Компенсация картинка

Общее понятие поднайма

Зачастую люди путаются в видах договоров. Речь идет о найме и поднайме.

На самом деле различия между ними невелики, но принципиальны.

1. Договор найма заключается с собственником квартиры.
2. Поднаем осуществляется тогда, когда имущество принадлежит государству.

То есть, эти два соглашения отличаются уровнем полномочий и обязанностей сторон.

Тем не менее и в том, и в другом случае военнослужащему положена за траты на аренду.

Необходимо правильно оформить все бумаги, чтобы у руководства появилось основание на издание приказа о дополнительных .

Опираемся на законодательство

Все решения, касающиеся траты бюджетных средств, строго проверяются на обоснованность. Потому желательно изучить законы, которыми они регламентируются. В нашем случае нужно будет просмотреть такие документы:

1. Постановление Правительства РФ № 909. Этот акт регулирует выделение денежных средств, в том числе и по договору поднайма.
2. Следующее Постановление того же властного органа № 989 толкует, как производится военнослужащим, самостоятельно арендующим жилье.
3. Обязательно включается в наш перечень Жилищный кодекс РФ. Статья 76 этого объемного закона раскрывает тонкости найма квартир для военнослужащих.

Начиная с 2016 году в нормативно-правовых актах произошли принципиальные изменения. Они в целом увеличили довольствие защитников страны в части аренды жилья.

Перемены практически не коснулись сумм, выплачиваемых младшему составу. Скачать для просмотра и печати

Условия поднайма квартир в 2017-2018 году

Как уже упоминалось, в 2016 году законодатель внес изменения в нормативно-правовые акты. Они коснулись некоторых моментов, относительно поднайма жилья.

Так, теперь все военные, обеспечиваемые компенсацией рассматриваемого вида, делятся на такие группы:

• несущие в настоящее время службу по контракту;
• уволенные в запас.

Каждая имеет свои права на бюджетное финансирование. Однако эти люди обязаны сообщить достоверные сведения об имуществе членов семьи.

Ведь компенсации не начисляются, если:

• у кого-то из семейства во владении есть пригодное для жилья помещение в месте прохождения службы;
• офицер не заявил о необходимости государственной поддержки.

Указанные условия являются обязательными. К примеру, если жена офицера получила в наследство домик рядом с частью, то бюджетного финансирования ему не положено.

Уволенные в запас тоже могут получать компенсацию за поднаем. Но эти офицеры должны доказать, что встали на учет, как нуждающиеся в жилье, до 2005 года.

Основанием для является приказ начальника части. Без него бухгалтерия денег не выделит.

Формула подсчета

При определении конкретной суммы в 2017-2018 году для офицерского состава учитывается два показателя:

• социальные нормы площади, которые ниже соответствующего показателя для гражданских лиц;
• средняя цена одного квадратного метра в регионе выделения помощи (определяется раз — два в год местным правительством).

Сверх полученной суммы довольствие на компенсацию поднайма не выделяется.

Определение социальной нормы площади

Данный показатель определен правительством. Он не изменяется и зависит от состава семьи военного.

• одному человеку положено жилье в 24 квадратных метра;
• семье из двух человек — 36 кв. м;
• если у пары один ребенок (всего трое), им положено 43 кв. м;
• при увеличении состава семьи начиная с четырех человек, на каждого полагается 12 кв. м (для сравнения у гражданских лиц этот показатель равен 18 кв. м).

После оформления договора поднайма военнослужащий обязан сообщать об изменении состава своего семейства руководству. В случае его увеличения денег дадут больше.

Цена одного метра

Этот показатель зависит от ситуации на рынке жилья. Его подсчитывает соответствующий департамент местного правительства и вносит в проект постановления. Утверждается такой документ регулярно, в зависимости от перемен в ценах.

К примеру, в 2017 году квадратный метр стоил:

• в Москве — 847,10 руб.;
• в Крыму — 506, 34 руб.;
• в Республике Адыгея — 214,53 руб.

При изменении данного показателя бухгалтерия самостоятельно, без дополнительного обращения получателя помощи, проводит перерасчет с даты вступления в действие новой цены.

Допустим, военнослужащего, имеющего жену и двоих детей, перевели в военную часть, расположенную в Республике Крым.

Им по закону положена (в 2017 году) следующая компенсация:

• Норма площади: 4 человека х 12 кв. м = 48 кв. м.
• Максимальная сумма: 48 кв. м х 506,34 руб. = 24 304,32 руб.

Фактическая выплата может быть меньше, так как исчисляется на основании договора поднайма.

Как получить выплату

Военный обязан обратиться к своему руководству с рапортом о том, что нуждается в бюджетной поддержке на поднаем жилья.

При этом ему предоставляется право самостоятельно найти подходящую квартиру.

Она должна отвечать следующим условиям:

• Площадь соответствовать социальным нормам. В ином случае разницу придется платить самостоятельно.
• Находится в населенном пункте, располагающемся не очень далеко от части. Адрес согласуется с руководством. Официальных ограничений на расположение не существует, но на практике стараются выбирать жилье поближе.

Согласно разъяснениям Конституционного суда РФ (распоряжение № 3-П от 27.02.2012) выделение компенсации военным не привязано к постановке на учет, как нуждающегося в улучшении жилья. На практике документ, подтверждающий такую необходимость полезен. Обычно его присовокупляют к общему пакету.

Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Перечень документов

Офицеру следует проделать такие шаги:

1. Найти жилье.
2. Обратиться к начальству с рапортом о заключении договора поднайма.
3. Получить соответствующее распоряжение.
4. Собрать пакет документов, который включает:
   • договор поднайма с указанием точной площади и суммы арендной платы;
   • справку о составе семьи (выдается частью);
   • выписку из распоряжения о зачислении в штат;
   • копии личных документов всего семейства:
     • паспорта;
     • свидетельства о рождении детей, младше 14 лет.
5. Написать рапорт о выделении денег на оплату жилья, в котором указать:
   • дату с точным временем прибытия на службу в регион;
   • адрес расположения жилого помещения;
   • размер ежемесячного платежа;
   • факт заключения договора поднайма.
6. Передать все руководителю.

Поднаем жилья осуществляется только тогда, когда у воинской части нет собственного жилого фонда (или свободных квартир).

Получение средств

Когда рапорт одобрят руководство и специальная комиссия, будет издан приказ. На основании этого документа офицеру откроют специальный счет, на который будут ежемесячно перечисляться средства для оплаты аренды.

Номера таких счетов хранятся в специальном органе, осуществляющих контроль трат бюджетных денег, их целевое расходование.

Заключать договор поднайма с родственниками не запрещено. Такая операция проводится на общих основаниях.

Оплата поднайма солдатам и младшему составу

К данной категории военнослужащих относят:

Эти военнослужащие получают компенсацию на аренду жилья фиксированного размера.

Она значительно ниже, чем у офицерского состава.

• 15 000 руб., при съеме квартиры в Москве и Санкт-Петербурге;
• 3 600 руб. — в любом городе РФ или районном центре;
• 2 700 руб. — в других населенных пунктах.

Младший состав тоже обязан писать рапорт начальству, чтобы получить деньги.

Альтернативный вариант обеспечения жильем

Заключение договора поднайма с последующей выплатой — не единственный вариант государственной поддержки.

• посредством аренды военной частью муниципальных квартир;
• строительством собственных жилых домов Министерством обороны;
• выдачей ипотечного кредита.

Выбор поддержки в конкретном случае зависит от возможностей воинского подразделения. Если у него есть жилье в необходимом количестве, то военным оно предоставляется временно, до обеспечения собственной квартирой или домом.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Изменения в 2018 году

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Подписывайтесь на наши обновления!

Поднаем жилья военнослужащим

В военном ведомстве сейчас сформировалась довольно трудная обстановка с обеспечением военнослужащих постоянным жильем. Вопрос с очередями на получение жилплощади разрешается, однако не так быстро как бы хотелось.

Такое положение вещей способствовало тому, что совсем еще юные офицеры нередко обязаны снимать жилье самостоятельно. При этом возникает необходимость разобраться с порядком выплаты компенсация за поднаем жилья военнослужащим в 2017 году.

Чем различаются контракты найма и поднайма?

Существующие договорные отношения отличаются объемом прав и обязанностей для сторон соглашения. Договор найма оформляется тогда, когда арендодатель является владельцем помещения.

Договор поднайма квартиры военнослужащими оформляется при условии, что арендуемая жилплощадь принадлежит государству.

Это требование также неотъемлемо, когда потребуется разгосударствление воинского жилья (приватизация).

Оформление документов

Типовая форма контракта поднайма жилья широкодоступна во всех правовых системах. Здесь можно найти все необходимые рекомендации по заполнению договора.

Если военнослужащий занимается поиском жилья самостоятельно, то ему нужно обратить внимание на следующие моменты:

• Арендуя квартиру у неофициального лица, нужно проверить документы о праве собственности на объект недвижимости. В случае если жилье сдается по доверенности, то необходимо удостовериться, что ее срок не истек и документ оформлен в соответствии с российским законодательством.
• Если владельцами арендуемой жилплощади являются несовершеннолетние дети, тогда дополнительно потребуется согласие органов опеки на оформление договора найма.
• Следует проконтролировать наличие выписки из домовой книги.

Соблюдение простых рекомендаций поможет избежать арендатору возможных недоразумений в будущем. Потому как если договор будет признан недействительным в судебном порядке, то это исключает возможность получить возмещение за аренду жилплощади. Арендатору придется снова собирать документы и подыскивать другое жилье.

Обычно так происходит, если квартиросъемщики обращаются в сомнительные агентства . Чтобы избежать серьезных жилищных проблем, желательно воспользоваться услугами опытного юриста. Профильный специалист сможет не только грамотно составить договор найма квартиры, но и проверить все необходимые документы. Также при заключении договора нужно попросить хозяина жилплощади написать расписку о внесении залога или аванса за арендуемую квартиру. Это послужит дополнительной гарантией по отношению к непорядочным арендодателям.

Альтернатива договору найма

С появлением альтернативы договор найма прекращает свое существование, а семья военнослужащего может переехать в казенное жилье. Площадь помещения определяется соответствующими нормативными документами.

Но, к сожалению, в некоторых казенных квартирах семьи офицеров остаются жить даже после увольнения со службы. Так как они не могут получить другое помещение для постоянного места жительства. При этом далеко не в каждом населенном пункте сегодня есть возможность обеспечения контрактников служебными квартирами.

Нормативная база

Основным нормативным документом, регулирующим порядок предоставления жилья военнослужащим, является ФЗ «О статусе военнослужащих». Порядок регистрации и снятия военнослужащих с учета по месту пребывания регулируется постановлением Правительства № 713.

Договор аренды заключается с учетом предписаний Гражданского законодательства. Порядок удостоверения договоров аренды жилья определен ФЗ «О государственной регистрации…». Выплата денежного возмещения за поднаем жилого помещения военнослужащими осуществляется на основании постановления Правительства № 909.

Решение о выплате денежной компенсации за поднаем жилья военнослужащим

Закон о социальном положении военнослужащих содержит обязательства о предоставлении квартир военнослужащим и членам их семей. Как следствие военные должны быть снабжены казенным жильем до тех пор, пока не получат собственную квартиру в установленном законом порядке.

Если в воинской части отсутствует служебная жилплощадь для военнослужащих в необходимом объеме, то воинская часть должна арендовать жилье. При этом на нее возлагается ответственность по ежемесячной оплате аренды с учетом закрепленных нормативными актами объемов. Тогда как военнослужащий, который прибывает в воинскую часть для прохождения службы, включая членов его семьи, обязан зарегистрироваться по новому месту проживания.

Кроме того, чтобы получить возмещение за поднаем жилища нужно встать на жилищный учет.

Следует также заметить, что Конституциональный суд РФ в распоряжении от 27.02.2012 № 3-П одобрил возможность осуществления денежных выплат военным за поднаем жилья, независимо от времени их оформления на жилищный учет. Дополнительно суд напомнил, что выплата возмещений за поднаем жилища военнослужащим имеет кратковременный характер, т. е. действует до момента предоставления государственного или личного жилья.

Законодатель не объединял возможность ежемесячного получения компенсации при отсутствии служебных квартир со временем постановки на учет тех, кому необходимо улучшить жилищные условия. Поэтому привязка выплат должна осуществляться к дате, когда возникла необходимость в аренде жилья.

Несмотря на это, на деле военным приходится собирать необходимый пакет документов, вставать на жилищный учет и проходить комиссию, которая решает, назначать денежные выплаты или нет.

Чтобы определиться с порядком получения возмещения за наем, жилищный совет руководствуется двумя основными правовыми актами:

• Руководством по выдаче квартир для жилья военнослужащим, которые проходят воинскую службу по договору с Вооружёнными Силами РФ.
• Инструкция об уплате финансовых выплат за наем жилых помещений.

Указанные документы определяют порядок выплат, а также процедуру оформления документов и размер компенсации. При этом необходимо учитывать регион и город Российской Федерации, в котором располагается военная часть.

Кому выплачивается?

Выплата военнослужащим компенсации за поднаем квартир стала действенной и необходимой мерой содействия, так как с ее помощью правительство возмещает значительную сумму затрат семьям офицеров. Однако в сентябре 2017 года изменился распорядок осуществления выплат. Теперь граждане делятся на две категории: проходящие службу по контракту и уволенные с нее.

Объем выплат прапорщикам и офицерам будет теперь вычисляться, исходя из фактических расходов, но не больше максимальных значений, которые определяются по нормам всей площади помещения и с учетом количества членов семьи.

Также будет учитываться граничная стоимость 1 кв. м. площади жилья. При этом сумма для семьи, которая состоит из четырех и более членов, увеличивается в два раза. Стоимость 1 кв. м. определяет Минсоцтруда. Однако она может изменяться в зависимости от региона.

Нормы жилой площади определяются следующим образом:

• 24 кв. м. – для военнослужащего, который не имеет семьи;
• 36 кв. м. – для семьи из двух человек;
• 43 кв. м. – для семьи из трех человек;
• по 12 кв. м. – на каждого человека из семьи, в которой четыре и более человека.

Для рядовых, моряков, сержантов и старшин размеры выплат совершенно не изменились:

• 15 тыс. руб. – в Московской и Ленинградской областях;
• 3600 руб. – в различных городах и райцентрах;
• 2700 руб. – в иных населенных пунктах.

Сегодня споры в основном разгораются вокруг размеров компенсаций. Например, допустим, что офицер проживает не в том городе или населенном пункте, где размещена воинская часть, а в более комфортабельном районе, который находится недалеко от гарнизона. В подобной ситуации жилищное право все равно будет реализовано, так как закон не регулирует вопрос расстояния от воинской части.

Однако выбор населенного пункта для военнослужащего и его семьи входит в обязанности командования части . Поэтому здесь возникает другой вопрос, будет ли это правомерным решением по отношению к офицеру.

Основная дилемма возникает из-за неопределенного понятия о нормах выплат . Как следствие нельзя однозначно обвинять командование части, которое старается избежать ответственности за необоснованные растраты денежных средств.

При этом министерство обороны не возражает в повышении объемов выплат военнослужащим, при условии, что они проживают не в одном населенном пункте с воинской частью.

Аналогичную точку зрения высказало главное правовое управление Минобороны . Вследствие этого командиры гарнизонов имеют юридические основания на то, чтобы производить выплату компенсации за наем жилья в том населенном пункте, который военнослужащий выбрал для своего местожительства. Необходимые расчеты производятся в рамках действующего законодательства.

Чтобы получать компенсацию, заинтересованному лицу необходимо подать рапорт.

В документе должны быть отображены следующие данные:

• дата и время прибытия на место службы;
• район, где офицер арендует жилье;
• сумма платежа за наем жилплощади.

Вместе с тем нужно также указать в рапорте, что договор найма прекращен.

К рапорту прилагается:

• Копия письменного договора найма жилплощади. Документ должен содержать всю необходимую информацию, включая площадь помещения и стоимость аренды. Этот документ является обязательным для начисления и выплаты компенсации.
• Документ о составе семьи офицера, который выдается в воинской части.
• Выдержка из распоряжения о зачислении в штат. Здесь также указывается, почему офицеру приходится жить именно в этом районе.
• Копия удостоверения личности офицера, а также членов его семьи. Если дети не достигли 14-летнего возраста, то заявитель должен предоставить свидетельства об их рождении. Если в семье проживает более двух детей, то размер выплаты увеличивается.

Для офицера открывают лицевой счет, на который каждый месяц приходят деньги. Номера лицевых счетов хранятся в соответствующих органах, которые осуществляют контроль над расходованием денег. Если в семье прибавление, то соответственно осуществляется доплата за ребенка. Поэтому важно при рождении в семье подать своевременно рапорт и приложить подтверждающие документы.

Если военнослужащий или его семья снимают жилье у родственников, то право на получение выплаты также сохраняется. Порядок оформления документов такой же самый.

Для того чтобы получить денежные выплаты за поднаем жилплощади нужно не только добиваться разрешения от жилищной комиссии, но и подать рапорт вышестоящему руководству. Также военнослужащему необходимо позаботиться о выборе подходящего жилья для последующего проживания. Спорные вопросы решаются в судебном порядке или путем обращения в военную прокуратуру.

Что делать в этом случае, советует управляющая отделением Пенсионного фонда В последнее время, пока идет работа над новой концепцией пенсионной реформы, всякие разъяснения обращены в основном к людям.
Куда обращаться если маленькая пенсия

Как быть с компенсацией сползания если на брошюре сходятся картинки на разворотах?

Вы реально видите дисторсию в 5%? Ничего себе. Нормальные люди не сильно отмечают до 10% дисторсии.

Если компенсация происходит плавно на разных разворотах, то ничего не будет заметно.

Компенсация за неиспользованные отпуска неправомерна?

Выплата компенсаций за «сгоревшие» неиспользованные отпуска работников неправомерна. Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 16.05.2018 № 308-ЭС18-4704.

Обстоятельства спора

Новое руководство ООО требовало взыскать с бывшего гендиректора компании более 10 млн рублей причиненных им убытков. Частью этих убытков работодатель считал выплаченную директором компенсацию за неиспользованный отпуск двум уволенным работникам. Данная компенсация была выплачена за 76 и 105 дней отпуска. В то время как, по мнению общества, директор не мог выплачивать компенсацию более чем за 49 дней (2,33 дня компенсация за один месяц стажа × 21 месяц).

Решения судов первичных инстанций

Суды трех инстанций с такой позицией согласились. При этом они сослались на статью 9 Конвенции МОТ № 132, согласно которой непрерывная часть ежегодного оплачиваемого отпуска предоставляется и используется не позже, чем в течение одного года, а остаток ежегодного оплачиваемого отпуска – не позже, чем в течение 18 месяцев после окончания того года, за который предоставляется отпуск. В своих вердиктах судьи обратились и к статье 392 Трудового кодекса РФ, устанавливающей трехмесячный срок на обращение в суд за разрешением трудового спора.

Из совокупности данных норм арбитры сделали вывод о том, что при заявлении в суде о применении последствий пропуска срока обращения в суд для работника по требованиям о компенсации за неиспользованные отпуска такой срок исчисляется равным 21 месяцу после окончания того года, за который предоставляется отпуск.

Решение верховного суда РФ

ВС РФ в логике нижестоящих судов изъянов не усмотрел и передавать дело на рассмотрение Коллегии по экономическим спорам отказался, поскольку «при выплате премий ответчик не принял во внимание действующие решения совета директоров».

Между тем с такой позицией можно поспорить. Ведь 21 месяц как предельный срок с момента окончания рабочего года, за который работник может потребовать компенсацию неиспользованного отпуска, и 21 месяц как максимальный отпускной стаж, исходя из которого может быть исчислена компенсация при увольнении (на чем настаивал истец), – это не одно и то же.

Кроме того, право работодателя заявить в суде о пропуске работником срока на обращение в суд в случае предъявления им требований о выплате компенсации за неиспользованные рабочие года, с момента которых прошло более 21 месяца (даже если считать, что Конвенция дает такое право работодателю), является именно правом работодателя, а не обязанностью, и совершенно не исключает возможности удовлетворить требования работника.

Электронная версия журнала
«ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам.

Компенсация и взносы. Платить или судиться?

Компания пропустила срок выплаты заработной платы. Позже деньги поступили на счет, бухгалтер перевел зарплату сотрудникам, а вместе с ней и компенсацию за задержку. Должна ли организация перечислить страховые взносы с суммы компенсации? Татьяна Нечаева, руководитель отдела оперативного консультирования клиентов ООО «ИК Ю-Софт», попыталась найти ответ на этот спорный вопрос.

Работодатель обязан выплачивать заработную плату, причитающуюся работникам, в полном объеме и в сроки, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовыми договорами (ч. 2 ст. 22 ТК РФ). Однако иногда возникают ситуации, когда компания не может своевременно выплатить зарплату. За нарушение сроков выплаты зарплаты, отпускных и других выплат, причитающихся работнику, законодательством предусмотрена материальная ответственность организации (ст. 236 ТК РФ). Поэтому если работодатель задержал зарплату или иные выплаты, он обязан перечислить работнику не только сумму долга, но и компенсацию за каждый день просрочки.

Расчет компенсации

Размер такой компенсации не может быть ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты.

Последним днем задержки считается дата фактической выплаты причитающихся сумм. При этом обязанность выплаты компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя и причин задержки перевода зарплаты. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом. Компенсация рассчитывается по формуле:

Если в период задержки изменилась ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России, расчет следует производить по каждой ставке исходя из количества дней просрочки в период ее действия.

Компенсация за задержку заработной платы, выплачиваемая в размере, определенном законодательством, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Дискуссионный вопрос

Вопрос обложения страховыми взносами данной выплаты уже давно является неоднозначным. Перечень перечислений сотрудникам, не облагаемых страховыми взносами, установлен статьей 422 Налогового кодекса и является закрытым. В частности, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом. Из норм статьи 164 ТК РФ следует, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

Контролирующие органы уже давно придерживаются позиции, что денежную компенсацию, выплачиваемую сотруднику за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, нужно облагать всеми видами взносов на общих основаниях как выплату в рамках трудовых отношений. Ранее это утверждал Минтруд России в письмах от 28 апреля 2016 года № 17-3/ООГ-692, от 27 апреля 2016 года № 17-4/ООГ-701. Теперь к ведомству присоединился и Минфин России. Финансисты считают, что выплаты, связанные с задержкой заработной платы, производятся в рамках трудовых отношений и должны облагаться страховыми взносами (письмо от 24 сентября 2018 г. № 03-15-05/68049).

Вероятнее всего, суды и далее продолжат поддерживать плательщиков взносов в этом вопросе. Возможно, со временем позиция Минфина России изменится.

Довод один – выплата не поименована в списке необлагаемых сумм, установленных статьей 422 Налогового кодекса. Вместе с тем Минфин России в письме от 31 октября 2011 года № 03-03-06/2/164 отметил, что эта компенсационная выплата не связана с режимом работы и условиями труда и для целей налогообложения прибыли не относится к расходам на оплату труда.

Суды занимают противоположную позицию и поддерживают страхователей. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 10 декабря 2013 года № 11031/13 указал, что такая компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед сотрудником и она предусмотрена законодательством, а значит, не должна облагаться взносами, поскольку не является оплатой труда. Кроме того, эта компенсация выплачивается сотруднику для того, чтобы возместить ему жизненные неудобства, возникшие по вине работодателя. Судебная практика, совпадающая с позицией Минфина России, отсутствует.

Судебные решения

Руководствуясь позицией Президиума ВАС РФ, недавно два суда кассационной инстанции снова встали на сторону страхователей, которые не начисляли страховые взносы на компенсации за задержку зарплаты в споре с ФСС (Постановления АС Волго-Вятского округа от 30 июля 2018 г. по делу № А43-42354/2017, АС Северо-Кавказского округа от 10 августа 2018 г. по делу № А32-2684/2018).

Чиновники уже давно придерживаются мнения, что компенсацию, выплачиваемую сотруднику за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, нужно облагать всеми видами взносов как выплату в рамках трудовых отношений.

Суды указали, что компенсация за задержку зарплаты гарантирована законом, является видом материальной ответственности компании и не должна облагаться взносами. Такой же вывод сделан в отказном Определении ВС РФ от 28 декабря 2016 года № 310-КГ16-17515 по делу № А64-7720/2015, на которое сослался АС Северо-Кавказского округа от 10 августа 2018 года по делу № А32-2684/2018.

Ранее к тем же выводам приходили суды в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 года № 17744/12, в определениях Верховного суда РФ от 25 июля 2016 года № 304-КГ16-9675, АС Северо-Кавказского округа от 23 марта 2017 года № Ф08-1392/2017 и многих других.

Обратите внимание, судебная практика относятся к периоду применения Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который с 2017 года утратил силу. Однако при переносе норм в Налоговый кодекс суть их в части оспариваемых выплат не изменилась. Вероятнее всего, суды и далее продолжат поддерживать плательщиков взносов в этом вопросе. Возможно, со временем позиция Минфина России изменится. В настоящее время следует учитывать, что если организация примет решение не начислять страховые взносы на компенсацию за просрочку зарплаты, ей нужно быть готовой отстаивать свою позицию в суде. При этом вероятнее всего, что решение будет принято в пользу страхователя.

В случае если организация не хочет вступать в споры с налоговиками, взносы на компенсацию за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты лучше начислять. Иначе их доначислят проверяющие. Контролеры с такой позицией вряд ли будут согласны.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Компенсация использования личного транспорта в служебных целях

В минувшем году вышел ряд важных писем, посвященных компенсации за использование личного авто в служебных целях. Чиновники, увы, настаивают: в «прибыльные» расходы – сущий мизер, без путевых листов никуда, доверенность на машину порождает НДФЛ и страховые взносы. Есть ли контраргументы?

Про компенсацию сотруднику за использование его личного имущества сказано в статье 188 ТК РФ. Причем машину специалист должен использовать с согласия (ведома) работодателя и в интересах последнего. Договоренность же надо закрепить письменно, например, в допсоглашении к трудовому договору. Иначе претендовать на компенсацию работник не сможет. Обращаться за помощью к служителям Фемиды бесполезно (апелляционные определения Санкт-Петербургского городского суда от 05.04.2018 № 33-7704/2018, Пермского краевого суда от 16.08.2017 № 33-8949/2017 и Московского городского суда от 14.11.2014 № 33-23925/2014).

Более того, работодатель вправе запретить сотрудникам использовать личный транспорт при выполнении трудовых обязанностей. Если физлицо при этом обеспечено всем необходимым для работы, о компенсации точно можно забыть (Апелляционное определение Московского городского суда от 08.04.2015 № 33-11579/2015).

Другое дело, если нужные условия специалисту созданы не были, в связи с чем ему пришлось потратиться. В таком случае суд может обязать работодателя выплатить сотруднику компенсацию, причем даже при отсутствии письменного соглашения о ней (Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 11.07.2013 № 33-7602/2013).

«Прибыльная» издевка

В статье 188 Трудового кодекса РФ речь идет о выплате компенсации работнику «за использование, износ (амортизацию)» имущества. Но что именно кроется за этим самым «использованием» – непонятно. Пробел постарались восполнить чиновники.

Так, недавно в письме от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366 Минфин указал: в компенсации уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации машин (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Данная позиция является устоявшейся (см. письма от 10.04.2017 № 03-03-06/1/21050 и от 23.09.2013 № 03-03-06/1/ 39239). Причем в более ранних разъяснениях финансисты подчеркивали: в компенсацию входят вообще любые издержки, появляющиеся при использовании транспорта, в том числе расходы на его техобслуживание (письмо от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140 и др.). Вторят им и столичные налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.02.2007 № 20-12/016776).

Приведенная позиция имеет определяющее значение в первую очередь в целях налогообложения прибыли. Дело в том, что расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых машин и мотоциклов учитываются лишь в пределах норм, установленных древним постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Эти лимиты просто смехотворны: для авто с объемом двигателя до 2000 куб. см – 1200 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см – 1500 рублей, а для мотоциклов – 600 рублей.

Если же в компенсации сидит и износ, и ГСМ, и ремонт, и техобслуживание машины, то можно представить, сколь малую ее частичку фирме удастся списать на налоговые расходы. При таком раскладе 1200 (1500) руб. в месяц – это просто ни о чем. А по мотоциклам – вообще без комментариев…

Поспорить с чиновниками, увы, будет сложно. Арбитры их поддерживают. Взять хотя бы Определение Высшего Арбитражного суда РФ от 29.01.2009 № ВАС-495/09 и Решение от 14.09.2009 № ВАС-10278/09. Высшие арбитры также считают, что в «личную» компенсацию включаются все затраты, возникающие у работника при эксплуатации машины, в том числе и на горюче-смазочные материалы.

Учитывать стоимость бензина отдельно, то есть в дополнение к компенсации, в подобной ситуации неправомерно.

Плюс ко всему, «прибыльные» нормы установлены исходя из того, что авто используют по полной. Если в течение месяца из-за отпуска, командировки, болезни сотрудника и т. д. машина для служебных нужд простаивала, компенсация за это время не выплачивается (письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.02.2007 № 20-12/016776). А если ее за данный период все же выдали, на расходы эту сумму не спишешь – Минфин против (письмо от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87).

Допустим, в месяце 21 рабочий день. Работник же использовал свой автомобиль (норма по которому – 1500 руб.) в служебных целях лишь 15 дней. В таком случае сумма компенсации, уменьшающая облагаемую прибыль предприятия, составит 1071,43 руб. (1500 руб. × 15 дн. / 21 дн.).

Кстати, компенсацию работникам за грузовой транспорт глава 25 главного налогового документа не лимитирует. Стало быть, ее можно списать на расходы в полном объеме на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Естественно, если соблюдены требования статьи 252 Кодекса (письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/1/150).

НДФЛ и взносы: не без нюансов

Картина в части страховых взносов и НДФЛ более оптимистичная. В 2018 году чиновники неоднократно отмечали: автокомпенсация свободна от этих платежей в размере, определяемом соглашением между компанией и сотрудником. При этом использование машины должно быть связано с исполнением работником трудовых обязанностей.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 217 и абзаца 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170 и от 23.01.2018 № 03-04-05/3235, ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

На наш взгляд, интенсивность использования транспорта здесь также нужно принимать во внимание (по аналогии с налогом на прибыль). Ведь ревизоры, скорее всего, посчитают, что характер выплат за дни, когда машина простаивала для служебных целей, не компенсационный. Как результат – доначисление НДФЛ и взносов, штрафы и пени.

Компенсация за легковые авто и мотоциклы признается в налоговом учете на дату ее выплаты работнику (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, эта норма применима и к компенсациям за грузовики. Аналогичную точку зрения не раз высказывали в частных разъяснениях и чиновники.

Еще один нюанс. Раньше чиновники утверждали, что «прибыльные» нормы надо брать и для целей налога на доходы. То есть с сумм компенсации, превышающих эти смехотворные лимиты, НДФЛ необходимо платить (см. письма Минфина России от 01.06.2007 № 03-04-06-01/171, УФНС РФ по г. Москве от 21.01.2008 № 28-11/4115). Однако арбитры с этой странной позицией не соглашались, совершенно логично указывая: постановление Правительства от 08.02.2002 № 92 выпущено именно для целей налога на прибыль. И установленные им нормы к НДФЛ никакого отношения не имеют (постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 10627/06). В итоге чиновники сменили гнев на милость, указав: от налога на доходы свободна компенсация в размере, зафиксированном сторонами (письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-04-07-01/387, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС от 27.01.2010 № МН-17-3/15@). Ведомственная точка зрения, к счастью, до сих пор все та же, что подтверждают в том числе и упомянутые нами разъяснения 2018 года.

Не обходится без нюансов и в части страховых взносов. Например, иногда ревизоры настаивают на обложении ими всей суммы автокомпенсации. Однако, по мнению арбитров, такая компенсация в пределах размера, установленного соглашением между предприятием и работником, оплатой труда не является. Она не относится ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. А значит, подобные выплаты свободны от страховых взносов (Определение ВС РФ от 25.04.2016 № 302-КГ16-3855).

Что касается взносов по травме, то «личные» компенсации также от них освобождаются в размере, определенном компанией и сотрудником (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.08.2015 № Ф04-21805/2015). При этом служители Фемиды подчеркивают – нормативными актами в области «травматического» страхования лимиты компенсации за использование личного авто не установлены (постановление ФАС Уральского округа от 03.03.2011 № Ф09-133/11-С2, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 05.08.2011 № ВАС-8118/11). Однако есть и примеры вердиктов с выводом, что автокомпенсация, выплаченная сверх «прибыльных» норм, облагается взносами по травме (постановление ФАС Уральского округа от 22.03.2004 № Ф09-1001/04-АК). Так что вероятность спора с контролерами по этому вопросу полностью исключать нельзя. Но в случае разбирательства шансы на успех у компании весьма высоки. А теперь – самое важное. Во избежание неприятностей с налогами и взносами размер компенсации необходимо экономически обосновать.

Как обезопасить компенсацию

Размер компенсации нужно четко обосновать. Для этого надо сделать ее детальный расчет с учетом всех затрат для каждой конкретной машины (износ, расходы на ГСМ, техобслуживание и т. д.). Следует принимать во внимание и интенсивность использования авто в служебных целях (письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140). О том, что без расчета компенсаций не обойтись, финансисты упоминали неоднократно (см., например, письма от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/ 65170).

Если сумма компенсации не будет должным образом обоснована, обвинений в скрытой зарплате, скорее всего, не избежать. Со всеми вытекающими в части НДФЛ и взносов. Могут возникнуть проблемы и с «прибыльными» расходами, поскольку не будет соблюдаться одно из требований статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Оформлять путевой лист надо максимально внимательно! Ведь при отсутствии в нем данных о конкретном месте следования невозможно судить о факте использования авто в служебных целях (письмо Минфина России от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129). В итоге организацию ждут негативные последствия, например, доначисление налога на прибыль (постановление АС Московского округа от 08.04.2015 № Ф05-3450/2015).

Кстати, следует обосновать и саму необходимость использования авто сотрудника (например, его работа связана с постоянными разъездами, что явствует из должностной инструкции). И еще – ревизоры наверняка захотят ознакомиться с копиями документов, подтверждающих принадлежность используемого имущества работнику (письма Минфина России от 23.01.2018 № 03-04-05/3235, от 01.12.2011 № 03-04-06/6-328).

Основание для выплаты компенсации работникам – приказ руководителя организации, в котором предусмотрены ее размеры (письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2012 № 20-15/001797@). От специалиста же потребуется заявление, в котором изложены как его согласие на использование своей машины в служебных целях, так и просьба о компенсации понесенных в этой связи затрат (постановление ФАС Московского округа от 25.09.2012 № А40-104646/11-119-902).

Безусловно, расходы, понесенные сотрудником в связи с эксплуатацией машины на благо компании, необходимо документально подтвердить. Например, авансовыми отчетами с приложением чеков, квитанций на приобретение ГСМ, расходных материалов и т. д., актами выполненных работ (с расшифровкой их конкретных видов) по техобслуживанию, ремонту и др. Это подчеркнуто, в частности, в письмах ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@ и Минфина России от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170.

В путь – с путевым листом?

А нужны ли при использовании личного авто в служебных целях путевые листы? Как показывает практика, этот вопрос – один из самых дискуссионных.

С одной стороны, такие листы предназначены для учета работы транспорта предприятия, а не личных машин его сотрудников. Следовательно, можно обойтись и без них, тем более если специалист не является водителем компании (постановления ФАС Центрального округа от 25.05.2009 № А62-5333/2008, от 10.04.2006 № А48-6436/05-8, Московского округа от 19.12.2011 № А40-152815/10-116-694).

Некоторые чиновники в частных консультациях высказывали мнение: для списания автокомпенсации на налоговые расходы достаточно приказа руководителя с ее размерами, а также должностной инструкции, говорящей о разъездном характере работы сотрудника. Но с другой стороны, как именно подтвердить фактическое использование имущества физлица в интересах фирмы? Как раз с помощью путевого листа, содержащего дату, цель поездки, конкретный маршрут, пройденный километраж, расход топлива и т. д. Ведь, например, чек АЗС говорит о том, что топливо было куплено, но для чьих нужд – компании или самого работника – непонятно. Поэтому без путевого листа никак (см. письма ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@, Минфина России от 27.06.2013 № 03-04-05/24421 и др.). Отдельно отмечено, что служебная записка использование личной машины на благо компании не подтверждает (письмо финансового ведомства от 20.04.2015 № 03-03-06/ 22368).

При отсутствии путевого листа ревизоры наверняка посчитают, что сотрудник получил экономическую выгоду (в той мере, в которой ее можно оценить), а расходы экономически не обоснованы. Как результат – доначисление НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль, штрафы и пени.

С тем, что использование личного авто на благо фирмы подтверждают путевыми листами, согласны и многие судьи (см. постановления АС Уральского округа от 18.10.2018 № А71-312/2018 и от 16.05.2016 № Ф09-4056/16, АС Северо-Западного округа от 16.03.2015 № А05-6484/2008 и ФАС того же округа от 17.02.2006 № А66-7112/2005).

Отсюда вывод – лучше подобные документы не игнорировать, а оформлять их четко и внимательно. Конечно, это определенная морока, но оно того стоит. В противном случае претензий от ревизоров, скорее всего, не избежать. Шанс отстоять свою позицию в суде у фирмы, в принципе, есть, однако терять время, силы и испытывать судьбу – занятие, подходящее далеко не для всех.

Кроме того, некоторые, вполне вероятно, смогут отделаться малой кровью. По мнению финансистов, путевые листы следует составлять с периодичностью, позволяющей судить об обоснованности расходов. Допустим, это можно делать раз в месяц, если учет отработанного времени и расхода ГСМ не пострадает (письмо от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129). А значит, допнагрузку на работников и бухгалтерию в ряде случаев удастся снизить до минимума.

И еще. Имейте в виду – путевой лист не признается первичным документом, который сам по себе удостоверяет хозоперацию (постановление ФАС Уральского округа от 12.03.2014 № А07-11574/2013). Так что без чеков, квитанций, актов и других бумаг, свидетельствующих о понесенных расходах, никак не обойтись.

Для полноты картины рекомендуем вести еще и журнал учета служебных поездок.

Особенности бухучета, или «Любимое» ПБУ 18

Что касается бухучета, то согласно ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) компенсацию включают в расходы в полном объеме на дату начисления. В налоговом же учете ее относят на расходы (в пределах «прибыльных» норм) на дату выплаты. Нередко компании начисляют компенсацию в одном месяце, а выплачивают в следующем. Это ведет к появлению вычитаемой временной разницы (ВВР) и, как следствие, отложенного налогового актива (ОНА). Эти ВВР и ОНА погашаются на момент выплаты компенсации (п. 17 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Кроме того, если компенсация превысит «прибыльный» лимит (что случается почти у всех), образуется постоянная разница и, соответственно, постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Напомним, что приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02 внесены существенные изменения. Поправки применяются начиная с отчетности за 2020 год. Однако фирма вправе начать делать это и раньше, раскрыв свое решение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При начислении компенсации лучше использовать те же счета учета затрат, где отражается и зарплата сотрудника (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.).

Авто по доверенности: хорошего не жди

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда сотрудник управляет машиной по доверенности.

ФНС России выстраивает такую логическую цепочку. В статье 188 Трудового кодекса РФ речь идет о компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях. В данном же случае машину нельзя считать личным имуществом доверенного лица. А раз так, то нормы пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ к компенсациям за такое авто неприменимы, значит, они облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (письмо от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

Отметим, что фискалы в обоснование своей позиции в части налога на доходы дополнительно ссылаются на письмо финансового ведомства от 02.10.2012 № 03-04-08/9-327. Точка зрения Минфина по этому вопросу действительно всегда была негативной для организаций (см. также письма от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42 и от 21.09.2011 № 03-04-06/6-228). Послабление чиновники делают лишь для ситуации, когда авто находится в совместной собственности супругов (то есть это имущество нажито во время брака). Тогда компенсация по такой машине, управляемой по доверенности от супруга (супруги), свободна от НДФЛ (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49).

Что касается страховых взносов, то налоговики продублировали позицию Минтруда (письма от 13.11.2015 № 17-3/В-542 и от 26.02.2014 № 17-3/В-92) и ФСС России (информационное письмо от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615).

В части налога на прибыль тоже грустно – компенсацию не спишешь даже в пределах мизерных правительственных норм. Аргумент тот же – машина в данном случае не принадлежит работнику на праве собственности, как того требует статья 188 Трудового кодекса. Это подчеркнуто в письме финансового ведомства от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49.

Хотя раньше настрой у Минфина был более лояльный: чиновники давали зеленый свет учету в расходах компенсации работнику, управляющему машиной по доверенности. Само собой, в рамках лимитов (письмо от 27.12.2010 № 03-03-06/1/812).

Ситуация невеселая, что и говорить. Однако с чиновниками вполне можно поспорить, и арбитры, весьма вероятно, встанут на сторону организации. Судьи указывают, что переданный по доверенности транспорт не может восприниматься иначе как находящийся во владении и пользовании получателя такого документа. Это позволяет физлицу использовать авто в служебных целях, а работодателю – компенсировать ему затраты.

Личным признается имущество сотрудника, принадлежащее ему на любом законном основании (в том числе по доверенности). Поэтому причин для обложения автокомпенсации страховыми взносами в данном случае нет (см. определения Верховного суда РФ от 03.08.2015 № 309-КГ15-8423 и ВАС РФ от 24.01.2014 № ВАС-4/14, постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2012 № А12-2881/2012).

Аналогичные выводы в части НДФЛ содержатся в постановлениях АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 № А56-50900/2013 и ФАС Уральского округа от 22.04.2014 № Ф09-1388/14. Некоторые полезные мысли можно подсмотреть и в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2010 № А45-15160/2009, Уральского округа от 08.10.2008 № Ф09-7167/ 08-С2.

На наш взгляд, аргументы из приведенных вердиктов можно использовать и в «прибыльных» целях. Ведь доводы конеролеров, в общем-то, везде идентичны, а значит, и к «противоядию» требования единые.

Андрей Веселов, кандидат экономических наук, аудитор

Электронная версия журнала
«ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам.