например, у физического лица на территории Симферополя имеется домовладение, расположенное на участке площадью 10 соток. Оба актива принадлежат человеку на праве собственности. Льгот он не имеет. Кадастровая оценка земли составляет 1 952 652 руб.

Ставка налога по участкам под ИЖС равна 0,15%. Налог за год будет начислен в сумме 2929 руб. (1 952 652 х 0,15%).