Налоговые льготы руз

Налоговые льготы руз

Глава 47. Налог на имущество юридических лиц

Статья 265. Налогоплательщики

Плательщиками налога на имущество юридических лиц являются:

юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, имеющие налогооблагаемое имущество на территории Республики Узбекистан;

юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан. Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании. (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Не являются плательщиками налога на имущество юридических лиц:

некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога на имущество юридических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом. При этом не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса; (Абзац в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX настоящего Кодекса плательщики единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса. (Абзац в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 266. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является следующее имущество:

1) недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды (лизинга); (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Пункт 2 исключен в соответствии с Законом РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343

3) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати четырех месяцев с начала строительства начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта; (Пункт в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

4) оборудование, не введенное в действие в установленный срок. К оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками, установленными проектно-сметной документацией. При отсутствии в проектно-сметной документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта налогообложения принимаются сроки, утвержденные руководителем юридического лица, выступающим заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в монтаж.

Часть вторая исключена в соответствии с Законом РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454

Объектом налогообложения для нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, являются:

основные средства, связанные с деятельностью постоянного учреждения, по которым нерезиденты Республики Узбекистан ведут учет в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;

недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности, не связанное с деятельностью данного постоянного учреждения.

Части третью и четвертую считать соответственно частями второй и третьей в соответствии с Законом РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость, обязан сообщить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения указанных объектов сведения об объекте недвижимости, приобретенном в собственность (реализованном) нерезидентом Республики Узбекистан, в течение десяти дней после регистрации. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения земельные участки, приобретенные в собственность в соответствии с законодательством. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Статья 267. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является:

по недвижимому имуществу — среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика; (Абзац в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343 и Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

по объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в действие в нормативный (установленный) срок, — среднегодовая стоимость незавершенного строительства и неустановленного оборудования.

Налогооблагаемой базой в отношении объектов недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан, является среднегодовая стоимость этого имущества. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Статья 268. Порядок определения налогооблагаемой базы

Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Налогооблагаемая база по объектам недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан, определяется на основе стоимости, указанной в документах, подтверждающих право собственности на эти объекты. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Часть третья исключена в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196

Юридические лица, являющиеся плательщиками единого налогового платежа по имуществу, сданному в аренду на срок менее одного месяца, налогооблагаемую базу определяют как частное от деления остаточной стоимости этого имущества, рассчитанной на последний день данного месяца, на двенадцать и на количество календарных дней в этом месяце, умноженное на количество дней, в течение которых данное имущество находилось в аренде. В случае сдачи в аренду части здания налогооблагаемая база определяется путем умножения остаточной стоимости одного квадратного метра общей площади на размер площади, сданной в аренду.

При осуществлении плательщиком налога на имущество юридических лиц видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога на имущество юридических лиц, в общем объеме чистой выручки.

Статья 269. Льготы

При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость): (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

1) объектов коммунального хозяйства. К объектам коммунального хозяйства относятся: водопроводные (с водозаборными сооружениями), канализационные (с очистными сооружениями), газовые и тепловые распределительные сети (с сооружениями на них), котельные (включая оборудование) для коммунально-бытовых нужд; (Пункт в редакции Закона РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359)

2) объектов социально-культурной сферы, относящихся к сфере культуры и искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Пункты 3 и 4 исключены с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

3) имущества юридических лиц, используемого для нужд учреждений культуры, дошкольных и общеобразовательных учебных заведений;

4) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции (растениеводства, животноводства, рыбоводства);

5) объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;

Пункт 6 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

Пункт 7 исключен в соответствии с Законом РУз от 24.12.2010 г. № ЗРУ-274

7) оборудования, приобретенного за счет кредита, на пять лет с момента ввода его в эксплуатацию, но не более срока, установленного для погашения кредита;

8) объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности производится на основании справки соответствующего органа по экологии и охране окружающей среды или государственного пожарного надзора; (Пункт в редакции Закона РУз от 14.09.2017 № ЗРУ-446)

9) железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

10) недвижимое имущество и объекты незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Пункт 11 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

11) имущества, полученного в лизинг, на срок действия договора лизинга;

12) объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;

Пункты 13 — 16 исключены в соответствии с Законом РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454

13) транспортных средств организаций городского пассажирского транспорта, осуществляющих перевозку пассажиров в городском и пригородном сообщении (автобусов, трамваев, троллейбусов, поездов метрополитена);

14) оборудования, переданного в безвозмездное пользование надомникам для выполнения работ по заказу юридического лица в соответствии с заключенными договорами (на период пользования);

15) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций;

16) вновь введенного в эксплуатацию нового технологического оборудования — сроком на пять лет. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на имущество за весь период применения льготы машин и оборудования, находящихся в эксплуатации не более десяти лет.

От налога на имущество юридических лиц освобождаются:

1) организации здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения, образования, культуры и искусства; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

2) предприятия жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения. К жилищно-коммунальным и другим городским хозяйствам общегражданского назначения относятся организации, непосредственно осуществляющие управление, содержание и эксплуатацию жилищного фонда, организации санитарной очистки и уборки, по благоустройству и озеленению, наружному освещению городов и поселков, по эксплуатации водопроводных водозаборов, распределительных сетей (с очистными сооружениями) и распределению воды, эксплуатации канализационных сетей (с очистными сооружениями), эксплуатации газовых распределительных сетей и распределению газа, эксплуатации котельных, тепловых распределительных сетей и для распределения тепла на коммунально-бытовые нужды и населению, хозяйственные управления служебными зданиями, пожарные команды, хозяйственные управления жилищно-коммунальным хозяйством, другие предприятия жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;

Пункт 3 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

3) юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;

4) вновь созданные предприятия — в течение двух лет с момента государственной регистрации. Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе реорганизованных юридических лиц, а также на юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории других предприятий с использованием оборудования, арендованного у этих предприятий; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

5) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства — со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.

Для юридических лиц — покупателей объектов государственной собственности сумма налога на имущество юридических лиц уменьшается на сумму налога, приходящуюся на объекты государственной собственности, с целевым направлением высвобождаемых средств на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение, развитие приватизированных объектов. Данная льгота применяется в течение 12 месяцев с момента подписания договора купли-продажи. (Часть введена Законом РУз от 13.06.2017 № ЗРУ-436)

Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении объектов незавершенного строительства в нормативный срок, пустующих зданий, сооружений нежилого назначения, а также неиспользуемых производственных площадей, по которым вынесено заключение по неэффективному их использованию в порядке, установленном законодательством. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 269 1 . Ставка налога

Ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается в размере 2 процентов к налогооблагаемой базе.

За неустановленное в нормативные сроки оборудование и незавершенные в нормативный срок объекты строительства налог на имущество уплачивается по удвоенной ставке, если иное не предусмотрено законодательством.

По объектам незавершенного строительства в нормативный срок, пустующим зданиям, сооружениям нежилого назначения, а также неиспользуемым производственным площадям налог на имущество юридических лиц уплачивается по повышенным ставкам на основании заключения по неэффективному их использованию, вынесенного в порядке, установленном законодательством.

(Статья 269 1 введена в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 270. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год. (Статья в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Статья 271. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

Исчисление налога на имущество юридических лиц производится налогоплательщиком — резидентом Республики Узбекистан исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с частью первой статьи 267 настоящего Кодекса, и установленной ставки.

Части вторая и третья исключены с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

По объектам, незавершенным строительством в нормативный срок, установленный в проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного нормативного срока строительства — в течение двадцати четырех месяцев с начала строительства на земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности, налог на имущество исчисляется исходя из налогооблагаемой базы в трехкратном размере установленной ставки на основании информации территориальных инспекций государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и строительству, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. При этом данный порядок также распространяется на субъекты предпринимательства, не выполнившие в течение двенадцати месяцев принятые обязательства по организации производства товаров и оказания услуг на завершенном строительством объекте, а также на владельцев, приобретших объекты, указанные в настоящей части. Порядок исчисления сроков начала и окончания строительства объектов определяется законодательством.

Юридические лица, применяющие упрощенный порядок налогообложения, уплачивают налог на имущество в порядке, установленном частью второй настоящей статьи, по объектам, выявленным территориальными инспекциями государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и строительству.

Расчет налога на имущество юридических лиц представляется в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета один раз в год в срок представления годовой финансовой отчетности. В случае, если недвижимое имущество находится не по месту налогового учета налогоплательщика, расчет представляется в органы государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого имущества. (Часть в редакции Закона РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379)

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают текущие платежи по налогу на имущество юридических лиц.

Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 10 января текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней с даты государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы справку о сумме налога на имущество юридических лиц за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и установленной ставки. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на имущество юридических лиц возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога на имущество юридических лиц представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства. (Часть в редакции Закона РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379)

Часть пятая исключена с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

Микрофирмы и малые предприятия – плательщики общеустановленных налогов, переходящие на уплату единого налогового платежа в течение года, расчет налога на имущество юридических лиц за период уплаты ими общеустановленных налогов представляют не позднее 10 числа месяца, в котором они переходят на уплату единого налогового платежа.

Текущие платежи, исчисленные в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, уплачиваются:

микрофирмами и малыми предприятиями — не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, — не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога на имущество юридических лиц.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога на имущество юридических лиц. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога на имущество юридических лиц равными долями.

Сумма налога на имущество юридических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, с учетом текущих платежей, вносится в бюджет не позднее срока представления расчета.

В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по расчету, более чем на 10 процентов, орган государственной налоговой службы пересчитывает текущие платежи, исходя из фактической суммы налога на имущество юридических лиц, с начислением пени.

Исчисление налога на имущество юридических лиц по нерезидентам Республики Узбекистан производится органами государственной налоговой службы на основании сведений органа, осуществляющего государственную регистрацию права на недвижимость. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Налог на имущество юридических лиц подлежит уплате нерезидентами Республики Узбекистан один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

(Статья в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

ГЛАВА 48. Налог на имущество физических лиц

Статья 272. Налогоплательщики

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество.

Если невозможно установить местонахождение собственника, а также в случае смерти собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 273. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан.

Статья 274. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой для плательщиков является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

При отсутствии оценки объекта налогообложения уполномоченным органом по оценке имущества физических лиц налогооблагаемой базой является условная стоимость имущества, устанавливаемая законодательством.

В случае когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком является одно физическое лицо, налогооблагаемая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Статья 275. Льготы

Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности:

1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) — удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы; (Пункт в редакции Закона РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359)

3) женщин, имеющих десять и более детей. Основанием для предоставления данной льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

Пункт 4 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

4) граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании соответственно справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, других документов, выданных уполномоченными государственными органами и являющихся основанием для предоставления льготы;

5) пенсионеров. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения; (Пункт в редакции Закона РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359)

6) инвалидов I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

7) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак; (Пункт в редакции Закона РУз от 20.05.2010 г. № ЗРУ-247)

Пункт 8 исключен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

8) военнослужащих срочной военной службы и их семей (на период службы). Данная льгота предоставляется на основании справки соответствующей воинской части или районного (городского) отдела по делам обороны.

8) лиц, использующих источники альтернативной энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, — сроком на три года начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии. Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 18.04.2018 г. № ЗРУ-476)

Льготы, установленные в пунктах 3, 5 и 6 части первой настоящей статьи, предоставляются в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359. Вступает в силу с 1 апреля 2014 года).

Льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект имущества по выбору собственника.

Часть четвертая исключена с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении объектов налогообложения, используемых физическими лицами для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Статья 276. Особенности применения ставки налога

При использовании физическими лицами объектов налогообложения для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц, и льготы, указанные в статье 275 настоящего Кодекса, на них не распространяются, за исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (работ, услуг) налог на имущество уплачивается по ставке, установленной для физических лиц. (Часть в редакции Закона РУз от 20.08.2015 г. № ЗРУ-391)

Статья 277. Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога на имущество физических лиц производится органами государственной налоговой службы по месту расположения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

Часть вторая исключена в соответствии с Законом РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость, представляет ежегодно до 1 февраля в органы государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения информацию с указанием его инвентаризационной стоимости и собственника по состоянию на 1 января.

части третью – двенадцатую считать соответственно частями второй – одиннадцатой в соответствии с Законом РУз от 04.12.2014 № ЗРУ–379

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 275 настоящего Кодекса, самостоятельно представляют документы, подтверждающие право на получение льготы.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

На строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог на имущество физических лиц уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения.

За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц уплачивается начиная с месяца, в котором у наследников возникло право собственности.

При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения взимание налога на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса этого объекта.

При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором возникло (прекращено) это право. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения. (Часть в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398)

Уплата налога на имущество физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Налоговые льготы руз

Предприятия приоритетных отраслей экономики, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции , с 1 июля 2005 года и предприятии с иностранными инвестициями со второго квартала 2012г, освобождаются от уплаты:

налога на прибыль юридических лиц,

налога на имущество,

налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры,

единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий,

обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.

Однако обратите внимание: существуют условия для получения вышеуказанных льгот!

1. Размер иностранных инвестиций и сроки действия льгот

Указанные налоговые льготы предоставляются при объеме прямых частных иностранных инвестиций:

от 300 тыс. долларов США до 3 млн долларов США — сроком на 3 года;

свыше 3 млн долларов США до 10 млн долларов США — сроком на 5 лет;

свыше 10 млн долларов США — сроком на 7 лет.

При ухудшении условий инвестирования последующим законодательством указанные льготы действуют в течение всего срока, на который они предоставлены.

2. Виды деятельности, для которых применяются льготы

Изделия радиоэлектронной промышленности и производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике.

производство готовых хлопчатобумажных, шерстяных и смесовых тканей, а также трикотажного полотна;

производство готовой швейной, трикотажной, чулочно-носочной продукции и текстильной галантереи;

производство натуральных кож, кожевенно-галантерейная промышленность, обувная промышленность.

производство шелковых тканей и готовых изделий из шелка.

Промышленность строительных материалов: производство новых видов строительных материалов

Промышленное производство мяса птицы и яиц.

Пищевая промышленность: производство готовой промышленно-переработанной пищевой продукции из местного сырья (за исключением алкогольных, безалкогольных напитков и табачных изделий).

Мясо-молочная промышленность: производство готовых видов мясной и молочной продукции, сыра и животного масла, а также продукции переработки внутренностей животных.

Переработка и консервирование рыбы и рыбных продуктов.

Медицинская промышленность, а также производство лекарственных препаратов для ветеринарии.

Производство упаковочных материалов.

Строительство электростанций на базе альтернативных источников энергии.

производство угольных брикетов;

Производство электроферросплавов и метизов производственного назначения.

Машиностроение и металлообработка:

тракторное и сельскохозяйственное машиностроение;

строительное, дорожное и коммунальное машиностроение;

машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов.

Станкостроительная и инструментальная промышленность.

Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность.

3. Дополнительные условия:

размещение указанных предприятий во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области;

осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

доля иностранных участников в уставном капитале предприятия должна быть не менее 33 процентов;

вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

направление не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия.

Не стоит забывать также, что:

предприятия с иностранными инвестициями, наряду с налоговыми и таможенными льготами и стимулами, предназначающимися для них, пользуются также всеми видами налоговых и таможенных льгот.

1. В соответствие со статьей 211 Налогового Кодексом РУз: «Импорт, освобождаемый от налога»

7) технологического оборудования, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также комплектующих изделий и запасных частей при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. В случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза действие данной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную стоимость;

2. Для субъектов налогообложение по упрощенной системе налогообложения. Согласно Приложению №10-1 к ПП РУз (№2699 от 27.12.2016г) для юридических лиц, у которых доля экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места выполнения работ и оказания услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года N УП-1871,составляет:

от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации – установленная ставка снижается на 30%;

от 30 и более процентов в общем объеме реализации — установленная ставка снижается на 50%.

Новые налоговые льготы начнут действовать в апреле и июле

Законом от 18.04.2018 г. № ЗРУ–476 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» (статья 52) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс. Поправки опубликованы в газете «Народное слово».

Вводятся налоговые льготы

С 19 апреля 2018 года:

1) Освобождаются от обложения налогом на имущество физических лиц ( ст. 275 НК) и от земельного налога с физических лиц ( ст. 290 НК) лица, использующие источники альтернативной энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, – сроком на три года начиная с месяца, в котором установлены источники альтернативной энергии.

Основанием для предоставления данной льготы является справка, выданная энергоснабжающей организацией об использовании источников альтернативной энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов.

2) Налогооблагаемая база по ЕНП ( ст. 356 НК) уменьшается для субъектов туристской деятельности – на сумму средств, направленных на внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию и продаже туристских услуг.

С 19 июля 2018 года:

1) Единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются ( ст. 308 НК) на доходы, получаемые физическими лицами, привлеченными на сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ.

2) Многопрофильные фермерские хозяйства – плательщики единого земельного налога, начиная со дня включения их в реестр многопрофильных фермерских хозяйств, освобождаются от уплаты ЕНП по другим видам доходов, не связанным с производством сельскохозяйственной продукции, сроком на пять лет.

Содержание отдельных норм расширено

1) К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли ( ст. 282 НК) историко-культурного назначения (за исключением земель, на которых ведется хозяйственная деятельность) – земли, занятые объектами материального культурного наследия, мемориальными парками, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование.

Ранее к землям историко-культурного назначения относились земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, погребений, археологических памятников, памятников истории и культуры.

2) От уплаты государственной пошлины в судах общей юрисдикции освобождаются ( ст. 329 НК) государственные органы – по искам о сносе самовольной постройки, а также по делам об изъятии у физических лиц в собственность государства принадлежащего им имущества, имеющего историческую, научную, художественную или иную культурную ценность, в случаях бесхозяйственного обращения физических лиц с этим имуществом.

Ранее в перечне дел об изъятии имущества у физических лиц в собственность государства отсутствовали научные и культурные ценности.

Порядок уплаты госпошлины уточнен

Внесены уточнения и дополнения в порядок взимания государственной пошлины за выполнение нотариальных действий ( ст. 338 НК).

Одно из них: за нотариальные действия, совершаемые вне помещения государственной нотариальной конторы – в помещении органов самоуправления граждан в ходе выездных приемов нотариусов, государственная пошлина взимается в одинарном размере (ранее – в двойном размере).

С полным текстом данного документа, с комментариями и ссылками на связанные с ним другие акты законодательства можно ознакомиться в информационно-поисковой системе « Законодательство Республики Узбекистан ».

Татьяна Белоусова.