Налог на зарплату на кипре

Налог на зарплату на кипре

Резидентский статус

Закон о подоходном налоге на Кипре под термином «резидент Республики» подразумевает физическое лицо, которое проживает на Кипре в течение периода или периодов, в общей сложности превышающих 183 дня в году. Понятие «нерезидент или резидент, проживающий за пределами Республики» истолковывается соответственно.

Физические лица-резиденты платят налог с их общемирового дохода.

Физические лица-нерезиденты платят налог с полученных или возникших следующих доходов:

• Доход от любой торговой сделки, от выполненных коммерческих или профессиональных услуг, который был получен в связи с деятельностью на территории Кипра и может быть отнесен к постоянному представительству;

• Прибыль или другое вознаграждение, полученное в связи с работой по найму на Кипре;

• Любая пенсия, получаемая в отношении прошлой работы по найму на Кипре, за исключением пенсий, выплачиваемых посредством фондов, созданных правительством или местными органами власти;

• Арендные платежи, получаемые вследствие сдачи в аренду недвижимости, расположенной на Кипре;

• Нематериальные активы, полученные из источников на Кипре.

Ставки налогов

Подоходный налог с физических лиц является прогрессивным налогом, как видно из приведенной ниже таблицы:

Доход,
облагаемый налогом
ЕВРО

Кумулятивный
налог
ЕВРО

Доход в виде заработной платы

Помимо доходов в виде вознаграждения в денежной форме, практически любые вознаграждения в натуральной форме, полученные работником за выполненную работу или оказанные услуги, являются налогооблагаемым доходом, который облагается по прогрессивным ставкам налога, указанным выше. Тем не менее, из базы налогообложения подоходным налогом исключаются 20 процентов от заработка (или 8 543 евро — в зависимости от того, что ниже), полученного физическим лицом в результате работы по найму на территории Кипра, и которое до момента начала работы на Кипре являлось нерезидентом. Действие этого исключения длится в течение трех (3) лет, начиная с 1 января года, следующего за годом начала такой работы по найму.

После внесения изменений в налоговое законодательство, принятых Парламентом Кипра, лица, которые впервые стали налоговыми резидентами Кипра, имеют право на вычет из налогооблагаемой базы 50% валовой зарплаты. Право на такой вычет действует в течение 5 лет с момента устройства на работу, при условии, что сумма заработной платы превышает €100 000 в год (изменения вступили в силу с 1 января 2012).

Вознаграждение в виде заработной платы, полученное за пределами Кипра работником-резидентом за услуги, оказанные работодателю-нерезиденту или постоянному представительству, расположенному за пределами Кипра, исключается из базы налогообложения, при условии, что совокупный срок оказания услуг в течение года налогообложения превысил 90 дней.

Временный взнос

С 1 января 2012 года и в течение последующих двух лет лица, работающие в частном секторе, обязаны перечислять взнос в государственный бюджет, исходя из размера заработной платы. Размер взноса рассчитывается в виде процента от валовой зарплаты и уплачивается как работником, так и работодателем.

Налоговая система Кипра

Для лиц, постоянно проживающих на Кипре или планирующих это сделать в будущем, необходимо иметь информацию о налогах и сборах, которые они должны уплачивать, находясь на острове. Мы подготовили обзор налогов и сборов, которые уплачиваются налоговыми резидентами Кипра.

1. На доходы физических лиц – 35%.
2. На доходы юридических лиц – 12,5%.
3. На прирост капитала – 20%. Взимается только со сделок по продаже местной недвижимости или при торговле акциями, незарегистрированными на биржах страны. Не взимается со сделок по купле-продаже акций местных компаний.
4. Уровень НДС – 19%. Оплачивается со всех операций по сбыту товаров или услуг, а также при импорте продукции. Дополнительно существуют сниженные ставки – 9 и 5%.
5. Гербовый сбор и государственная пошлина присутствуют.
6. Помимо перечисленных существуют иные виды налогов.

Преимущества кипрского налогового законодательства

Система налогообложения на Кипре выстроена особым образом. Приток инвестиций из-за рубежа достаточно большой, и при этом состоятельных иностранцев привлекают не только низкие налоги. На Кипре удобно, выгодно и комфортно проживать, работать, покупать и продавать недвижимость. Международные организации нередко привлекают высокооплачиваемых специалистов из разных стран. Компания с развитой сетью филиалов обычно помогает будущим резидентам с оформлением документов и получением льгот.

«Правило 60 дней» (получение статуса налогового резидента)

Парламент Кипра в июле 2017 года одобрил законопроект, который позволяет физическому лицу получить статут налогового резидента, а именно: он/она должны находиться на территории государства как минимум 60 дней в течение налогового года. Если раньше нужно было проживать не менее 183 дней, то теперь этот срок сократился в три раза.

Однако чтобы «Правило 60 дней» было применимо к физлицу, необходимо выполнить ряд условий:
• Он/она находились на Кипре не менее 60 дней в течении года;
• физлицо не должно находиться на территории другого государства более 183 дней в течение года;
• физлицо не должно являться налоговым резидентом другой страны;
• физлицо ведет на территории Кипра какой-либо бизнес, и/или работает по договору, и/или занимает руководящую должность компании-налогового резидента Кипра;
• физлицо имеет постоянное место жительства на территории острова (свое или арендованное: портфолио объектов представлено на странице «Недвижимость»

«Правило 60 дней» вступает в силу ретроспективно с 1 января 2017 года (т.е. уже в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2017 года). Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра, если в отношении него выполняется либо критерий «183 дней»*, либо новое «правило 60 дней» в течение налогового периода.

Действующее правило про 183 дня продолжает применяться, когда физлицо находится на Кипре более 183 дней в налоговом периоде без дополнительных условий и критериев.

Таким образом, начиная с 2017 года, физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней».

Налоговые резиденты

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налоги на доходы, полученные как из источников за рубежом, так и на доходы, полученные на территории Кипра. Физические лица становятся налоговыми резидентами Кипра, если они проживают на острове более 183 дней в год. Ставка налога на доходы на Кипре:

• от 0 до 19500 евро в год — 0%;
• от 19500 до 28000 евро в год — 20%;
• от 28000 до 36300 евро в год — 25%;
• от 36300 до 60000 евро в год — 30%;
• свыше 60000 евро в год — 35%.

Кроме того, лица, получающие доход свыше 1500 евро в месяц должны уплачивать специальные сборы, размер которых в 2014-2016 году составляет:

• от 0 до 1500 евро в месяц — 0%;
• от 1501 до 2500 евро в месяц — 1,25%;
• от 2501 до 3500 евро в месяц — 1,5%;
• свыше 3500 евро в месяц — 1,75%.

От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов:

• 50% вознаграждения, полученного от осуществления трудовой деятельности на Кипре лицом, являвшемся налоговым резидентом другого государства до начала трудовой деятельности на Кипре. Данная льгота предоставляется на 5 лет при условии, что доход работника превышает 100 тыс. евро в год;
• 20% (максимальный вычет 8550 евро) от заработной платы или иного вида вознаграждения для иностранных сотрудников, которые работают на Кипре и являются его налоговыми резидентами, на период 3 года, начиная с 1 января года, следующего за годом начала осуществления трудовой деятельности на Кипре;
• вся сумма доходов по процентам и дивидендам;
• прибыль от продажи ценных бумаг;
• вознаграждение, полученное за работу за рубежом для нерезидентов Кипра или в филиалах кипрских компаний для резидентов, если лицо пребывает за рубежом более 90 дней в году;
• единовременные пособия по выходу на пенсию, пенсионное обеспечение, пособия на погребение, страховые выплаты, связанные с получением травмы или смертью.

Из налогооблагаемой прибыли также вычитаются:

• взносы в резервные фонды;
• расходы по участию в профсоюзных или профессиональных организациях;
• пожертвования в определенные законодательно благотворительные фонды;
• расходы по сдачу в аренду помещений (максимум 20% от доходов по аренде).

Специальный сбор на оборону и налог на прирост капитала

Все налоговые резиденты Кипра уплачивают специальный сбор на оборону. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, данный сбор не уплачивают. Налогом на прирост капитала облагается прибыль от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. В перечень объектов налогообложения также включается стоимость акций компаний, не котирующиеся на признанных фондовых биржах, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре. Ставка налогообложения — 20% с учетом индексации. Все остальные виды доходов не облагаются налогом на прирост капитала.

Налогообложение зарубежных пенсий

Лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра, может выбрать одну из следующих схем налогообложения:

• первые 3420 евро не облагаются налогом, остальной пенсионный доход облагается налогом в размере 5%;
• весь пенсионный доход включается в состав других доходов и облагается по стандартным ставкам — данная схема подходит для тех, чей уровень дохода низкий и не превышает 19500 евро в год.

Уплата налогов на Кипре

Налоги на сотрудников компаний, осуществляющих деятельность на Кипре, уплачиваются работодателями из ежемесячной зарплаты сотрудника. Самозанятые лица должны задекларировать доход, если он превышает сумму в 19500 евро в год, и подать декларацию до 1 июля года отчетного периода. После принятия декларации налог должен быть уплачен двумя равными платежами в течение налогового года.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ НА КИПРЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Нерезиденты выплачивают пошлину со всех видов доходов: заработных плат, пособий, льгот, пенсий, от сдачи в аренду местной недвижимости. Дополнительно в Кипре взимается налог на оборону, ставка последнего сильно варьируется в зависимости от уровня дохода иностранного лица или гражданина.

Стандартный налог на доходы на Кипре составляет:

Нужно ли платить налоги в России с зарплаты на Кипре?

Здравствуйте, уважаемая редакция.

Недавно я нашел работу на Кипре и мы всей семьей переехали на ПМЖ . Появился вопрос про налоговую в России и отчетность по зарплате. Зарплату я получаю в кипрской компании и зачисляю на мою карту Тинькофф-банка.

Нужно ли отчитываться по этим доходам, платить налоги? Безопасно ли пользоваться картой российского банка и «светить» получаемый доход? Я слышал, что с 2018 года действуют упрощенные правила, но не уверен, что учел все нюансы.

Отчитываться и платить российский НДФЛ с полученных от источников за границей доходов нужно, если вы в течение календарного года провели в России 183 дня и более. Если вы переехали на Кипр в этом году и проведете на острове более полугода, то с кипрской зарплаты платить налоги в России не придется.

Физические лица платят НДФЛ по итогам года, а не в момент получения дохода. Поэтому вопрос уплаты налогов за 2018 год будет актуален в начале 2019 года.

По поводу уплаты налога на доходы на Кипре лучше узнать у работодателя.

Новые правила валютного контроля с 2018 года

Что касается новых правил, то они касаются не налогов, а валютного контроля. Схема теперь такая же, как с налогами: если вы провели на Кипре более 183 дней, то не обязаны декларировать в России счета в кипрских банках и отчитываться о движении средств по ним.

При этом с 21 декабря 2017 начался автоматический обмен финансовой информацией между Россией и Кипром в рамках соглашения CRS MCAA . Поэтому о ваших кипрских счетах и об остатках на них по итогам календарного года российская налоговая все равно узнает.

Систематический перевод кипрской зарплаты в российский банк

Вы пишете, что регулярно переводите деньги из-за границы на счет в российском банке. Мне неизвестны причины, почему так делать нельзя. Но сам я к такой идее отношусь настороженно. Думаю, что безопаснее пользоваться зарплатной картой в кипрском банке.

Дело в том, что при переводе в Россию деньги начинают путешествовать между юрисдикциями и финансовыми институтами. Вероятность «влететь» из-за незнания каких-то законов, своеобразного их исполнения на местах или стечения обстоятельств увеличивается в разы. Совершенно невозможно предсказать, кто и в какой момент начнет просить справку о том, что ты не верблюд, и с круглой печатью ее будут просить или с треугольной.

В области финансов у, казалось бы, невинных действий могут быть весьма неожиданные последствия. Ознакомьтесь с поучительной историей о том, как банальный перевод долларов из одного российского банка в другой привел сперва к блокировке денег банком-корреспондентом, а затем к штрафу в размере 75% российскими налоговыми органами за нарушения валютного законодательства.

У меня была возможность поехать работать на Кипр в ноябре-декабре. Я предпочел поехать в январе следующего года, в том числе чтобы избежать двусмысленностей с налогами и декларированием счетов. Думаю, ехать работать за границу лучше в начале календарного года, а уезжать, если что-то пошло не так, в конце.

Первое время я активно пользовался на Кипре картами российских банков, но понимал, что в любой момент карту может заблокировать банк-эмитент, ее может сожрать местный банкомат или случится что-нибудь еще. Постепенно моей основной картой стала зарплатная карта кипрского банка, которую мне оформили в компании. По ней не начисляют кэшбэк, а интернет-банк передает привет из начала двухтысячных.

Также на работе мне посоветовали перед отъездом из России оставить кому-то доверенность для общения с государственными органами. Этот совет мне уже пригодился.

Налоги на Кипре: чем привлекает кипрская налоговая система?

Программа гражданства Кипра за инвестиции — одна из наиболее востребованных. Согласно официальной статистике, по этой программе Кипр только за последние пять лет привлек в страну более 4 млрд. евро, а за 2016 год выдал около 400 паспортов. Интерес к получению кипрского паспорта только растет.

В связи с этим не исключены вопросы о том, как устроена налоговая система Кипра и какие финансовые выгоды сулит второе гражданство на Кипре. Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Выгоды налогообложения на Кипре

Вступление в Европейский Союз в первой половине 2000-х вынудило Кипр отказаться от формального статуса оффшора, что, однако, не повлекло за собой потерю деловой привлекательности. Кипр сегодня — одно из наиболее благоприятных мест для ведения бизнеса в ЕС. Статистически, ежемесячно здесь открывается около тысячи новых компаний. Залогом успеха служит льготный режим налогообложения, ориентированный на бизнес, а не на чиновников.

12.5%. Именно такой размер имеет на Кипре ставка налога на прибыль. Налог с дивидендов не платится. Предосудительная «минимизация» на Кипре предстает вполне легальной налоговой оптимизацией. Будь вы акулой бизнеса или отошедшим от дел состоятельным человеком, инвестором, ищущим спокойный уголок, — Кипр идеально подойдет для каждого.

Налоги на доходы физических лиц на Кипре

Чтобы определиться, в каком налоговом статусе вы пребываете на острове, следует знать следующее:

НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ КИПРА СЧИТАЕТСЯ ЛИЦО, ПРОЖИВАЮЩЕЕ НА ЕГО ТЕРРИТОРИИ БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО (НЕ КАЛЕНДАРНОГО!) ГОДА.

Учтите, что день прилета на Кипр считается днем пребывания, а день отлета таковым не считается.

Физические лица – нерезиденты Кипра платят налог исключительно на доходы, полученные из источников, расположенных на территории республики. При этом для резидентов объектом налогообложения будут доходы, полученные из источников, находящихся как на территории Кипра, так и за его пределами.

Доход, не превышающий 19 500 евро, не облагается налогом вообще. Однако! Доход, хотя бы на один евро превышающий эту сумму, уже подлежит налогообложению со ставкой 20%. Доход свыше 28 000 евро облагается налогом со ставкой 25%. 30% налога взимается с дохода, превышающего 36 300 евро. Максимальной ставкой — 35% — облагается доход свыше 60 000 Евро. Данные приводятся по состоянию на 2017 год.

На первый взгляд, ничего привлекательного в подобных ставках налога нет. Но ваше мнение изменится после некоторых уточнений. Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если речь идет о доходах в виде дивидендов или процентов. Не облагаются налогом любые суммы, получаемые физическим лицом за услуги, предоставляемые работодателям за пределами острова. Доходы от курсовых разниц, продажи ценных бумаг, полученные от постоянного представительства за рубежом, одноразовые страховые выплаты не являются объектом налогообложения.

В то же время с доходов, получаемых физическим лицом в результате инвестиционной деятельности, налог на прибыль взимается. Этот вид доходов имеют, например, лица, получившие кипрский паспорт в результате участия в программе гражданства за инвестиции. Процентный доход в таких ситуациях приравнивают к торговой прибыли.

Основные налоги на Кипре для юридических лиц

Налоговым резидентом Кипра считается то юридическое лицо, руководство деятельностью которого осуществляется с Кипра. Для юридических лиц, резидентов и нерезидентов, предусмотрен ряд налогов.

Первый из них — corporation tax (налог на прибыль). Юридические лица – резиденты платят налог на прибыль, полученную в результате деятельности как на территории, так и за границами Кипра. В том, что касается компаний-нерезидентов, налогом облагается лишь прибыль, получаемая ими непосредственно на самом острове.

Проценты, начисленные от вложенных в бизнес инвестиций, приравниваются к полученной прибыли и облагаются налогом на прибыль.

Ставка налога на прибыль, как об этом говорилось выше, — 12.5%. Льготы во многом сходны с теми, что предусмотрены для налога на доходы с физических лиц. Также не облагается налогом прибыль от дивидендов, процентный доход. Не взимается налог на прибыль, полученную в результате продажи ценных бумаг, курсовой разницы (если только Вы не торгуете валютами), доходы от реструктуризации кредитов, а также прибыль, получаемую от официального представительства Вашей фирмы, находящегося за границами Кипра.

Интересно, что при расчете базы для начисления налога компании могут учитывать убытки, понесенные ими на протяжении последних 5 лет, предшествовавших налоговому году. Также убытки могут быть переданы между компаниями, находящимися на Кипре и составляющими холдинг (группу). Компания из другой страны ЕС, являющаяся ее налоговым резидентом и входящая в холдинг, может передавать свои убытки кипрской компании. Но при условии, что она исчерпала возможности для реализации таких убытков. Убытки, понесенные официальным представителем Вашей компании за рубежом, могут быть учтены на Кипре.

Value Added Tax, известный нам как НДС. Компания, размер оборота которой за предыдущий налоговый год превысил 15 600 евро, обязана встать на учет как плательщик налога на добавленную стоимость. Встать на учет придется и в случае, если:

• прибыль за следующий месяц грозит перевалить за указанную сумму;
• сумма продаж иным европейским компаниям, не являющимся плательщиками этого налога, превысит 35 000 Евро.

Ставка НДС на Кипре подвижна и варьируется от стандартных 19% до льготного 0%, если занимаетесь, например, экспортом товаров, поставкой услуг, связанных с морским или воздушным флотом. От уплаты НДС освобождены почтовые, страховые, образовательные услуги, аренда недвижимости.

Налог на прирост капитала подлежит уплате только в случае, если этот прирост прямым или косвенным образом связан с продажей недвижимости, расположенной на Кипре. Подаренная или унаследованная недвижимость таким налогом облагаться не будет.

Что касается наследства, то налог на него не взимается на Кипре последние 17 лет. А с 1 января текущего года киприоты отменили и налог на недвижимое имущество.

К обязательным налогам на Кипре относится Взнос в фонд обороны, который подлежит к уплате налоговыми резидентами Кипра — как юридическими, так и физическими лицами (для этого Вы должны постоянно проживать на Кипре). Базой для этого налога служат дивиденды и процентные доходы, а его ставка — 17%. Однако и тут предусмотрен ряд льгот, предусматривающих возможность не платить взнос.

Прибыль от деятельности по морским перевозкам освобождается от налогообложения.

Существует также целый ряд специальных режимов налогообложения, распространяющихся на деятельность страховых компаний, пенсионных выплат, роялти по кинопродукции, использование прав интеллектуальной собственности, доходов от деятельности в нефтегазовой сфере и др.

Стоит ли становится налоговым резидентом Кипра?

Налоговая система Кипра отличается высокой вариативностью. Важно, что данное обстоятельство позволяет создавать законные бизнес-схемы, существенно сокращающие базу для налогообложения. А это в совокупности с прозрачным регуляторным механизмом способствует эффективности бизнеса на Кипре.

Вопрос, вынесенный в подзаголовок, предстоит решать каждому самостоятельно. На наш взгляд, плюсов существенно больше, чем минусов — налоговый резидент Кипра обладает большим количеством прав и может рассчитывать на существенно большее количество налоговых льгот в сравнении с нерезидентом. Паспорт Кипра, как мы помним, не является необходимым условием для получения статуса налогового резидента. Этот паспорт понадобится для того, чтобы пользоваться иными привилегиями гражданина Евросоюза.

Программа гражданства Кипра за инвестиции

Пожалуй, история с программой гражданства Кипра за инвестиции — тот самый случай, когда уместным будет расхожее выражение: тысячи людей не могут ошибаться. Год от года все больше иностранных граждан со всего мира становятся ее участниками. В их числе — тысячи наших соотечественников из ближнего зарубежья. Brexit толкает англичан на приобретение кипрского паспорта. Сюда постепенно перебираются инвесторы из ЮАР. Всех привлекают возможности, которые открываются после получения гражданства Кипра.

ПРОГРАММА ГРАЖДАНСТВА КИПРА ЗА ИНВЕСТИЦИИ ФУНКЦИОНИРУЕТ С 2013 ГОДА И ЗА ЭТОТ ПЕРИОД ПОПОЛНИЛА КАЗНУ СТРАНЫ НА СУММУ СВЫШЕ 4 МЛРД ЕВРО.

Предусмотрены следующие формы участия в программе:

• Вариант №1. Инвестиция в объект недвижимости — от 2 млн евро.
• Вариант №2. Инвестиция в действующий бизнес — от 2 млн евро.
• Вариант №3. Комбинация вышеперечисленных вариантов — от 2 млн евро.

Вся процедура, начиная от подачи документов и заканчивая получением паспорта, займет от 3 до 6 месяцев. Нет необходимости до или после получения паспорта проживать на острове. Напомним: кипрский паспорт позволяет выбрать для проживания любую из стран ЕС.

Процесс получения гражданства Кипра за инвестиции полностью конфиденциален. Гражданство будет предоставлено всем членам вашей семьи, и, разумеется, перейдет по наследству потомкам.

Кажется теперь, относиться к получению гражданства Кипра исключительно как к возможности создать запасной аэродром означало бы значительно преуменьшать потенциал такого приобретения. Паспорт Кипра способен стать базисом построения сильной международной бизнес-империи. Стоит ли откладывать достижение собственного успеха?

Кристина Ружило — иммиграционный эксперт, управляющий партнер компании «Мигронис»

О налогах Кипра. Налоги компаний на Кипре

О налогах Кипра. Налогообложение на Кипре. Налоги компаний (офшоров) на Кипре.

Британские Виргинские острова, Республика Мальта, Республика Маврикий, Малайзия… Совсем недавно и Республика Кипр входила в список государств, которых российское Правительство отнесло к оффшорным зонам. Само по себе включение Кипра в «черный список» было весьма неоднозначным. Ведь «оффшорная зона» всегда связана с применением явно льготного режима налогообложения – отсутствие обязанности по уплате налогов для налоговых резидентов, ведущих свою деятельность во вне, отсутствие обязанности по сдаче финансовой отчетности, не публичность корпоративного членства. В свою очередь, Кипр с его обязательным ежегодным аудитом, налоговой ставкой по налогу на прибыль в 12,5 %, публичным реестром акционеров, явно был «белой вороной» в списке оффшоров. Все это, а также пересмотр Кипрским минфином ряда налоговых положений по инициативе российского правительства, способствовало официальному исключению Кипра из числа оффшорных зон.

О привлекательности Кипра для ведения бизнеса написано много. Интерес к этой экономической зоне объясняется, прежде всего, достаточно низкой ставкой налога на прибыль – 12,5 %, ставкой на дивиденды — 5 % (при соблюдении ряда условий), использование льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Любой предприниматель, в том числе российский, при выборе иностранной юрисдикции для налоговой оптимизации, как правило, принимает во внимание следующие налоговые показатели: корпоративный налог на прибыль, налог на доход физического лица, налог на недвижимость, местные сборы.

Для того, чтобы понять, подходит ли вам налоговый и инвестиционный климат Кипра, предлагаем наш краткий обзор основных налогов Кипра.

Налог на прибыль ( Corporation Tax ) и подоходный налог ( Income Tax )

В многочисленных материалах, посвященных налогам Кипра, зачастую используют общий термин – подходный налог. При этом, в зависимости от контекста под этим термином понимают как налог на прибыль компаний, так и налог на доход физических лиц. Для того, чтобы не было путаницы, сразу разграничим понятия. Под налогом на доход компании понимаем налог на прибыль (еще называют корпоративный налог), а под налогом на доход физического лица – подоходный налог.

Кто платит?

Корпоративный налог платят как налоговые резиденты Кипра, так и налоговые нерезиденты. Чтобы понять, к какому типу плательщика относится компания, необходимо ответить на вопросы: место проведения собраний участников компании находится на Кипре? офис компании находится на Кипре? место, где находится большинство участников Компании – Кипр? банковские операции компании осуществляются на Кипре?

При положительных ответах на все эти вопросы можно смело отнести компанию к налоговому резиденту Кипра. Это означает, что управление и контроль компанией осуществляется на Кипре, что позволяет отнести ее к налоговому резиденту этой Республики.

В отношении налогоплательщиков физических лиц действует следующее правило. Если период пребывания лица на Кипре превышает 183 дня в году, то за ним признается статус налогового резидента, уплачивающего подоходный налог.

Какая ставка?

Для компаний налоговых резидентов и налоговых нерезидентов установлена единая ставка налога на прибыль – 12,5 %.

Налоговая ставка на доход физических лиц является прогрессивной – варьируется в зависимости от величины дохода.

Например, при ежегодном доходе менее 19 500 евро налоговая ставка равна 0.

Максимальная налоговая ставка равна 35 %, если ежегодный налогооблагаемый доход составляет более 60 000 евро.

Что облагается налогом?

Если говорить об уплате корпоративного налога, то разница для налоговых резидентов и налоговых нерезидентов Кипра заключается в следующем. Первые уплачивают налог с прибыли, полученной как от бизнеса на территории Кипра, так и за его пределами. Вторые уплачивают налог с прибыли, полученной только от источников на территории Кипра.

При этом, к налогооблагаемым доходам относим, в том числе: прибыль от бизнеса, проценты/ дивиденды/ роялти (для налоговых резидентов), суммы по сделкам от продажи деловой репутации (гудвил), доход от сдачи имущества в аренду.

При исчислении налога на прибыль не забываем производить вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. К таким вычетам относим, в том числе, следующие: расходы на ремонт, безнадежные долги, расходы на оформление интеллектуальной собственности, расходы на пожертвования.

В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога физического лица, включая, но, не ограничиваясь, входит доход от трудовой деятельности, материальной выгоды, доход от сдачи имущества в аренду. При этом к вычету стоит принять, в том числе, проценты по кредиту для приобретения здания, сдаваемого в аренду (налоговый вычет равен 20 %), пожертвования на благотворительность, социальные взносы.

Помним, что расходы, не связанные с извлечением дохода, не принимаются во внимание при исчислении как налога на прибыль, так и подоходного налога. К таким расходам в частности относятся расходы по арендной плате на помещение/оборудование, использование которого не связано с предпринимательской, трудовой деятельностью, расходы на содержание авто, используемого исключительно для личных нужд, личные расходы (питание, транспортные и др.), расходы на капремонт.

НДС (Value Added Tax)

На Кипре есть косвенный налог, уплачиваемый покупателями при покупке товаров – налог на добавленную стоимость.

Кто платит?

В обязательном порядке компании необходимо пройти регистрации в целях уплаты НДС и уплатить налог в бюджет, в частности, если сумма поставок за предыдущий год превышает 15 600 евро либо если подобное увеличение суммы поставок ожидается в течение 1 месяца либо если сумма дистанционных продаж компаниям из ЕС, не являющимися плательщиками НДС, в течение года превысила 35 тыс. евро.

Также компания может и добровольно зарегистрироваться в целях учета и уплаты НДС в бюджет, если на территории Кипра есть представительство и поставки осуществляются за рубеж.

Какая ставка?

Стандартная ставка НДС составляет 19 %. Также предусмотрены и специальные пониженные ставки НДС 5% и 9%, а также нулевая ставка. Например, для операций по экспорту действует ставка 0%, для реализации корма для животных, медицинских изделий, услуг писателей, композиторов, приобретения/строительства недвижимости для личного проживания — 5 %, для услуг общепита (рестораны) – 9 %.

НДС подлежит уплате ежеквартально.

Налог на недвижимое имущество ( I mmovable Property Tax)

Бесспорно, многие периодически задумываются о приобретении недвижимости в средиземноморских странах, в том числе и на Кипре. Чтобы решение о покупке недвижимости было взвешенным и разумным, советуем принять во внимание действующие на Кипре налоговые ставки.

Кто платит?

Платить налог обязаны все лица, у которых на Кипре имеется в собственности недвижимое имущество. Под лицами понимаем и физических, и юридических лиц, как резидентов, так и нерезидентов Кипра.

Какая ставка?

Ставка варьируется в зависимости от рыночной стоимости недвижимого имущества, определенной на 01 января 1980 года.

Для недвижимости стоимостью менее 40 тыс. евро налоговая ставка определена в размере 6 %. Максимальная ставка установлена в 1,9 % для недвижимости, стоимость которой превышает 3 млн. евро.

Налог не распространяется на школы, здания благотворительных организаций, с/х земли, государственные больницы, кладбища, церкви.

Когда платить?

Крайний срок для уплаты налога – 30 сентября каждого года. Интересно, что для тех, кто успевает уплатить налог до 30 августа, действует скидка в размере 10 % от налога.

Сбор на нужды обороны (Special contribution for defence)

Кто платит?

Платят только налоговые резиденты Кипра.

С чего платится сбор?

Сбор уплачивается с так называемого «пассивного дохода»: дивиденды, проценты, доход от сдачи имущества в аренду.

Какая ставка?

Физические лица уплачивают сбор по ставке 17 % с дивидендов, полученных физическим лицом, как от компании – налогового резидента Кипра, так и от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра.

Если компания получает дивиденды от компании-налогового резидента Кипра, то она освобождается от уплаты сбора. Если же компания получает дивиденды от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра, то она либо освобождается от уплаты сбора либо уплачивает сбор по ставке 17 %.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Кто платит?

Собственники недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра, собственники акций компаний, владеющих недвижимостью на Кипре.

Какая ставка?

Ставка определена в размере 20 % от полученной при реализации недвижимости прибыли.

Что облагается?

Положительная разница между стоимостью продажи Кипрской недвижимости и ее себестоимостью/рыночной стоимостью, определенной на 01.01.1980 с учетом инфляции.

Итак, если после изучения обзора налогов и сборов Кипра, желание создать там компанию не отпало, то напоследок напомним еще о трех особенностях Кипрской юрисдикции:

а) регистрационный сбор для ООО составляет 105 евро плюс 0,6 процентов от уставного капитала;

б) ежегодно нужно проводить аудит финансовой отчетности;

в) при регистрации компании необязательно оплачивать уставный капитал;

г) минимальный состав участников включает одного акционера, секретаря и руководителя (директора).

В заключение отмечаем, что Кипр сложно назвать налоговым раем для предпринимателей, поскольку как резиденты, так и нерезиденты вынуждены платить налоги, которые по сравнению, например, с Британскими виргинскими островами немаленькие. Тем не менее при грамотном использовании преимуществ Кипрской юрисдикции, можно смело использовать Кипрские компании для ведения эффективного бизнеса как на Кипре, так и за его пределами.

9 сентября 2015

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Налоговая система Кипра

На сегодняшний день Кипр предлагает привлекательные условия и один из наиболее выгодных налоговых режимов для физических лиц в Европе. Так, по одним категориям доходов действуют льготные ставки, а по ряду из них налогообложение и вовсе составляет 0% (дивиденды, доход от сделок с ценными бумагами, процентный доход). Кроме того, Кипр входит в число самых перспективных государств для развития бизнеса. Регистрировать и вести свою деятельность здесь весьма выгодно в силу необременительного налогового планирования.

ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ФАКТЫ

• Компании, имеющие статус резидента Кипра, должны оплачивать корпоративный налог на любую прибыль. Нерезиденты оплачивают налог только на прибыль, извлекаемую от кипрских источников. Филиалы, управление которыми ведется с территории Кипра, оплачивают налоги, как компании-резиденты.
• В стране действует система контролируемой иностранной компании, которая подразумевает сбор налогов на прибыль с иностранного источника в зоне низких налогов.
• Налог на доход от прироста капитала применим к резидентам и нерезидентам, располагающим недвижимым имуществом на территории Кипра и акциями в компаниях, которые владеют такими активами.
• НДС взимается с реализации товаров, подлежащих налогообложению и импорта. Сниженная ставка, нулевая ставка и освобождение от налога распространяется на некоторые товары и услуги.
• Компании-резиденты, которые должны удерживать налог с некоторых видов процентов и роялти, а также с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, являющимся резидентами, в некоторых случаях подлежат освобождению от налогов согласно правилам по месту налоговой регистрации.
• Если налоговое соглашение отсутствует, то налог на иностранный доход в стране, не подписавшей соглашение, обычно может рассматриваться, как вычитаемый доход. Скидки по кредиту доступны только при условии, что аналогичные уступки действуют в другой стране, где ведут свою деятельность кипрские компании (однако сумма кредита не может превышать кипрский корпоративный налог на зарубежный доход).
• Налоговые резиденты Кипра выплачивают налог на прибыль физических лиц с источника в любой стране мира, нерезиденты выплачивают налог только на прибыль, полученную из кипрских источников.
• Налоговые резиденты Кипра и физические лица, постоянно проживающие в стране, должны уплачивать налог на оборону. Взнос уплачивается на дивиденды, процент и доход от аренды. Налоговые резиденты Кипра, не проживающие постоянно в стране, освобождаются от уплаты налога на оборону.
• Физическое лицо считается постоянно проживающим на Кипре, если у него есть домициль по происхождению на Кипре на основании положений закона «О волеизъявлении и наследстве». К примерам домициля можно отнести домициль родителей во время рождения ребенка или постоянное проживание и намерение остаться жить в стране.
• Физическое лицо не считается постоянно проживающим на Кипре, если он приобрел домициль по выбору за пределами Кипра, при условии, что он не являлся кипрским налоговым резидентом в течение последних 20 лет до наступления соответствующего налогового года (независимо от того, является это лицо киприотом по происхождению или нет); или, несмотря на кипрское происхождение, физическое лицо не являлось налоговым резидентом Кипра в течение последних 20 лет.
• Невзирая на вышесказанное, физическое лицо, не являющееся киприотом по происхождению, но будучи налоговым резидентом Кипра в течение 17 из последних 20 лет до наступления соответствующего налогового года, имеет статус домициля Кипра.

НАЛОГИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ

Налог на прибыль компании

Компания-резидент Кипра должна платить корпоративный налог на прибыль с источника в любой стране мира. Компании, не являющиеся резидентами Кипра, платят налог только на прибыль, извлеченную из источников Кипра. Компания-резидент — это компания, которая управляет и контролирует деятельность с территории Кипра. Ставка по налогу на прибыль компании составляет 12.50%. Налоги выплачиваются двумя авансовыми платежами на основании вычисления предварительного размера налога, и платеж должен быть не менее 75% от конечной суммы налога. Под налоговым периодом понимается календарный год.

Налог на доход от прироста капитала

Прирост капитала в связи с продажей недвижимого имущества, находящегося на Кипре (в том числе, акции компании, которым принадлежат активы (или акции другой компании, имеющей недвижимое имущество) подлежит уплате налога на доход от прироста капитала. Налог уплачивают как резиденты, так и нерезиденты, если они владеют недвижимым имуществом на Кипре. Налоговая ставка 20%. Налог на недвижимое имущество за рубежом не взимается. Налог не взимается на прирост капитала от реализации акций компаний (за исключением компаний, владеющих недвижимым имуществом).

Налог на прибыль филиала

Филиалы иностранных компаний, деятельность которых осуществляется и контролируется на Кипре, уплачивают налоги на условиях компаний-резидентов. Налог на прибыль филиала иностранной компании не взимается, если деятельность компании не связана с инвестициями или на прибыль компании наложен корпоративный налог в размере не менее 6.25% (компания должна удовлетворять одному или обоим критериям).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС обычно накладывается на товары и услуги, подлежащие налогообложению в стандартном размере 19%. На некоторые товары и услуги действует сниженная ставка 5-9%. Для некоторых компаний действует нулевая ставка, например, для компаний, оказывающих услуги по управлению судами. Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС, особенно в сфере финансовых услуг, здравоохранения и социального обеспечения, страхования и образования. Годовой порог для регистрации в качестве плательщика НДС составляет 15 600 евро. Кипр принял положения Директивы ЕС 2008/8/EC от 1 января 2010. Экспорт товаров или оказание услуг лицам из стран-членов ЕС и стран, не являющихся членами ЕС, и зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, облагается налогом по ставке 0%.

Налог на дополнительные выплаты и льготы в интересах работника

Некоторые льготы, такие как пользование автомобилем в личных целях, аренда, школьные взносы считаются натуральными льготами и подлежат соответствующему налогообложению.

К местным налогам относятся налог на переход права собственности при покупке и продаже недвижимости, гербовый сбор (только в отношении активов, расположенных на Кипре или контрактов, заключенных на Кипре) и налог на недвижимое имущество.

Взносы в фонды социального страхования вычитаются из зарплат резидентов. Общая выплачиваемая сумма может варьироваться от 11.5-13.5% от зарплаты до вычета налогов. Работодатель платит еще 7.8%. Максимальный размер зарплаты, с которой идут отчисления в фонд, на данный момент составляет 4. 533 евро в месяц.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДА, ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Компании-резиденты уплачивают налоги на свою чистую прибыль, облагаемую налогом. Размер налога вычисляется на основании дохода от источников в любой стране мира, из которого вычитают расходы, не облагаемые налогом, отчисления и налоговые льготы. Нерезиденты оплачивают налог только на прибыль, извлекаемую от кипрских источников.

Налоговые льготы

Годовые налоговые льготы на износ распространяются на разные активы, в том числе на технику и оборудование; приспособления и принадлежности; коммерческие транспортные средства; отели; коммерческие здания; промышленные здания; компьютерное оборудование и программы; и оборотные активы. Размер налоговой скидки варьируется от 3% до 33% в год. Налоговая льгота не распространяется на легковые автомобили с кузовом-седан.

Амортизация, включенная в финансовые отчеты юридических лиц, не допускается для налоговых целей, так как компании вместо этого получают налоговую скидку. Для бухгалтерских целей, применимый коэффициент амортизации распространяется на списание активов с истекшим сроком эксплуатации.

Запасы/Инвентаризация

Запасы на начало и конец периода обычно указываются по правилу наименьшего и чистой возможной цене продажи на основании метода учета ФИФО.

Доходы от прироста капитала и капитальные убытки

Доходы от прироста капитала вычисляются отдельно и не входят в годовую налоговую прибыль с корпоративными налоговыми целями. Поправка на индексацию допустима для определения прироста и убытков, подлежащих налогообложению. Капитальные убытки могут быть записаны в счет прироста капитала на тот же налоговый период.

Дивиденды к получению освобождаются от корпоративного налога. Компании-резиденты удерживают взнос в фонд обороны Республики Кипр с дивидендов, выплачиваемых кипрским налоговым домицилям и физическим лицам, являющимся резидентами страны, в размере 17%.

Процентный вычет

Расходы по процентам подлежат вычету, если средства полностью и исключительно приносят доход. Процент, выплачиваемый связанной стороне, является расходом, не подлежащим вычету. Ограничения по возможности вычета процентных расходов распространяются на компанию, которая имеет непроизводственные активы. Правила недостаточности капитализации отсутствуют.

Доход от процентов

Доход от процентов подлежит удержанию в счет фонда обороны в размере 30%. Если процент был получен из зарубежных источник, то такой доход рассматривается, как описано выше. Если получатель — киприот и не домициль, то он освобождается от налога на оборону. В случае, если процент является прибылью как от обычной деятельности компании, то такой тип дохода считается операционной прибылью, а не процентом. Следовательно, он не подлежит удержанию в счет фонда обороны. Это, например, может быть деятельность финансовых и страховых компаний, процент от торговой дебиторской задолженности и т. д.

Доход от нематериальных активов

Обратите внимание на следующие правила, касающиеся дохода от нематериальных активов:

• Стоимость приобретения объектов интеллектуальной собственности или их развития амортизируется в равных частях на период 5 лет, что дает 20% налоговую скидку каждый год.
• 80% прибыли, извлекаемой от дохода от роялти (включая компенсацию за ненадлежащее использование) или продажи интеллектуальной собственности вычитается, как налоговый расход, оставляя только 20% чистой прибыли облагаемой налогом.
• Вышеуказанная прибыль вычисляется после вычета любых соответствующих расходов при извлечении такой прибыли.

Торговые убытки могут переноситься на 5 лет. Убытки от деятельности, осуществляемой за рубежом, могут быть зачтены в счет дохода, облагаемого налогом на год и перенесены на 5 лет. Если в любое время в течение трех лет произойдут изменения в бенефициарном праве собственности компании и существенные изменения в характере торговли, и в любое время до вступления в силу изменений права собственности торговая деятельность компании станет небольшой или несущественной, то торговые убытки не будут признаны, если они произошли до вступления изменений о праве собственности в силу.

Доход от иностранных источников

Кипр контролирует законодательство CFC (контролируемая зарубежная компания). Прибыль от деятельности постоянного представительства за рубежом или дивиденды, получаемые от иностранных компаний, облагаются налогом, если деятельность компании приносит более 50% инвестиционного дохода, и страна резидентства накладывает корпоративный налог не более 6.25% ежегодно. Для взимания налога необходимо, чтобы оба эти условия были удовлетворены.

Налоговые стимулы

Некоторые основные налоговые стимулы: a) низкий корпоративный налог в размере 12.50%; b) юридические лица, не являющиеся резидентами, уплачивают налог только с дохода, извлекаемого из кипрских источников; c) с нерезидентов не удерживается налог на выплату дивидендов и процентов; d) прибыль и дивиденды, полученные за рубежом не облагаются налогом, согласно законодательству CFC (см. выше); e) законодательство в области реструктуризации соответствует положениям Директивы ЕС по вопросу слияний и распространяется на компании в странах, не являющихся членами ЕС; f) 80% удержание от дохода, полученного от нематериальных активов (роялти и т. д.); и g) кипрская компания-учредитель может практически не платить налоги на прибыль.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ

Иностранный налог на доход компании-резидента Кипра кредитуется на счет корпоративного налога, согласно условиям договора об избежании двойного налогообложения. Если такой договор не был заключен, то налог, уплачиваемый в стране, не заключившей договор, обычно относится к расходам, не подлежащим налогообложению. Уплаченный налог кредитуется только если аналогичные уступки существуют в отношении кипрских компаний в стране, не заключившей договор. Освобождение от уплаты иностранного налога не может превышать размер корпоративного налога Кипра на прибыль.

ГРУППЫ КОМПАНИЙ

Налоговые льготы при убытках распространяются на группы компаний-резидентов Кипра на текущий год, когда компания понесла убытки. Две компании считаются частью группы компаний, если одна компания удерживает 75% голосующих акций или распределяемую прибыль другой компании или обе компании удерживают 75% акций и являются дочерними компаниями третьей компании. Группа компаний должна вести свою деятельность в течение всего налогового периода, кроме случаев, когда компания была инкорпорирована в конце года.

СДЕЛКИ МЕЖДУ СВЯЗАННЫМИ СТОРОНАМИ

Сделки между связанными сторонами не требуют корректировок с налоговыми целями, если они осуществляют свою деятельность строго на коммерческих началах.

УДЕРЖИВАЕМЫЙ НАЛОГ

Компании-резиденты должны удерживать налоги на определенные роялти, в зависимости от ставок, указанных в любом налоговом соглашении. Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 40 странами. Компании, не являющиеся резидентами Кипра не обязаны удерживать налоги на любые совершенные ими выплаты. Дивиденды, выплачиваемые (прямо или косвенно) акционерам нерезидентам и проценты нерезидентам не подлежат удержанию налога.

ВАЛЮТНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ

На Кипре нет валютных ограничений.

НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Физическое лицо, являющееся резидентом Кипра в течение 183 дней и более в совокупности в течение налогового периода, считается налоговым резидентом. Все физические лица -резиденты Кипра обязаны уплачивать налог на доход, полученный из любого источника в любой стране мира. Нерезиденты уплачивают налог только на прибыль, извлеченную из кипрских источников. Налог с физических лиц уплачивается с налогооблагаемого дохода за вычетом разрешенных льгот. К налогооблагаемому доходу относится доход от трудоустройства, аренды недвижимости, процентов и прибыли от торговли и бизнеса или какой-либо деятельности. К расходам, не облагаемым налогом, относятся проценты по ипотеке, определенные виды взносов, страховые и пенсионные взносы. Текущие ставки по налогам следующие: