Штраф за несдачу декларации по налогу на имущество

Оглавление:

КБК — штаф за невовремя сданный отчет по налогу на имущество

Здравствуйте, 182 1 06 02010 02 3000 110

КБК соответствующего налога с четырнадцатой цифрой 3
Несдача декларации (ст. 119 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. повлекшее занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ)
Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)
Неперечисление налога налоговым агентом (ст. 123 НК РФ)

182 1 16 03010 01 3000 140
Нарушение срока постановки на налоговый учет (ст. 116 НК РФ)
Уклонение от постановки на налоговый учет (ст 117 НК РФ)
Нарушение срока сообщения об открытии и закрытии счетов (ст. 118 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 1, 2 ст 120 НК РФ)
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения арестованным имуществом (ст. 125 НК РФ)
Непредставление инспекции сведений (ст. 126 НК РФ)
Неправомерное несообщение сведений (ст. 129.1 НК РФ)

Получается, что надо на 182 1 16 03010 01 3000 140

Цитата (Леночка31): Ещё вот нашла

КБК соответствующего налога с четырнадцатой цифрой 3
Несдача декларации (ст. 119 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. повлекшее занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ)
Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)
Неперечисление налога налоговым агентом (ст. 123 НК РФ)

182 1 16 03010 01 3000 140
Нарушение срока постановки на налоговый учет (ст. 116 НК РФ)
Уклонение от постановки на налоговый учет (ст 117 НК РФ)
Нарушение срока сообщения об открытии и закрытии счетов (ст. 118 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 1, 2 ст 120 НК РФ)
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения арестованным имуществом (ст. 125 НК РФ)
Непредставление инспекции сведений (ст. 126 НК РФ)
Неправомерное несообщение сведений (ст. 129.1 НК РФ)

Получается, что надо на 182 1 16 03010 01 3000 140

Если сомневаетесь,то у Вас должно быть решение из налоговой о привлечении организации к ответственности с указанием КБК -штрафа по налогу на имущество, за несвоевременную сдачу декларации.

Цитата (Леночка31): Ещё вот нашла

КБК соответствующего налога с четырнадцатой цифрой 3
Несдача декларации (ст. 119 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. повлекшее занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ)
Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)
Неперечисление налога налоговым агентом (ст. 123 НК РФ)

182 1 16 03010 01 3000 140
Нарушение срока постановки на налоговый учет (ст. 116 НК РФ)
Уклонение от постановки на налоговый учет (ст 117 НК РФ)
Нарушение срока сообщения об открытии и закрытии счетов (ст. 118 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 1, 2 ст 120 НК РФ)
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения арестованным имуществом (ст. 125 НК РФ)
Непредставление инспекции сведений (ст. 126 НК РФ)
Неправомерное несообщение сведений (ст. 129.1 НК РФ)

Получается, что надо на 182 1 16 03010 01 3000 140

Если сомневаетесь,то у Вас должно быть решение из налоговой о привлечении организации к ответственности с указанием КБК -штрафа по налогу на имущество, за несвоевременную сдачу декларации.

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую

Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) — явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.

ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о правилах определения сроков уплаты различных налогов читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.

ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1 000 руб. (письмо Минфина от 07.10.2011 № 03-02-08/108).

А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1 000 руб. за каждый месяц просрочки.

ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).

Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).

Смотрите также нашу таблицу штрафов за несдачу налоговой и другой отчетности.

Размеры штрафов за несдачу налоговой отчетности не отличаются разнообразием. Запомнить их легко: опоздав с декларацией, готовьтесь выложить из «кармана» не менее 1 000 руб. Минимум в 300 руб. обойдется штраф руководителю (если повезет, можно отделаться предупреждением). Крайне нежелательно опаздывать со сдачей декларации более чем на 10 дней, поскольку такое опоздание даст налоговикам основание для приостановления операций по банковским счетам.

Читайте так же:  Калькулятор компенсация за жилье военнослужащим

Подробнее о процедуре блокировки читайте здесь.

Каковы штрафы за несдачу декларации по налогу на имущество?

Да, получается, что так.

По налоговой декларации (за год): 300 — 500 рублей или предупреждение. Это статья 15.5 КоАП РФ.
По налоговым расчетам: по 300 — 500 за каждую. Это статья 15.6 КоАП РФ.

По налоговому Кодексу — 3 года.
По КоАП РФ — 1 год с момента совершения (т.е. со дня срока представления).

Как снизить штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на имущество

Вопрос-ответ по теме

1. Сдали НД по имуществу за 2014 г. 31.03.15. по ТКС. Инспекцией получено 31.03.15, ввели в базу 01.04.15. Налог к уплате 165 руб. — уплачен 31.03.15 Нарушение допущено впервые. Субъект микробизнеса. Предъявлен штраф 1000 руб. Акт будет подписываться 05.10.15. Чем мотивировать, чтобы штраф не был начислен? 2. Часто директор привозит товар для дальнейшей реализации на своей машине. Компенсация за использование личного авто не выплачивается. Какими документами можно доказать такую доставку, налоговые последствия?

На наш взгляд, в описанной ситуации, сумму штрафа Ваша компания может снизить, если налоговики увидят смягчающие обстоятельства. Что касается учета расходов Вашего генерального директора на затраты по доставке товара до офиса на личном автомобиле, то, на наш взгляд, если трудовым договором выплата такая компенсации не предусмотрена, то учитывать в составе расходов по налогу на прибыль такие затраты Вы не вправе.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Налоговики требуют новые пояснения к отчетности». Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Исходя из условий первого вопроса, Вашей компанией налоговая декларация по налогу на имущество за 2014 год была представлена 31.03.2015. Согласно пункту 3 статьи 386 НК РФ, налоговая декларация по налогу на имущество представляется компанией не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, Вашей организацией совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена статьей 119 НК РФ. Штраф инспекция начислила минимальный (1000 руб.).

Однако если в ходе рассмотрения материалов проверки налоговики увидят смягчающие обстоятельства в совершенном Вашей компанией налоговом правонарушении, то штраф могут снизить в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Приведем примеры смягчающих обстоятельств для Вашей компании. Однако принимать решение о том, учитывать их или нет, будут налоговики или суд.

1. привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности впервые;

2. отсутствие умысла на совершение нарушения;

3. тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документально;

4. отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска);

5. несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушения, ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Так как сумма налога, подлежащая к уплате, оплачена, то на этот довод есть смысл ссылаться Вашей компании (постановления ФАС Северо-Западного от 05.03.12 № А66-5375/2011, ФАС Волго-Вятского округов от 05.03.12 № А28-7219/2011).

6. незначительность периода просрочки (от 1 до 10 рабочих дней), Например, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по ТКС). На наш взгляд такое обстоятельство также безопасно приводить Вашей компании. Суды поддерживают в этом налогоплательщиков (постановления ФАС Московского округа от 11.07.11 № КА-А40/6934-11 и от 27.05.11 № КА-А40/4712-11-2).

Если работник (в Вашем случае генеральный директор) использует личный автомобиль в служебных целях, компания обязана компенсировать ему соответствующие расходы, например, выплачивая денежную компенсацию. Возможность выплаты работнику компенсации за использование его автомобиля предусмотрена статьей 188 ТК РФ. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Выплату компенсации можно оформить приказом руководителя компании. Унифицированной формы бланка для такого приказа нет. Поэтому его можно подготовить в произвольной форме. В приказе безопасно указать фамилию, имя и отчество генерального директора, его должность и ежемесячную сумму выплат. Для целей налогообложения прибыли расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Такие расходы компания может учесть только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. Если объем двигателя меньше 2000 куб. см., то норма компенсации составит 1200 руб. в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см. – 1500 руб. в месяц.

Обоснование:

2.постановления ФАС Северо-Западного от 05.03.12 № А66-5375/2011, ФАС Волго-Вятского округов от 05.03.12 № А28-7219/2011;

постановления ФАС Московского округа от 11.07.11 № КА-А40/6934-11и от 27.05.11 № КА-А40/4712-11-2.

Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию. Однако, зачастую на практике, в ряде случаев не все организации и не всегда делают это своевременно.

Отметим, что ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Рассмотрим в данной статье следующие вопросы:

какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций и расчетов;

порядок отражения штрафных санкций в бухгалтерском учете за нарушение срока представления деклараций и расчетов.

А также ответим на вопрос, можно ли учесть уплаченные штрафные санкции в целях налогообложения прибыли.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам

Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице:

Налог/страховой взнос

Форма отчетности

Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19)

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)

Расчет по форме 4 — ФСС

В электронной форме:

— за 2016 г. — 25.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 25.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 25.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 25.10.2017;

— за 2017 г. — 25.01.2018.

— за 2016 г. — 20.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 20.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 20.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 20.10.2017;

— за 2017 г. — 20.01.2018

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Сведения по форме СЗВ-М

За январь 2017 г. — 15.02.2017.

За февраль 2017 г. — 15.03.2017.

За март 2017 г. — 17.04.2017.

За апрель 2017 г. — 15.05.2017.

За май 2017 г. — 15.06.2017.

За июнь 2017 г. — 17.07.2017.

За июль 2017 г. — 15.08.2017.

За август 2017 г. — 15.09.2017.

За сентябрь 2017 г. — 16.10.2017.

За октябрь 2017 г. — 15.11.2017.

За ноябрь 2017 г. — 15.12.2017.

За декабрь 2017 г. — 15.01.2018.

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Расчет по форме РСВ-1 ПФР

Читайте так же:  Приказ мвд рф 311

В электронной форме:

— за 2016 г. — 20.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 02.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 31.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 30.11.2017;

— за 2017 г. — 30.01.2018.

— за 2016 г. — 15.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 16.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 15.08.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 15.11.2017;

— за 2017 г. — 15.02.2018

Налоговая декларация по НДС

За IV квартал 2016 г. — 25.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 25.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 25.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 25.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 25.01.2018

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Если отчетный период — квартал, полугодие и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за I квартал 2017 г. — 28.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 28.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Если отчетный период — месяц, два месяца и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за 1 месяц 2017 г. — 29.02.2017;

— за 2 месяца 2017 г. — 28.03.2017;

— за 3 месяца 2017 г. — 28.04.2017;

— за 4 месяца 2017 г. — 30.05.2017;

— за 5 месяцев 2017 г. — 28.06.2017;

— за 6 месяцев 2017 г. — 28.07.2017;

— за 7 месяцев 2017 г. — 29.08.2017;

— за 8 месяцев 2017 г. — 28.09.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 10 месяцев 2017 г. — 28.11.2017;

— за 11 месяцев 2017 г. — 28.12.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налоговая декларация по ЕНВД

За IV квартал 2016 г. — 20.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 20.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 20.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 20.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 20.01.2018

Налоговая декларация по ЕСХН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налог на имущество

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017

Налоговая декларация по налогу на имущество

За 2016 г. — 30.03.2017.

За 2017 г. — 30.03.2018

Налоговая декларация по транспортному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

Налоговая декларация по земельному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации)

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ

По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 01.03.2017;

— за 2017 г. — 01.03.2018

По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 03.04.2017;

— за 2017 г. — 03.04.2018

Расчет по форме 6-НДФЛ

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017.

За 2017 г. — 03.04.2018

Штрафные санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов)

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

За отчетный период

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев либо 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 или 11 месяцев

200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692)

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

За налоговый период

Декларация по НДС

5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033):

— больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

— меньше 1000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за год

Декларация по налогу при УСН

Декларация по ЕНВД

Декларация по ЕСХН

Декларация по налогу на имущество за год

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

Справка по форме 2-НДФЛ

200 руб. за каждую несвоевременно представленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Штрафные санкции за нарушение срока представления расчетов по страховым взносам

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

Отчетность по взносам в ПФР и ФОМС и сведения персонифицированного учета

Расчет по форме РСВ-1 ПФР:

5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055, от 04.04.2014 № 17-3/В-138):

— больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Сведения по форме СЗВ-М

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме СЗВ-М (ст. 17 Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ, далее – закон № 227-ФЗ)

Отчетность по взносам в ФСС (взыскиваются одновременно 2 штрафа)

Расчет по форме 4 — ФСС:

1,5% от суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона N 212-ФЗ):

— больше 30% суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

2, 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве («на травматизм»), начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – закон № 125-ФЗ):

Читайте так же:  Развод и последствия для ребенка

— больше 30% от суммы взносов «на травматизм», начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Отметим, что если в срок не представлена любая форма отчетности по налогам или расчеты по страховым взносам, должностное лицо организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Приведем примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Пример 1. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, — 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока — 28 октября 2017 года).

Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2018 года).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

— 200 руб. — за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года. Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;

— 1000 руб. — за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.

Пример 2. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС.

Организация представила расчет в электронном виде по форме 4 — ФСС за I квартал 2017 года 5 июня 2017 года (последний день срока, установленного для представления расчета, 25 апреля 2017 года. В расчете приведены следующие данные:

— 145 000 руб. — начислено к уплате взносов на страхование ВНиМ за последние три месяца отчетного периода;

— 10 000 руб. — начислено к уплате страховых взносов «на травматизм» за последние три месяца отчетного периода.

Расчет представлен с опозданием на два месяца (один полный месяц — с 26 апреля по 25 мая 2017 года и один неполный — с 26 мая по 05 июня 2017 года).

Общая сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составит 15 500 руб., в т. ч.:

— 14 500 руб. (145 000 руб. x 5% x 2 мес.) (по ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ);

— 1000 руб. (10 000 x 5% x 2 мес.) (по п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ).

Пример 3 Приведем пример подсчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР. Организация с опозданием представила расчеты в электронном виде по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате на основании этих расчетов, своевременно перечислены в бюджеты фондов.

Данные, необходимые для того, чтобы вычислить штраф за непредставление расчетов, приведены в таблице.

Период, за который представлен расчет по форме РСВ-1 ПФР

Последний день установленного законом срока представления расчета

Фактическая дата представления расчета

Сумма взносов, начисленная к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (сумма показателей граф 3, 6, 7 и 8 строки 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР)

Штрафы за несвоевременное представление деклараций и расчетов

Налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с организации штрафов в размере 1200 руб.: 1000 руб. – за несвоевременное представление декларации по НДС и 200 руб. – за несвоевременное представление авансового расчета по налогу на имущество.

Арбитры сочли обоснованным взыскать с организации только 200 руб.

Штраф за опоздание со сдачей декларации

Если организация не представила в ИФНС налоговую декларацию в срок, ей грозит штраф. Его размер составляет 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).

При этом, как установлено пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании штрафа с организации может быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

В данном случае организация опоздала с подачей декларации (сумма налога по ней составила 0 руб.) на один день (представила ее 21 марта вместо 20-го). Принимая ее, налоговики уже знали, что декларация подана с нарушением срока. Поэтому с учетом пункта 1 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ в течение 10 дней после этого (не позднее 4 апреля) они должны были составить акт о выявленном нарушении. Однако они составили его лишь 21 мая. А в суд фискалы обратились вообще 3 февраля следующего года.

Арбитры пришли к выводу о том, что фискалы допустили значительное нарушение срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции.

Штраф за опоздание со сдачей расчета

В соответствии с пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса РФ плательщики налога на имущество обязаны представить в ИФНС расчет по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. То есть сроком представления налогового расчета по налогу на имущество за 6 месяцев является 30 июля. А организация представила расчет 31 июля, то есть с нарушением в один день. За это пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 руб.

Данное нарушение было своевременно зафиксировано. Иными словами, налоговики не нарушили порядок привлечения организации к ответственности. Поэтому суд счел законным взыскать с нее штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в размере 200 руб.

Штраф за опоздание с подачей декларации намного выше, чем в случае несвоевременного представления расчета.