Взаимозачет займ и товары

Можно ли зачесть сумму по договору займа ООО в счет суммы поставленного товара?

Добрый день
1) Вы заключить договор купли продажи товара. Затем составить акт зачета взаимных требований

2) Вы можете передать товар в качестве отступного. При этом начислить НДС.
Пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Можете.
У нас пару раз были подобные операции. Был займ (договор займа), начислялись и уплачивались проценты. Потом подписали договор поставки, сделали отгрузку, выписали счет-фактуру. На конец месяца сделали акт взаимозачета, получилось на сумму отгрузки (она была меньше). Пересчитали остаточную часть займа, вернули.

у ИНФС в 2015 году по данной операции претензий не было.

Зачет долга по займу в счет будущей арендной платы

Вопрос-ответ по теме

Я ИП с 2006г в 2015г. начала заниматься сдачей нежилых помещений в аренду. Нахожусь на УСН 6%. В 2014г оформила официальный договор займа под проценты со своим будущим Арендатором (зарегистрирован предварительный договор аренды). В 2015г Арендатор мне оплату за аренду на расчетный счет не платит, а вычитает из займа. Как мне поступить с оплатой налога по УСН?

Как следует из вашего вопроса, у вас возникла такая ситуация. Вы имеете долг по займу перед своим арендатором, а арендатор вам в свою очередь должен деньги за аренду. То есть у вас есть взаимные обязательства друг перед другом. А вы являетесь одновременно и должником, и кредитором. Так вот, такие обязательства друг перед другом можно зачесть (ст. 410 ГК РФ, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65).

Для зачета обязательств ежемесячно оформляйте взаимозачет. С этой целью составьте акт взаимозачета (или заявление на зачет) в произвольной форме. И укажите там стороны и обязательства друг перед другом. То есть вас и вашего заимозавца-арендатора. Так же следует указать суммы, которые будут зачтены по такому документу. На практике к акту зачета взаимных требований прикладывают акт сверки взаимных расчетов. Поэтому также можете сделать это. Сверка поможет удостовериться, что вы и ваш контрагент зафиксировали у себя в учете идентичные суммы. А значит, их можно закрыть зачетом. Примеры документов для взаимозачета вы можете посмотреть в статье на нашем сайте по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=316131

В момент подписания акта взаимозачета, зачтенную сумму отразите в доходах при УСН. Ее вы учтете при расчета упрощенного налога. То есть в результате взаимозачета у вас будут происходить одновременно две операции. Первая — оплата аренды. В таком случае в книге учета вы отразите в графе доходы на день составления акта операцию «Погашена задолженность арендатора по договору аренды». Вторая — возврат заемных средств, ее в книге учета фиксировать вам не нужно, так как расходом такая операция не является и никаких налоговых обязательств при этом не будет (постановления ФАС УО от 01.03.2013 № Ф09-790/13 по делу N А50-8577/12, ФАС ПО от 26.01.2012 по делу № А65-834/2011).

Можно ли провести взаимозачет задолженностей по денежному займу и по оплате товаров, какие проводки сделать в бухучете?

Вопрос-ответ по теме

Проводки по взаимозачету 58,3 и 60,2, УСН 15%. При проведении взаимозачета сумма должна упасть в расходы, т.к. товар уже продан. ИП выдало процентный займ ООО (58,3), а ООО продало ИП товар. Нужно сделать взаимозачет. Мне надо сделать Кредит 58,3 дебит 60,2, а дальше чтоб себестоимость товара упала в расходы, т.к. товар уже ИП тоже продан.

Отвечает Светлана Шарипкулова, эксперт в области налоговой и таможенной политики

В случае проведения такого взаимозачета, сделайте проводки

На сумму основного долга (в зависимости от условий договора – под проценты или беспроцентный заем):

Дебет 60 Кредит 58-3 (погашена задолженность заемщика по выданному займу заключением соглашения о зачете).

Дебет 60 Кредит 76 (зачет требований)

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Для предпринимателя (покупателя), который платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Можно ли провести взаимозачет задолженностей по денежному займу и по оплате товаров (работ, услуг)

Никаких ограничений на этот счет законодательство не содержит. По статье 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Случаи недопустимости взаимозачета установлены статьей 411 Гражданского кодекса РФ. Ситуации взаимозачета задолженностей по денежному займу и по оплате товаров (работ, услуг) в этой статье нет.*

При этом в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 указано, что законодательство не настаивает, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Требование кредитора по денежному займу однородно денежному требованию исполнителя об оплате товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому провести взаимозачет таких задолженностейможно.

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как отразить в бухучете зачет взаимных требований

В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».*

При проведении взаимозачета сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
– отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

Взаимозачет по договору займа

Да,можете проводить взаимозачеты.Дата проведения зачета-дата получения дохода от ареды в организации «А»

Статья 346.17 НК. Порядок признания доходов и расходов

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Компания «А» в результате зачета получает деньги от вас за аренду и это их доход.Вы получаете возврат займа.Только расчеты проходят в форме зачета.Это тоже самое,что если бы вы перечислили на р/с компании А деньги за аренду,а а они вам вернули займ.Так понятнее?

Я вам выделила слово «иной» способ расчета в статье НК

Я думаю это не совсем так, иначе зачем тогда вообще нужны взаимозачеты, проще сделать как вы описываете «МЫ ИМ ПОПЛАТИЛИ, ОНИ НАМ ВЕРНУЛИ»
Кстати на счет иного способа погашения задолженности, в скобках стоит кассовый метод который в данном случае не прослеживается.
Статья 346.17 НК. Порядок признания доходов и расходов

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом( кассовый метод).

А вот , что я нашла на сайте:
От: 16 марта 2012 г. 9:12:29

Как-то Вы ситуацию выворачиваете наизнанку, по-моему. Речь не о том «платить или не платить». Речь о том, как правильно отразить операции в учете.
Есть один договор — займа. Вы по нему должны. Налогооблагаемой базы при получении займа не возникало, в КУДиР запись при поступлении денег не вносилась.
Заключаете второй договор — купли-продажи (поставки). Неважно, кому продаете. Это ваша реализация, возникающий доход и запись в КУДиР в увеличение налогооблагаемой базы при поступлении оплаты. Согласны?
Но так вот замечательно «совпало», что у вас взаимные встречные обязательства. Денежные обязательства (обратите внимание, что если заем получали деньгами, то деньгами следует и возвращать — ст. 807 ГК РФ).
По акту взаимозачета происходят одновременно две операции: вам оплачивают товар (и вот оно — основание для записи в графе «доходы» КУДиР, о которой мы говорили прежде) и вы возвращаете заемные средства (никаких налоговых обязательств при этом как не было, так и нет).

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований, при УСН

Вопрос-ответ по теме

Предприятие в марте 2017 года УСН доходы — расходы, приобретает кредиторскую задолженность по договору цессии, но при этом фактически не получает денежные средства на расчетный счет Пример: ООО «Строй» — цедент OOO «Уют» — цессионарий ООО «Строй» продает OOO «Уют» кредиторскую задолженность ООО «КТ» в размере 2 000 руб. за 1500 руб. при этом, в свою очередь ООО «КТ является кредитором OOO «Уют» на сумму 2 000 руб. соответственно OOO «Уют» не требует от ООО «КТ» денежных средств по договору цессии, а проводит зачет на туже сумму. Что в данном случае будет являться налоговой базой у OOO «Уют»? как данные операции отразить в книге доходов и расходов? Бухгалтерские проводки по договору ценции для ООО «Уют»?

В учете ООО «Уют» проводки будут такие:

Дебет 58 Кредит 76 – отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования;

Дебет 76 Кредит 51– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора;

Дебет 60 (76) Кредит 76 – проведен взаимозачет с должником;

Дебет 76 Кредит 91-1 – учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности;

Дебет 91-2 Кредит 58 – учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.

Сумма дебиторской задолженности, которая была приобретена в рамках уступки права требования, признается доходом от реализации финансовых услуг. Поэтому при расчете единого налога учитывайте ее в составе доходов от реализации на дату взаимозачета.

Если договор цессии вытекает из договора займа, цессионарий не должен включать в доходы при расчете единого налога сумму погашения задолженности, полученную от должника. Нужно включить в доход сумму, превышающую цену, уплаченную цеденту.

Учесть в составе расходов стоимость приобретения права требования нельзя.

Из рекомендации
Как цессионарию оформить и учесть приобретение права требования по договору цессии (Данная рекомендация доступна только в версии для коммерческих организаций)

Если фактические затраты на приобретение права требования долга (дебиторской задолженности) по договору цессии меньше самой задолженности, то приобретенное право требования является для цессионария финансовым вложением, которое учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02).

По дебету счета 58 приобретенное право требования отражайте по фактическим затратам на его приобретение. Состав таких затрат формируется из следующего:

• сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу (цеденту);
• иных расходов, непосредственно связанных с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).

Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.

На дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:

Дебет 58 Кредит 76
– отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования.

Погашение задолженности перед цедентом отражайте проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 (50)
– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.

По кредиту счета 58 отражайте списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования учтите в составе прочих расходов, а сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99). При поступлении денежных средств от должника в погашение задолженности сделайте проводки:

Дебет 51 (50) Кредит 76
– получена задолженность от должника;

Дебет 76 Кредит 91-1
– учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности;

Дебет 91-2 Кредит 58
– учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 76, 91).

Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на упрощенке должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли цессионарию при расчете единого налога включить в доходы стоимость имущества (в т. ч. деньги), полученного от должника в рамках договора цессии. Организация применяет упрощенку

Ответ на этот вопрос зависит от вида права требования по договору цессии и порядка погашения задолженности.

Денежные средства, полученные цессионарием от должника в счет погашения долга (т. е. сумма дебиторской задолженности, которая была приобретена в рамках уступки права требования у первоначального кредитора (цедента)), признается доходом от реализации финансовых услуг (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ). Поэтому при расчете единого налога учитывайте ее в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). При этом в расчет налогооблагаемой базы доходы включайте на дату погашения дебитором своего долга (например, на дату зачисления денежных средств на расчетный счет) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-11-06/2/112, УФНС России по г. Москве от 18 января 2005 г. № 18-09/01679.

По договору цессии новый кредитор может приобрести право требования долга в виде уплаченного цедентом аванса в счет поставки товара. В результате от должника может поступить товар в погашение задолженности. Тогда при расчете единого налога доход цессионария определяется следующим образом. Если стоимость товара не превышает цену, уплаченную цеденту, то у цессионария дохода не возникнет. Если стоимость товара будет превышать цену, уплаченную цеденту, то разница между стоимостью поступившего товара и суммой, уплаченной цеденту, должна учитываться цессионарием в составе внереализационных доходов. Такой вывод следует из письма Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-11-11/14.

При уступке права требования по договору займа (кредита) организация, применяющая упрощенку (цессионарий), не должна учитывать в составе доходов сумму займа, возвращенную должником. Это объясняется тем, что договор цессии, заключенный между цедентом и цессионарием вытекает из договора займа. В свою очередь первоначальный кредитор при возврате ему сумм выданных займов не учитывает их в составе доходов при расчете налога на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, если договор цессии вытекает из договора займа, цессионарий также не должен включать в доходы при расчете единого налога сумму погашения задолженности, полученную от должника (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/14, от 22 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/192, от 22 января 2007 г. № 03-11-05/5 и ФНС России от 3 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7204. Если цессионарий получил от должника сумму, превышающую цену, уплаченную цеденту, разницу нужно включить в доход (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-11-06/2/151).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть в составе расходов стоимость приобретения права требования (имущественного права) она не сможет. Это объясняется тем, что данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письме от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/93.

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении зачета взаимных требований. Одна из сторон взаимозачета применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы». Другая сторона взаимозачета применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

ООО «Торговая фирма «Гермес»» 2 марта отгрузило ООО «Альфа» материалы на сумму 200 000 руб. По условиям договора дата оплаты материалов – 5 марта. Полученные материалы «Альфа» полностью списала в производство 4 марта.

«Альфа» 16 марта оказала «Гермесу» услуги производственного характера стоимостью 120 000 руб. По условиям договора дата оплаты оказанных услуг – 17 марта.

По состоянию на 1 апреля ни одна из организаций не погасила свои обязательства. В этот же день стороны приняли решение о проведении зачета взаимных требований на сумму 120 000 руб.

Остаток задолженности за материалы в сумме 80 000 руб. «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» 1 июля.

«Альфа» применяет упрощенку, налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами. «Гермес» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 200 000 руб. – оприходованы приобретенные материалы.

Дебет 20 Кредит 10
– 200 000 руб. – списаны материалы в производство.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований.

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (120 000 руб.) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51
– 80 000 руб. – перечислен остаток задолженности за материалы.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» Кредит 90-1
– 200 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 120 000 руб. – списана стоимость материалов при продаже.

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»
– 120 000 руб. – отражена стоимость услуг производственного характера.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»
– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований.

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов часть выручки от реализации в сумме 120 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за полугодие. Поскольку объектом налогообложения «Гермеса» являются доходы, стоимость услуг и материалов в составе расходов бухгалтер не учитывает.

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»
– 80 000 руб. – поступила частичная оплата за материалы.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов часть выручки от реализации, поступившую в денежной форме в сумме 80 000 руб., и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.

Можно ли вернуть займ товаром, оформив взаимозачет

Вопрос-ответ по теме

Можно ли вернуть займ товаром, оформив взаимозачет, и не сочтут ли налоговые органы при погашении заемной суммы товаром сам займ в предоплату этого товара?

Да, можно. Оформить данную операцию можно одним из следующих способов:

1. Заключить договор об отступном в виде передачи товара;
2. Подписать соглашение о новации договора – заменив обязательство по договору поставки на обязательство по поставке товара;
3. Зачетом встречных требований – поставив товар по отдельному договору с оформлением зачета требований между договорами.

Поставщик товара на УСНО должен признать доход от реализации товаров в момент подписания любого из вышеперечисленных документов о погашении обязательств.

Для того, чтобы переквалифицировать договор займа в договор поставки на дату подписания договора займа налоговым органам необходимо доказать, что он изначально содержал признаки договора купли-продажи и был заключен только с целью переноса налоговой базы на более поздний период. Если такие признаки отсутствуют, то оснований для переквалификации сделки «задним числом» у проверяющих не имеется.

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как оформить и отразить новацию в бухучете

Денежное обязательство новировано в обязательство в натуральной форме

Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме. При этом изменится способ исполнения договорного обязательства. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Например, обязанность оплатить отгруженные товары (работы, услуги) можно новировать в обязательство встречной поставки товара (работ, услуг). Таким же образом можно новировать первичное обязательство по возврату займа (кредита) и т. д.

Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете.

В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги). То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным». При этом в учете нужно сделать запись:

Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

В некоторых случаях записи о новации в бухучете нужно делать только в аналитическом учете. Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений. В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 62, 66, 67, 76).